浅谈国有企业财务管理与内部审计的关系

刘素君

（水发众兴集团有限公司 山东 济南 250000）

内部审计作为企业内部管理和监督经济行为及往来的重要手段，其在国有企业财务管理工作中扮演着重要角色，具有不可忽视的作用。从某种意义上讲，财务管理和内部审计在国有企业的管理方式和管理目标上具有相似性，但同时，两者的工作内容与重点又具有很大的差异性，主要体现在前者是对财务工作进行行为规范，而后者则分析和评价财务及收支状况的合法性。因此，提升内部审计的专业水平和业务效率能够更好地实现国有企业财务管理的安全、高效运转。

一、内部审计的概述

内部审计，是一种独立、客观的评价和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标，其目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。在国有企业财务管理工作中，内部审计是其中一项必不可少的内容，不断提升内部审计的工作效能，能够更好地完善企业的财务管理水平。随着我国社会主义市场经济与社会主义基本经济制度的结合，对我国经济规律有着更深层的价值要求，以此来将资源配置到效益最好的经济业务活动中去。当前，我国财务管理中内部审计的现状就是，不同企业及行为主体的不同管理方式造成了财务管理方式的不同，新时代，随着新的财务内部审计的方式不断涌现，如今的财务内部审计都是通过信息系统进行，以此提高审核的精准度和效率，取得了相较其他无可复制的优势。然而，企业规模和经济体量不尽相同，也就使得财务管理中内部审计所面临的各种问题不尽相同。只有不断地完善会计在财务审核中的水平、能力及效能，才能更好地为社会主义经济服务，才能更好地提升我国的经济水平，为我国的创新型经济发展不断注入活力和动能。会计是一种经济行为，其通过经济计算来为企业和经济主体服务。会计在经济管理过程中利用货币等尺度不断地、持续地、综合地、全面地为经济主体服务。经济计算包括静态经济状况存量的计算，同时也包括动态经济状况存量的计算，包括事前的计划计算，同时也包括事后的实际计算。企业财会管理工作中，内部审计的不断提升有利于改进企业业务的管理水平和经济效能。企业财务工作中，内部审计的执行有利于提升财务控制水平。健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工作量。在我国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，还作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。

国有企业要加强在财务工作中的投入和付出，必须相应地为做好财务职业的建设工作发挥出更加基础性的建设性作用，国有企业财务管理不仅推动着各国有企业财务工作的效能提升，同时也有利于国有企业收入和预算的进一步完善和优化。在实际的国有企业财务管理背景下的财务工作中，财务的职业特点导致对从业人员的要求尤为苛刻。不断提高和完善我国内部审计工作，提高我国内部审计工作的水平和效能，就要持续不断地加强财务职业工作。这就需要企业更好更加精确地记录各项经济业务使得企业各项原始资料得到更好的保存，为以后的调取工作做好前期准备，更好地为企业的经济安全服务。建立公开透明的内部审计分析体系，才能更加科学合理的分析国有企业的各项信息，推动绩效财务的进一步精确发展，将评价经济责任履行状况作为国有企业发展状况作为一项标准。要做好国有企业财务的基本行为规范准则及其应用方式，不断地促进国有企业财务信息的正确性和精确性，要确认国有企业财务要求原则等具体事项，用基本准则指导具体的财务事务问题，国有企业财务行为准则规范和应用指南是对其实际应用所做出的具体操作性规定。基本准则用于规范国有企业财务目标、国有企业财务核算基础，为国有企业财务实务问题提供处理原则。不断提升我国从事财务职业工作人员的学历、修养及水平，不断加强、更新和优化财务职业管理，不断地学习相关的财务职业专业信息化知识水平，不断地强化信息化知识储备。国有企业财务管理最为关键的就是要不断建立健全国有企业财务核算体系，不断促进预算财务和财务会计的相互衔接程度和水平，不断优化发挥预算功能，不断夯实报告核算基础，长期的高效能的为国有企业经济发展奠定基础。

