内部控制视角下银行财务战略管理应用研究

范志刚

（中国建设银行阜阳市分行，安徽 阜阳 236000）

随着我国金融体制改革的深入推进，银行普遍将建设现代化金融服务体系作为重点关注的问题，从内部控制角度出发，对符合财务战略建设需要的各类资源进行优化配置，可以使银行财务战略的指导性价值得到充分显现。因此，很多银行财务战略的制定人员都将内部控制工作的改良作为重点关注的问题。

一、内部控制视角下银行财务战略管理的重要意义

国内的现代化经济体系正在逐步成熟，对银行的金融服务也提出了新的要求，唯有实现对财务战略的创新优化，才可以使银行的发展获得更高水平的指导，并保证银行可以在助力金融服务创新发展方面取得更大的进展。从内部控制的视角出发，制定商业银行财务战略的改革方案，可以使商业银行在投资主体和投资形式创新方面取得更大的成就，以此提高财务战略的制定水平。在银行调整财务战略的过程中，银行将可以满足投资群体的多元化服务需求，尤其可以在互联网技术的影响之下，实现对内部竞争因素的规避控制，使银行的财务战略可以得到更加有效的设计。目前，银行普遍承受着较大的竞争压力，实施财务战略管理，可以使银行具备更强的可持续发展能力，并保证在信贷资本得到有效控制的同时，充分满足新时期金融体制改革的相关需要。由此可见，从内部控制的角度出发，制定银行的财务战略管理方案，有助于银行金融服务的全方位改革，并使银行更好地适应新时期的金融行业发展需要。

二、内部控制视角下银行财务战略管理存在的问题

（一）财务战略目标的设置缺乏合理性

财务战略目标的设计合理性很大程度上影响着银行财务战略的实施质量。但是，现有的一些银行在制定财务战略管理方案的过程中，缺乏对内部控制手段的关注，未能对通过财务战略管理的方式实现对资产增速的有效调整，导致银行的财务战略目标与业务规模的扩展情况衔接不够紧密，无法在提高资产质量控制水平的基础上，为关键性财务任务的配置提供帮助。一些财务战略目标在设计过程中，对于存贷业务的特征缺乏足够重视，未能对财务战略的导向性特征具备足够重视，导致银行很难在零售业务以及中间业务比重指标得到合理设置的情况下，实现对信贷支持目标的有效构建，无法为财务战略目标的调整提供帮助。一些银行的财务战略目标在探索调整过程中，对于贷款的实际投放情况重视程度较低，缺乏对各类财务战略目标构成情况的关注，导致财务战略难以适应商业银行差异化发展目标的实施需要，无法在商业银行的发展规划得到合理设置的基础上，提高财务盈利模式的构建质量，也使得商业银行的客户粘度难以得到相应的提升。

（二）财务战略制定程序缺乏规范性

目前，一些财务战略制定程序在构建的过程中，对于财务战略的制定原理重视程度较低，缺乏对财务战略制定相关规定的研究，未能对战略管理行为进行调整创新，导致消费者的权益无法得到有效维护，难以在产业信贷业务得到合理构建的情况下，有效的规避财务战略的相关问题。部分商业银行在探索财务战略程序的改革方案过程中，虽然进行了内部控制手段的探索调节，但对于市场资源的分析情况缺乏足够重视，未能对财务战略的审议方式做出调整，导致审查监督工作存在形式主义问题，难以为银行财务战略的调整提供帮助。

（三）财务战略实施方案不够完善

部分银行在探索改良财务战略实施方案的过程中，对于内部控制手段缺乏有效的调整，未能结合财务战略规划的实际情况，对年度财务计划进行改良，导致计划指标的设置和财务预算无法实现高水平衔接，难以在资产负债管理工作的帮助之下，实现对领导编制的统筹管理，无法借此促进财务战略实施方案的改良。一些银行虽然进行了内部控制手段的应用，但对于预算目标缺乏有效分解，未能对财务指标考核的相关任务进行合理布置，导致财务战略的编制与汇总措施难以得到有效改进，很难为财务风险的有效规避提供帮助。一些财务战略实施方案的构建对于不良资产的比重情况缺乏足够关注，未能在监管机构的帮助之下，实现对数据监测手段的调整，导致贷款增速无法得到合理控制，难以在内部控制手段的帮助之下，保证财务预算得到有效落实。

