探究加强行政事业单位会计内部控制的有效策略

刘清慧

（淄博市淄川区工业和信息化局，山东 淄博 255100）

一、行政事业单位财务会计内部控制概述

（一）行政事业单位财务会计内部控制概念

行政事业单位财务会计内部控制是指通过自身在财务工作上的便利性，对单位内部的资金进行调配，让资金能够更合理的应用在单位的正常运作与发展过程中。在实际的内部控制中，财务会计可以在单位内部重新建立起一套资金分配与资金流向调查的管理系统，通过这一系统对企业内部的资金情况进行科学的分配，并监控每一笔资金的实际流向，确保资金能够得到正确的使用。在监管的过程中，财务会计需要对单位的财务变动情况、预算的整体规划、单位资产流动等方面提高重视。通过对这些方面进行精准的管控，确保单位的资金能够得到正确的使用，提高单位资金的使用效益。

（二）行政事业单位内部控制与会计的关系

内部控制是行政事业单位内部的一项管理工作，在传统的内部控制工作中，会通过国家的法律法规与单位内的规章制度，对各部门与工作人员进行控制。而财务会计参与到控制管理工作中，通过对资产流动的监管，可以更准确地确定单位内部部门和个人工作是否存在违反法律法规行为，行政机构更准确地掌握内部控制过程中的实际情况，使资金管理更科学，减少行政机构内部发生违规违纪的可能性。在财务会计进行内部控制的过程中，也需要对财务会计的职能范围进行重新规划，让财务会计的内部控制工作与行政事业单位传统的内部控制工作之间，形成一种相互补充相互制约的关系，让两种控制工作可以更为合理的配合，让控制工作的科学性得到提升，避免行政事业单位工作出现失误或违规的情况。

（三）行政事业单位财务会计内部控制的作用

首先，行政事业单位通过财务会计进行内部控制，能够提高对财务情况的掌握程度，也能够让财务工作变得更加透明，降低违规违纪等情况的出现概率。特别是近年来，国家提高了对人民生活质量的重视程度，同时对行政事业单位给予大量的资金支持，并给予了这些行政事业单位更多的权利，在这样的支持力度下，会增加行政事业单位内部违规违纪情况发生的概率；部分行政事业单位的财务情况比较复杂、大量资产流向不明等情况，都说明了行政事业单位自身需要国家相关单位加强监管，通过财务会计在财务工作上的便利性，让管理工作能够具备更强的针对性，更为精准的管理行政事业单位内部的财务状况，减少违规违纪等情况的出现概率。

二、行政事业单位会计内部控制构成要素分析

（一）内部控制风险评估

行政事业单位主要从内部和外部两方面进行风险评估，构建完善内控监督机制。对内要求财务部门形成完整的监督体系，将会计内部控制监督工作融入日常工作当中；对外则要通过第三方中介机构或者国家审计部门的参与，及时发现行政事业单位会计内部控制存在的问题，并提出解决措施，从而更好地实现行政事业单位内部控制的目标。内控工作中，需要对行政事业单位内部和外部风险因素进行分析和评价，确定经济活动中可能发生的风险，识别风险因子，确认风险等级。

（二）内部控制方面的活动

进行财务会计内控制度风险评估后，需要基于相应的类型做出对应的反应，合理地防止风险因素，并根据控制活动的进行，依据安全风险调节经济活动；以此为方式规避和预防经济活动中的风险因素，确保风险管理活动的各类指示、政策和程序流程均获得合理执行。

（三）内部控制的内部监督

行政事业单位内部控制主要是根据对财务会计内控制度运作状况的监管，对内部控制制度的实行状况开展全方位的监察和查验，进而能够更好地分析和评价内部控制工作中的实行状况，保证行政事业单位内部控制的高效运作。此外，在内部监督中，还必须对内控制度存有的缺点问题开展及时的分析和报告，从而为内部控制的调整提供依据。

