论小额贷款公司内部会计管理与控制

徐海燕

（株洲高科小额贷款有限公司，湖南 株洲 412000）

在我国，小额贷款公司是由自然人、企业法人以及其他社会组织发起，并投资设立的、可以经营小额贷款业务的机构，且在其经营管理过程中，其内部管理不断优化，特别是近些年，在帮助一些中小型企业解决资金困难，帮助农民解决资金的燃眉之急等方面，发挥了积极的作用。但其在内部会计管理与控制上还存在诸多问题，需要小额贷款公司管理层给予高度重视，否则，将会影响小额贷款公司的经济效益和持续稳定发展。

一、小额贷款公司加强内部会计管理与控制的必要性分析

当下，小额贷款公司在开展内部管理活动过程中，主要是最大限度的实现利益的最大化，但其内部管理主要还偏重于业务层面，往往缺乏内部的会计管理和控制的理念，这样极大地增加了企业内部会计管理与控制的风险，进一步地增加了会计管理的难度。所以，小额贷款公司应当高度重视内部会计管理与控制，注重采用积极有效的控制措施，才能使得内部管理契合发展的目标。实践中，会计管理和控制应当高度重视风险防范，把会计管理和控制放在战略高度，才能进一步实现全新的发展。

从内部会计管理和控制的角度来看，小额贷款公司应高度重视内部存在的问题，积极对相关问题进行完善和目标化管理，才能促进小额贷款公司实现健康并稳定的发展。例如，一些小额贷款公司通过制度的完善，逐步解决了一系列内部问题，也逐步强化了一系列内部管理的内容，使得会计管理与控制制度更加的完善和系统化，这样也极大地促进了会计决策的科学性和高效性，最终保证了财务会计管理的合规性。

二、小额贷款公司内部会计管理与控制的现状

从目前小额贷款公司的内部会计管理与控制现状来看，因为各方面的原因，使得部分小额贷款公司的内部会计管理与控制还较为薄弱，大部分公司在经营管理过程中会制定相关制度，但有些还缺乏标准化的固化的管理，难以进一步科学实现经营化管理。纵观小额贷款公司的内部会计管理与控制制度来看，很多公司虽然花费了大量的时间和精力，但是，大部分还没有建立完善的内部会计管理与控制机制，因此就会影响到制度的执行和推进，在这样的情况下，内部会计管理与控制将会间接的影响企业经营管理的合规性，最终严重影响会计信息的完整性，及公司的经营效率和效果，也会阻碍公司实现价值的最大化。

三、小额贷款公司内部会计管理与控制问题

（一）内部会计控制意识淡薄

从一些小额贷款公司的内部控制现状来看，各层级对内部会计管理与控制的重视程度均不高，例如，一些小额贷款公司受到内部管理层的影响，其对公司内部会计管理与控制的意识较为淡薄，没有站在战略的高度，他们往往比较注重业务部门的内部控制，而完全忽视内部会计管理与控制知识的系统学习，另外，受到传统观念的影响，管理者更无法感受到内部会计管理与控制的重要性。因此，管理者的认识和态度决定着公司的发展方向，经营管理者要对内部会计管理与控制给予重视，否则将会对企业的经营管理产生一定的负面影响。

（二）财务会计制度不健全，缺乏财务风险管理体系

大部分小额贷款公司因为财务会计制度的不健全，导致其财务会计制度方面也出现了一系列问题，特别是在成立初期的小额贷款公司，由于缺乏一定的经营管理经验和财务管理经验，大部分财务会计制度需要优化，这就对财务人员提出了越来越高的要求，否则会导致会计管理与控制混乱，甚至出现收支不入账，伪造、变造会计报表，骗取财政补贴等违反违规现象。一些公司的管理层也对会计管理与控制很重视，但是大部分缺乏一定的管理经验，在职能和流程上没有实现风险的规避，最终也加大了风险的发生，极大地增加了财务管理的风险。