（四）财务战略监督管控机制不够成熟

目前，一些银行在制定财务战略管理方案的改革策略过程中，对于财务战略监督管控机制的建设情况重视程度较低，缺乏对银行资本规模扩充情况的关注，未能对银行非利息收入的监管力度进行强化，导致财务战略监督管控机制无法得到进一步完善。一些银行在开展内部控制工作的过程中，对于资金管理云平台的重要应用价值认知存在不足，未能结合互联网平台的特征，对综合性金融信贷服务进行调整创新，导致银行的盈利能力无法得到进一步优化，难以为银行提高行业竞争力提供必要支持。部分商业银行虽然具备改良财务监督管控机制的强烈愿望，但对于经济形势与产业政策的特征重视程度较低，未能实现对财务战略调整方案的改良，导致银行的资源整合规划方案无法得到更加成熟的构建，难以在银行财务战略改革的基础上，促进经营管理布局的调整。部分银行在制定财务战略监督管控机制的建设方案过程中，对于金融市场的特征分析不够全面，缺乏对资金流动性特点的关注，导致财务战略监督管控行为无法得到进一步调整，难以为银行全面优化财务战略监督工作机制提供必要支持。

（五）财务战略内部控制环境构建质量较差

部分银行财务战略管理方案在制定的过程中，对于内部控制环境的建设情况重视程度较低，缺乏对财务组织架构的有效调节，未能对财务管理组织架构进行相应的创新，导致财务内部控制的力度无法保持在合理区间，难以在完善财务战略监督机制的情况下，为财务战略实施提供有效制约。一些财务战略内部控制环境的建设对于监事会的职权行使情况重视程度较低，未能在股东大会的帮助之下，对银行审议制度进行创新调整，导致审议程序与审议权限无法得到合理设定，难以为财务战略内部控制环境的改良提供必要保障。部分银行虽然具备改善财务战略内部控制环境的愿望，但对于各项审批权限的设置情况重视程度较低，未能对财务战略的目标导向价值进行完整的开发，最终导致财务战略内部控制环境的建设无法在化解内部摩擦方面发挥更大的价值。

（六）银行信贷资金管理质量较差

部分银行的财务战略管理方案在探索构建的过程中，对于信贷资金管理工作的突出价值重视程度较低，缺乏对财务战略控制原理的关注，未能对实现财务战略目标所需条件进行全面总结，导致银行的授权审批方案无法得到有效构建，难以在信贷审批举措得到改进的情况下，切实提高信贷资金管理质量。一些银行虽然进行了财务战略的探索创新，但缺乏对产业政策的有效利用，未能对金融产品开发管控举措做出相应的调整，难以保证信贷资金的使用价值得到完整开发。

三、内部控制视角下银行财务战略管理的优化策略

（一）提高财务战略目标的设置合理性

银行要在探索调整财务战略目标的过程中，加强对银行资产增速情况的关注，尤其要对银行业务规模的扩展情况进行完整的分析，使资产质量控制等行为可以得到相应的调整，以便能够在财务战略目标设计的重点任务得到精准掌握的情况下，实现对存贷业务规模的合理调控，使内部控制工作的重要价值得到进一步凸显。银行在尝试调整财务战略目标的过程中，还需要加强对零售业务以及中间业务占比情况的关注，尤其要对信贷支持目标进行优化调整，使银行的贷款投放力度可以得到合理调节，以便能够在财务战略目标得到灵活调整的基础上，促进商业银行的更高水平发展。商业银行还需要加强对差异化财务战略的关注，尤其要对创新性金融产品服务情况进行总结研究，使商业银行可以在内部控制手段的帮助之下，有效地构建起多元化财务盈利模式，保证商业银行的客户粘度可以因此得到提升。银行财务战略目标的设计还需要与市场信贷业务的特征相符合，使银行可以在合理控制资产规模增速的情况下，凸显出财务战略管理工作的重要价值。

（二）提高财务战略制定程序的规范性

商业银行在制定财务战略实施程序的过程中，需要加强对内部控制手段的关注，尤其要从维护客户权益的角度出发，对各类投资战略进行优化设计，使商业银行可以在产业信贷问题规避方面取得理想的进展，以此满足财务战略的顺利实施需要。商业银行要加强对市场资源分析工作的关注，尤其要对财务战略审议行为进行调整创新，使商业银行的各类审查监督工作方案可以得到相应的调节，以便能够在财务战略管控监督手段得到改进的情况下，为财务战略制定程序的创新优化提供必要支持。