三、行政事业单位会计内部控制功能分析

（一）确保资产完整

保障资产安全和完整，是实施行政事业单位财务管理工作的基本内容之一，也是科学、合理地分配和利用国有资产的前提之一。通过会计内部控制工作的开展，可以提高行政事业单位预算编制、执行的质量，并对资产的运用及其存在的风险进行分析和评估，从而有效地避免在国有资产处置运用中发生流失、毁损等状况。

（二）提升会计资料的质量

使用现代会计内部控制软件和设备是提高内部控制工作效率、降低财务预算结果错误率的重要手段，并将相应数据纳入会计内部控制信息库，加快会计内部控制信息化建设进程。同时，行政事业单位也应该增加购置先进技术和设备的投入，全面比较和分析各种财务管理系统的优点和缺点，如金蝶软件，并选择更适合的软件系统，加快ERP等系统建设，搭建信息化管理平台，聘请专人维护系统平台，确保平台系统有效运行。

四、行政事业单位会计内部控制存在的不足

（一）没有适度的资金管控

行政事业单位在进行内控制度工作环节中，依然存有资金控制匮乏的状况。在具体工作的过程中，仍然存在无法个案分析工作的情况，由于没有逐案考虑资产控制，导致大量资金无法灵活使用。除以上问题外，现阶段很多行政事业单位内控制度资产存有不规范的状况，检查固定资产时，未根据具体情况对资产的使用情况进行评估，在规定的处置期限内任意出售的，未查明固定资产损失等实际原因的，导致了部分固定资产数量不匹配的情况，这样的事情对固定资产管理工作产生了较大的影响。

（二）没有充分掌握财务会计内控制度

实际工作中，对于行政事业单位会计内控制度有些工作人员认知不足，财务人员在思想认识上的疏忽，无法推行合理的内部控制制度，在一定程度上降低了财务核算的效率。现阶段，一些行政事业单位在发展趋势业务流程时，也会出现财务会计执行不严的问题。工作人员缺乏认真细心的态度，不能完全履行其主要职责，因此，经常出现财务会计混乱等情况，严重影响行政事业单位的财务工作进度。

（三）部门预算控制不到位

预算资金分配是财务会计内控制度的关键内容，要加强预算管理，才可以合理地改进财务会计内控制度，达到预估的财务会计效果。然而，有一些行政事业单位财务计划控制还非常欠缺，受人为因素、体系等要素的影响，其作用很难发挥出来。为此，对预算员和有关制度方面要重新思考，科学地编制预算。另外，行政事业单位财务预算的控制环节，也存在业务活动与资金分配不相匹配的现象，严重影响了行政事业单位会计控制效果及绩效目标的实现。

（四）系统不完善

目前许多行政事业单位仍然存在着内部控制不健全的情况，有些规章严重不符合行政事业单位发展的要求，符合单位发展要求的制度才能提高内部控制水平。有些行政事业单位甚至缺乏内部管制制度，使工作人员无法受到有效的限制；而缺乏内部管制的体制标准，使工作人员无法按照条例开展工作，仅仅依靠工作人员的经验进行，这给内部控制工作的开展造成了相当大的困难。此外，一些单位建立了完善的内控制度，却没有开展所需的内控工作，导致管理制度只能流于形式。这些都对会计人员的内部控制工作产生了很大的不利影响。

（五）监督机制不健全

监督机制常常可以发挥一定的规律性管理功能，对人的行为进行规范，从而达到预期的监督管理效果。行政事业单位在开展会计工作的过程中，仍需做好监督管理，这是开展会计工作的基本前提之一。然而，我国有的行政事业单位在运行过程中，缺乏有效的监督管理机制，甚至存在监督机制，很难发挥监督作用。甚至一些管理人员也是任人唯亲。由于亲友关系的促进，监督力度大大削弱，容易出现一些财务问题，影响国家利益，造成财产损失。对此，行政事业单位监督机制方面的问题要认真对待，相关单位应不断完善这一机制，加大执法力度，保证工作秩序的正常运行，提高监督工作的水平和能力。