一些小额贷款公司还缺乏完善的财务会计风险管理体系，在公司内部虽然建立了专门的风控管理部门，但只是对贷款业务进行严格的风险把控。反之，公司没有建立财务会计风险管理体系，这样就导致财务会计人员没有相应的约束依据，也使得财务会计人员缺乏长期的风险防范意识，导致小额贷款公司发生较多与财务会计相关的舞弊、诉讼等事项，最终也影响着企业内部风险管理机制的建立。从执行层面来看，好多财务会计人员由于专业素质不高，导致其管理方式存在着一定的被动性，风险管理机制的缺失也使得其无法重视风险的内容，就也不能很好地帮助企业进行经营风险及财务风险等的防范。

（三）内部管理混乱，岗位职责不明确

小额贷款公司由于会计管理和控制制度不健全、不完善，导致其管理者恶意进行操作，如在办理贷款业务及费用报销时，存在经理“一支笔”审批、应收款项由相关业务人员进行代收等现象，如果他们之间不形成一定的内部制衡，也没有内部会计管理与控制制度对其进行严格把关，将会使得企业的监督形成一种形式化。小额贷款公司要确保相关部门的及时沟通，积极的规避相关风险，如果存在内部会计管理与控制混乱现象，将会极大地影响到企业的内部管理。

小额贷款公司要在公司机构设置上特别注重岗位的职责的划分和明确。但从实际情况来看，很多公司内部会计管理与控制比较混乱，对岗位职责的划分不明确，必然会给企业带来一定的财务风险。例如，一些小额贷款公司对财务部门的会计与出纳岗位、会计岗位和人事岗位、会计岗位与业务岗位之间等，存在混岗现象。一些规模较小的小额贷款公司，由于主营业务较少和人员数量较少，导致一些岗位设置上无法形成各司其职的局面，导致会计会身兼数职，这样就会导致不相容职务不会分离的现象，进而影响到岗位职责的明确。工作人员之间也会相互推卸责任，没有明确的落实岗位责任，将会严重影响工作的效率，特别是一些规章制度本身的约束力就较差，也影响着岗位职责的落实。

（四）对内部会计管理及控制的监督不力

小额贷款公司对于内部会计管理及控制监督方面力度不够，也缺乏独立内部审计部门，在监督上缺乏一定的独立性。小额贷款公司主要是进行贷款的发放和收回，如果风控部门的人员出现流失的现象，内部风控能力不够，如果内部会计管理及控制又不到位，将会使得内部监督得不到积极有效的实施。小额贷款公司可在内部监督上设置一定的监事，确保公司相关职责的履行，有助于监督职能的发挥，否则，将会影响到企业持久性和健康发展。

（五）财务会计管理混乱

一些小额贷款公司存在财务会计管理混乱的现象，财务会计管理是企业运转最为基础性的条件，如果财务会计出现问题，如财务会计数据失真，财务风险的防范失效等，都会影响到企业管理者的决策。因此，小额贷款公司要注重财务会计管理，逐步地优化公司财务会计管理，才能提升公司经济效益，使其更好的得到发展。

四、小额贷款公司内部会计管理与控制措施

（一）提高全员素质，增强管理层会计管理与控制意识

小额贷款公司要注重人力资源建设，注重聘用较高专业素质的人员，对一些专业性较强的岗位，要招录专业技能型人员，针对现有员工进行岗前的文化培训和专业技能培训，对在岗人员要加强计划性和组织性的内部交流学习，逐步提升各岗位员工的专业知识。另外，在增强管理层会计管理与控制意识上，要对各个岗位制定岗位任职标准，通过标准说明书来规范员工的工作行为，让员工在实际工作中依标准办事，也为管理层的规范化管理提供依据，有助于财务会计对风险管理的优化，进而进一步增强会计管理与控制的意识。