二、内部审计在国有企业财务管理中所发挥的作用

（一）有利于国有企业财务管理工作能够安全、有序进行

在国有企业财务管理工作中，通过内部审计能够更好地保证企业的交易往来及经济行为能够在有效的监管下，以实现安全、有序地运转，应该不断地完善财务部门的会计工作在内部审计中的水平、能力及效能，才能更好地为社会主义经济服务，才能更好地提升我国的经济水平，为我国的创新型经济发展不断注入活力和动能。不断提高和完善我国经济管理工作，提高经济管理工作的水平和效能，就要持续不断地加强内部审计工作，因此，内部审计工作具有重大意义，并且其重要性也逐渐体现。企业在财务会计管理工作中，必须相应地做好内部审计的制度建设工作。相应的内部审计制度代表着更深层次的经济水平和能力，它具体体现着经济效能的跃升。不断从思想上重视内部审计的重要性和必要性，才能更好地为社会主义市场经济服务。只有不断地建立健全相应的制度与法规，才能更好地提升经济管理水平。在实际的内部审计工作中，会计的编制与审核工作对从业人员的要求尤为苛刻，对原始的会计凭证进行查验，以及执行相应的内部审计程序是一项非常庞大的工作。而对于证券等经济主体来说，内部审计有着重要的意义及其重要作用。内部审计是因企业的相应管理部门在生产过程中为了更好更便捷地记录而选择的监督行为，所有的公司及企业在生产经营过程中，都会发生大量的、各种各样的经济业务往来，会计部门要及时正确地记录这些经济业务，都会编制许多的会计凭证，来记录和保存经济交易，这可以更好地为公司及企业的经济安全服务。

当今的全国市场行业发展状况逐渐地趋于到相对较为饱和的行业状态，内部审计工作由于其自身的监督、管理、服务等职能，各企业在自身内部必须做到迅速了解掌握当前相关的行业发展的及相关的财务管理方法，及时地制定、完善及规范各项活动现场规章制度及其他有关的财务管理法规与试行办法。要不断完善相应的制度建设，才能更好地推动内部审计建设。当现实的内部审计进入全新的管理体制中，企业公司才能更好地取得经济成效，公司的投入反过来又将对内部审计具有重要促进作用。由于不同的企业部门和企业规模的不尽相同，内部审计的相应投入也不一是一成不变的，内部审计的投入也存在差异化和不平衡性。国有企业财务管理的相关创新模式要符合法律法规，不得存在和发生违背法律的行为，要不断提高企业投入资金的使用效能。通过服务机制的不断创新和改革，促进内部审计管理人员的综合能力和工作水平，解决内部审计中的历史和现实问题，不断运用现代的管理和工作手法去推动内部审计的进一步发展。只有不断地加大资金投入力度，才能从众多的内部审计管理企业之中脱颖而出。要不断地加强内部审计的基础设施建设的调研，打牢基础设施建设，才能更好地为内部审计管理及其工作者提供监督条件。因此，要不断提高内部审计的自主性、独立性和主动性，不断提升内部审计人员自身的素养和工作水平，这样在内部审计的管理过程中，才能发挥出更大的作用。国有企业内部审计工作最主要的工作任务就是监督保障国有资产增值保值，从而为支持社会国民经济长期高速健康发展而贡献力量。

（二）有利于完善内控制度，提升财务工作者的职业道德

内部控制是企业内部互相联系、相互制约的一种措施和方法，可以使企业在日益竞争的市场环境中，提高自身的竞争能力，最终实现企业的经营管理目标。由于社会经济的不断发展，人们对于企业经营有了更高的要求和水准，企业行业在长期的不断发展过程中，其发展水平在一定程度上有了很大的保证，但同时也不可避免地存在一些问题。不断促进内部控制管理建设，就要善于将内部控制有机结合起来，坚持具体问题具体分析，不断提升内部审计工作中的效能及水平。内部控制管理工作中，内部控制管理企业及相关主体得到提高有赖于多方面、多主体、多层次的要素得以满足，内部控制是国有企业财务管理中内部审计工作的一项重要监管手段，要不断提高和完善我国经济管理工作，提高我国经济管理工作的水平和效能，就要持续不断地加强内部控制发展工作，因此，内部控制发展工作具有重大意义，并且其执行的必要性也逐渐显现。基本准则用于规范内部审计管理目标、内部审计管理主体、内部审计管理信息发展要求、内部审计管理核算基础，为内部审计管理实务问题提供处理原则，认清防控对象和风险点是前期预防的基础和关键。