（三）加快完善财务战略实施方案

银行要结合财务战略调整创新的实际需要，对财务战略实施方案进行改良，尤其要对内部控制手段加以创新，使财务战略规划方案可以得到合理构建，并保证在资产负债管理方案得到创新的情况下，实现对财务管理相关举措的统筹优化，使财务指标的考核任务可以得到进一步改良，以便能够在财务战略目标得到有效分级的情况下，确保财务指标汇总管理行为得到相应的创新。

（四）提高财务战略监督管控机制成熟度

银行在制定财务战略监督管控机制的过程中，需要灵活使用内部控制手段对银行的内部监管机制做出调整，尤其要对银行的资本扩充需求进行完整全面分析，结合银行非利息收入的构成情况，制定财务战略监督管控机制的具体改革方案，以此满足银行的发展需要。银行需要加强对资金管理云平台建设需求的关注，尤其要对综合性金融信贷服务体系建设的相关需求进行调整，使银行的盈利能力可以得到有效加强。银行在探索改良财务战略监督管控机制的过程中，需要对资金流动性等信息展开分析，尤其要对财务战略的运行监控方案做出调整，使财务指标可以按照定量考核的方式完成处置，以便能够为财务战略监督管控机制的进一步改良提供帮助。银行还需要对财务战略监督管控方法进行全面创新，尤其要对内部审计报告做出调节，使审计报告同质化问题能够得到有效化解，以此为财务战略运行监控机制的改良提供相应的支持。银行还需要加强对不同阶段财务战略监督管控机制运行情况的关注，使财务战略监督管控机制可以与市场环境相符合，以此提高财务战略的科学性。

（五）提高财务战略内部控制环境的构建质量

银行需要对财务战略内部控制环境建设的重要价值加以总结，并使财务工作组织架构得到有效调节，保证财务管理尺度可以控制在合理区间，以便能够在充分保障客户群体权益的情况下，实现财务战略的顺利执行。银行一定要将改良财务工作执行程序和财务工作权限作为重点关注的问题，尤其要对财务事项集体决策所需条件进行总结，使联合审批制度可以得到进一步完善，并在合理设置各方面权限的情况下，为银行集体决策的有效制定提供必要支持。银行在财务战略内部控制环境建设的过程中，需要加强对战略目标导向情况的关注，尤其要对资产负债管理和绩效考核管理等行为进行调整，保证财务战略的各个执行部门可以避免出现职能重叠问题。银行需要加强对信贷资金管理情况的关注，并对下属分支机构的业务线条进行总结，使专项财务战略审计方案可以得到进一步调整，以便能够在明确银行财务工作改革需求的情况下，促进内部控制环境的改良。

（六）提升银行信贷资金的管理质量

银行在开展内部控制工作的过程中，一定要对信贷资金管理工作的重要价值具备足够重视，尤其要对财务战略的实施情况进行详细总结，使银行的信贷授权审批方案可以得到进一步优化，并保证在信贷资金管理体系更加严谨的情况下，确保银行信贷资金管理行为得到改进。银行在处理信贷资金管理工作的过程中，需要对下属分支机构的业务线条构成情况具备足够重视，尤其要对信贷资金的投放特点进行总结，使信贷资金的运营可以避免随意性过高问题，保证信贷资金管理的突出价值可以得到进一步显现。银行还需要对资金管理体系的漏洞进行总结，使信贷资金的不良率可以控制在合理区间，以便能够在财务战略实现有效落实的情况下，实现对信贷业务违规经办问题的有效处置，并保证在资产虚增等问题得到合理应对的同时，进一步提高信贷资金的管理质量。

四、结束语

提高银行财务战略管理水平，可以使银行有效的防控重大金融高风险，以便银行具备更强的服务经济建设的能力，保证新型金融服务手段得到创新推广。因此，对当前银行财务战略管理的重要意义和问题加以研究，并从内部控制的角度出发，制定银行财务战略的优化措施，对确保银行财务工作的高水平发展，具有十分重要的意义。