积极建立公司财务会计内控体系，让公司的管理者和领导者认识到会计管理与控制的作用，例如，可定期聘请外部公司优秀管理者和领导者，对公司员工进行培训，提升内部会计管理与控制的意识。也可定期选取优秀内部会计管理与控制的管理人员和专家进行督导，逐步实现内部会计管理与控制及相关法律法规的专业化培训，全面加强管理者和各层级人员的会计管理与控制意识，进一步形成内部控制的良好氛围。

（二）建立科学财务会计制度，提高风险管控力

小额贷款公司要建立科学的财务会计制度，逐步科学化的管理和系统化的约束财务会计流程，对一些制度化和规范化的内容要进一步完善，例如，通过运营模式的合规化来落实相关执行内容。从风险管控力度来看，对财务会计管理人员要科学有效地进行绩效考核，在考核过程中强化奖惩制度，在考核过程中进行积极的评价和惩罚，才能维持内部会计管理人员的稳定。小额贷款公司也要建立风险导向型管理，进一步明确企业活动中的相关目标，针对目标风险类型实行一定的风险识别和风险分析以及风险评估，精准地找到关键的控制点，再设计出适合企业内部管理的治理结构和内控制度，才能进一步规范化实现内部会计管理与控制的高效。从风险识别和风险分析来看，小额贷款公司要建立健全风险识别和管理系统，通过系统来强化风险防控的内容，保障企业的良性发展。

（三）建立内部会计管理与控制机制，科学分配各岗位职能

小额贷款公司要建立会计管理与控制的管理机制，通过岗位之间的相互牵制来调动员工的工作积极性，通过科学的分配各个岗位的职责来强化监督力度，最大限度地激发员工的工作效率，避免权力滥用现象。

（四）完善企业内部审计，强化监督职能

小额贷款公司可以在公司内部建立监事会，通过监事会来实现监督职能的强化。同时，在日常经营活动中完善企业内部审计，也可以达到一定内部控制的效果。日常活动中，通过有效的设计内部会计管理与控制，并强化其运行效果，可以让企业及时的规避风险。小额贷款公司要重点的加强监督和合规化的经营，要在业务风险防范和资金管控上进一步强化专项监督，特别是一些大额的资金往来的监督，才能实现风险的规避。

小额贷款公司要在内部建立预算监督审计制度，全面强化预算的编制和执行，根据执行情况的反馈结果，进行定期的检查和定期的审计，实现精准的财务绩效评价管理，通过循序渐进的评价来深化相关管理。要建立更加高效的会计管理和控制机制，注重内部会计管理和会计控制，将监督落到实处，健全监督组织和监督机构的设置，逐步提升内部审计工作的效率性，才能真正规避财务会计中的风险。

（五）改善企业的会计管理与控制

企业内部管理中，会计管理与控制扮演着重要角色，是企业管理中的命脉，因此，要使会计管理工作能够发挥出“命脉”作用，应当加强相关财务会计管理制度建设，并对员工进行及时考核。在组织结构和人员调配上，要进一步完善组织结构，强化会计管理，合理化分配人员，调整人员结构，并及时加强相关技能培训，进一步提高专业素质。同时，强化部门和人员之间信息的交流，实现各个部门之间的信息互通共享，逐步提高公司运转效率。

五、结束语

综上所述，小额贷款公司既要注重相关创新型金融服务，同时，要在不断的发展中坚持理论和实践的相结合，重视内部会计管理和控制，全面加强内部会计管理与控制体系的完善，积极完善金融服务体系，特别是面对当前动荡的国际金融市场时局，小额贷款公司要面对更多的机遇和挑战，此时就需要合理保证合规合法的经营，全面提升经营效率，才能进一步实现战略规划。小额贷款公司要综合运用有限的资源，逐步建立更加完善的内部会计管理与控制制度，将有限的资源进行合理化的优化，意识到内部会计管理与控制制度的重要性，逐步建立更加完善的制度体系，才能为公司发展壮大保驾护航。