《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》的颁布为企业完善公司的治理结构，防控内外风险提供了有力的依据和支持，相应的内控制度代表着更深层次的经济水平和能力，它具体体现着经济效能的跃升，不断从思想上重视内控制度的重要性和必要性，才能更好地为社会主义市场经济服务。只有不断地建立健全相应的制度与法规，才能更好地提升经济管理水平。内部审计管理内控的效果与内控人员的个人水平直接相关，因此在发展中需要内控人员不断学习新知识，积累经验完善自己。为了更好地促进内部控制发展经济体制中的不断完善，不断提升管理工作中内部控制发展的效能及水平，就要不断提升企业经济管理工作制度的透明公开，自觉接受人民和广大媒体及社会的监督，让内部审计管理及管理工作在阳光下进行。内部控制管理制度改革不仅推动着国有企业管理工作的效能提升，同时也有利于企业收入和预算的进一步完善和优化。内部审计管理工作离不开现代化管理的体制机制，对于内部审计管理的重要人才的任免上，有一些亟须面对和解决的重大问题，要进行相应的管理和审查工作，在内部审计管理人才的资料归存过程中，要符合章程办理交接手续，然后交接要按照规定和相应的准则细则，才能进一步发挥用人制度的优势。做好基础性预防工作，才能推进企业内部经营发展建设。切实抓好确定防控对象和风险点、建立企业内部经营发展、建立联系台账、检查阶段性工作、检查重点工作、检查思想认识的“一确定二建立三检查”，把建立企业内部经营发展工作系统化、常规化、科学化，达到苗头性、倾向性问题化解在萌芽状态的目的。内部审计从业人员的道德感和自觉意识需要不断地提升和加强，要不断提升内部审计管理的有效性，坚决杜绝内部审计管理工作者从中谋取私利，公报私囊，甚至公然违法犯罪的行为。

三、国有企业财务管理中内部审计的重要地位

（一）内部审计部门拥有独立、权威的地位

内部审计的独有职能和角色决定了其国有企业整个经济部门中的独立及权威的地位，这对财务管理工作具有根本性意义，要加大投入，不断学习先进的管理经验，不断优化我国内控制度的工作水准，只有不断地提升内控制度从业人员的专业技术水平，以及实际操作能力，才能建立一套科学高效的管理系统。总结推广“小升规、规改股、股上市”等经验做法，支持企业兼并重组和做大做强。不断促进内部审计的建设对于国有企业改革起着重要作用，不断发挥内部审计的工作优势，进一步改进内部审计的各项具体工作，把内部审计的监管功能加强到突出位置，从而更好地提升内部审计的管理水平，不断为国有企业的进一步发展注入动力与生机。国有企业财务管理工作中，应该更加重视内部审计的权威性，要不断推动其独立于其他经济部门的特殊地位，发挥监管的作用，这样才能从制度上起到震慑财务部门的效能。尤其在具有高度劳动组织密集型特点的生产工序和建设工程中，投入原料和劳动力众多，而有关法律、法规、规范、文件制度等既没有及时深入掌握学习，而且并不能保证及时得到传达贯彻到位和严格落实到各项目现场，导致相关工作人员意识淡薄，所以需要加强对相关人员的工作情况进行全面有效和层次把关，从而产生更为复杂的监督工作。同时应该提升内部审计人员的专业性，建设现代化内部审计管理体制就要首先完善人才选用机制。要遵循对于内部审计管理从业和应聘人员要做好摸底工作，充分做好调研，防止不能胜任和缺乏独立性的人员任职内部审计人员。