五、行政事业单位会计内部控制的有效对策

（一）加强日常规范管理

要加强行政事业单位会计内部控制和管理，相关单位领导要不断提高对日常管理工作的认识，逐步强化日常规范管理，保证会计工作的规范化。要根据工作人员自身的特点和能力，合理地安排工作人员的岗位，明确岗位职责，确立责任和监督体系，让每个岗位的员工都知道自己的主要职责，并且如果出现问题需要承担相应的法律责任，从而促进财务工作更好地开展。

（二）重视财务会计内控制度

行政事业单位管理人员应优化对财务会计内控制度的管理方法，规范财务会计内控制度更加标准，极大地提高工作效能；要积极主动学习新知识、新理论、优秀管理模式和工作理念，正确认识财务会计内控制度与行政事业单位发展趋势的关联，加强对行政事业单位内控的管理。此外领导干部也要加强对财务会计内控制度管理方法的了解，以身作则推动单位职工提高对财务会计内控制度的掌握。

（三）加强对财务部的预算管理

一是定编预算支出时，行政事业单位要从具体需要考虑，依据具体情况，定编实际开支明细，并且要说明经费预算的主要思路和用途，对于实际项目开支要全方位优化。费用预算编制过程中，内部各部门间要开展交流和协调，在实际工作中预算控制和资产配置要相互配合。二是预算执行阶段要进一步控制费用预算，加强管理，避免滥用资金的情况出现；要依照批准的额度和经费预算范畴，有效规范开支，控制超预算、超支。

（四）完善财务会计内控制度管理体系

首先，行政事业单位要摆脱旧观念和原有思维的束缚，积极学习和引进先进的专业理念和管理经验，要结合单位具体情况，建立必要的财务会计内部控制体系基础设施。其次，管理者需要不断改变和抛弃不符合发展现状的规章制度，跟上市场最新的动态系统。此外，我们应该加强监督和管理模式。

（五）加强对内部控制会计工作的监督

在资金使用方面，不能脱离多方监督。随着社会的发展，各种数据和类型越来越具体，单据和金额也越来越多。财务会计是保证会计信息准确性的基础。因此，有必要及时备案，梳理票据的使用状况，使票据人员能够对票据的各个过程中的数据信息进行监督和管理，确保数据内容的准确性和有效性。另外，行政事业单位应加强风险控制，完善监督管理机制，制定规章制度开展专项考核，充分发挥监督作用。

（六）对行政事业单位的财会人员给予系统的学习培训

一方面，行政事业单位要组织财会人员参与内控制度相关学习培训，通过这种培训学习掌握最新的制度规定，灵活的应用到以后的工作当中，同时及时补充自己的知识库，提高对制度的解读能力。还可以组织相互学习分享的机会，通过每个人的分享和学习，大家取长补短，提高自己能力和知识储备，也可以学习到一些具体的经验，提升财会人员在内部控制系统实际进行工作中的效率。另一方面，行政事业单位也要积极激励财会人员参与注册会计、高级会计、中级会计师等专业技术资格考试，通过专门的学习和考核提升自己的能力。

六、结束语

事实上，行政事业单位会计内控制度工作中存有着很多繁杂的问题，不太可能只靠一种管理方案就能做到。这就要制定出相应措施和管理方案。对行政事业单位会计工作人员而言，应主要提升自己对作业的关注水平，加强自身素养能力的塑造，同时要严格按照会计制度规定开展财务核算等。此外，单位的管理人员还应做好对财务人员的考评，并注意健全相关的管理方案，对相关责任人员落实具体责任，领导也要起到带头作用，如果出现一些问题，也可以有专门负责工作人员及时处理和解决，从而提高会计人员的内部控制水平。