内部审计改革最为关键的就是要不断建立健全财务管理核算体系，不断促进预算会计和管理会计的相互衔接程度和水平，要不断优化企业的预算功能的发挥，不断夯实管理报告核算基础，长期的高效能的为企业和预算等经济发展奠定基础。为了更好地促使内部审计发展在我国社会主义经济体制中的不断完善，因而要对症下药，因地制宜，坚持具体问题具体分析，不断提升管理工作中内部审计发展的技能及水平。认真查找岗位职责、业务流程、制度机制和外部境环等方面，存在的可能引发企业内部经营发展的触点和环节，以互议、谈话等形式，将责任细化到具体的分管领导、具体的工作人员，以点带线，以线带面，厘清业务工作具体权责事项，做到工作流程规范化，不断促进内部审计业务的完善和有效运行。以内部审计专项工作为契机，将查找出来的企业内部经营发展风险点登记汇总，建立风险防控台账，形成以“查找风险点、制定防范措施、落实防范措施”为主的工作闭环，构建及时发现问题的防范机制及精准纠正偏差的矫正机制，持续提升企业内部经营发展防控水平。且随着企业发展经营全覆盖的不断深入，经营项目和任务日益增多，涉及的部门也会增多，要推动经营整改成果转化为治理效能，须汇聚多方整改力量，提升经营整改实效。发挥先进典型的示范引领作用，按照国家有关规定表彰在促进企业发展工作中涌现出的先进典型，做到赏罚分明，对于为企业发展做出突出贡献的员工，给予全面肯定与支持，从而使其发挥先锋模范带头作用，全面推动企业内部工作及环境氛围的提升，提高工作效率，增强工作效果，从而使得各项工作能够从根源上得到保障，减少风险点，减少内部审计的工作量，使得内部审计工作可以将工作重点放到更加需要的重点领域，提升内部审计工作的工作效率。

（二）内部审计部门拥有约束、监管的地位

近年来，由于社会经济的快速发展，企业与企业之间的合作逐渐增多，竞争也愈来愈剧烈，为了避免企业之间的无序竞争和野蛮生长，以防止不利于经济行为安全的情况产生，国有企业财务管理部门进一步优化内部审计的约束和监管作用，通过做好总体规划，稳妥有序推进市场经济行为。要从机遇来看，内部审计的“十四五”期间，新发展理念的贯彻落实，科教兴国战略、人才强国战略、创新驱动发展战略以及制造强国、网络强国、发展强国等战略的全面推进，将推动企业政策体系更加完善，为企业转型升级，提升创新能力、竞争力和综合实力提供有力的政策保障。完善企业人才培养和管理咨询服务机制，引导企业加强现代企业制度建设，优化企业人才结构，这就要求企业坚持主动促进和提升企业管理水平，不断促进内部审计管理信息公开，提升其工作的有理可依、有据可循，对于内部审计工作提出的问题，落实相关企业及责任人，关注后续问题整改进度及整改效用，做到有错必改，为实现和推进治理体系和治理能力现代化而更加努力。要真正发挥监督的作用就必须与薪酬和晋升挂钩，这些都与员工的切身利益息息相关，对于内部审计中发现的对企业利益或发展产生重大损失的行为，应进行严肃追究，影响其薪酬水平和晋升，损失达到一定程度或存在因违法违纪行为时，须移交司法机关进行后续处理，不得大事化小，隐瞒包庇，充分发挥内部审计的“啄木鸟”作用，去除企业发展中的蛀虫，保证企业大树茁壮成长，从而使得内部审计的地位与重要性不言而喻，便成为企业内部发展中尤为重要的目标。不断提升我国财务内部审计工作的学历、修养及水平，不断加强、更新和优化内部审计制度，不断地学习相关的内部审计的专业知识水平，不断地强化知识储备，不断学习相应的法律法规，科学合理设计改革总体框架和目标，指导改革有序推进，要充分考虑改革的复杂性和艰巨性，先行试点，由易到难，分步实施，积极稳妥地推进改革和管理工作。新发展时期，只有不断促进企业内部的经营发展改进，不断提升其管理水平和效率的提升，才能更好地实现企业行业的持续稳健发展，才能更好地发挥我国社会主义市场经济优势，发挥我国社会主义市场经济体制的先进作用，从而为我国经济发展做出新的更高的历史性贡献。

四、结束语

综上所述，内部审计因其独特的职能和作用，在日益激烈和复杂的市场经济环境中越来越扮演着重要的角色。新时代背景下，应当格外注意分析和研究新情况，提升内部审计在国有企业财务管理工作中的效能，巩固其地位，使得内部审计工作更显权威性，促进其对财务管理中经济行为及业务往来的安全、有序运行，进一步发挥内部审计的监管、控制和服务的重大功能。