企业会计内部控制的问题与优化路径分析

汪洪流

（上海打捞局芜湖潜水装备厂有限公司，安徽 芜湖 241000）

会计内部控制对工业制造企业的长远发展至关重要，是工业制造企业财务管理中重要的组成部分。工业制造企业通过会计内部控制可以保证会计相关资料的真实性和有效性，从而有效规避工业制造企业出现失控行为，进而减少失控行为给工业制造企业带来的风险。因此工业制造企业需要提高对会计内部控制的重视度，以确保工业制造企业会计资料的精准性。在全球一体化的大背景下，工业制造企业做好会计内部控制工作，可以为其经营和决策提供数据依据，保障工业制造企业经营活动的正常开展，实现工业制造企业的经营发展目标。

一、工业制造企业会计内部控制概述

工业制造企业会计内部控制制定的依据是国家的相关法律法规以及工业制造企业的各项规章制度。工业制造企业会计内部控制的目的是使会计相关信息的质量得到提高，保障企业资产的质量，工业制造企业会计的内部控制是一种控制方法和控制措施。工业制造企业会计内部控制的内涵和人们的实践发展程度息息相关，因此工业制造企业会计内部控制具有变化性。会计内部控制和企业内部控制不是相同的概念，工业制造企业会计内部控制是内部控制的核心环节，做好工业制造企业内部控制，必须要从会计内部控制开始着手，而后在兼顾其他的与会计相关的控制。工业制造企业会计内部控制的作用表现在以下几个方面：一是实现对企业内部会计相关工作的监督和管理；二是确保企业会计信息的精准性和真实性；三是可以有效提高企业经营管理水平；四是可以实现对风险的预测；五是可以确保工业制造企业的资产安全，使资本浪费的现象有所减少。具有控制性和反映性是会计所具备的职能，工业制造企业控制管理内容的体现是通过会计反映实现的，控制的真实情况也是通过会计反映实现的，同时企业控制管理工作的合理性也是通过会计反映实现的。工业制造企业通过会计内部控制，可以实现对会计信息进行科学合理地处理，对发现的问题能够及时分析和解决，并制定科学的控制方案。工业制造企业会计内部控制可以实现对企业各项经济活动的控制，从而控制企业的经营状况，优化企业的内部结构进而促使工业制造企业健康发展。

二、工业制造企业会计内部控制的相关问题

（一）工业制造企业会计内部控制意识不足

所谓知行合一，就是要用思想指导行动，把思想意识融入具体的行动中。对于工业制造企业会计而言，会计的思想意识就是会计的管理思想，而管理思想是完成会计管理工作的重要前提，确保管理思想的科学性是会计管理的基础。随着社会经济的不断发展，工业制造企业之间的竞争也发生了改变，传统的管理模式不能适应社会发展的变化，部分工业制造企业的管理理念比较陈旧，缺乏时代性和创新性，缺乏现代化的管理理念和思想，没有考虑到外部环境的变化给企业带来的影响，无法融入新时代的发展变化，导致工业制造企业的财务管理工作无法有效开展，无法给企业提供真实的会计数据，从而影响企业的经营决策。基于此，无论是从市场层面，还是从企业内部层面来讲，企业实施会计内部控制都是必然的选择。然而就目前情况来看，部分工业制造企业的会计内部控制意识不足，主要表现在两个方面：一是企业领导层对会计内部控制的不重视，会计内部控制意识淡薄，对会计内部控制的认识不足，没有认识到会计内部控制对工业制造企业的重要作用，导致会计内部控制多流于形式，失去其真正的效用；二是会计人员对会计内部控制的认识不足，导致在进行会计内部控制时，缺乏对相关法律法规变化情况的了解，缺乏科学的会计内部方法，导致会计内部控制提供的数据失去真实性，使得会计内部控制无法发挥其真正的监督和控制作用，从而降低工业制造企业对风险的防范能力，不利于提高企业的市场竞争力。

（二）工业制造企业会计内部控制监督不足

完善的会计内部控制监督机制可以保障工业制造企业会计内部控制工作的顺利实施并取得预期的效果。而我国大部分工业制造企业缺乏必要的监督管理部门，因此无法对会计内部控制进行有效监督，导致工业制造企业的会计信息出现安全隐患，会计信息的真实性和精准性无法保障。其中会计核算是会计内部控制的重要组成部分，企业通过精准性的会计核算，能够对企业的财务行为进行必要的监督，及时发现企业中的违法违规行为，如以公谋私、虚报信息等行为。由于工业制造企业会计内部监督机制的缺失，导致无法发挥会计核算的作用，其监督职能也形同虚设，进而导致监管不到位，会计核算出现问题现象的发生。会计内部控制监督不到位会导致企业员工的行为失去控制，在进行会计活动时不按照规定操作，给个人谋取私利，会损害工业制造企业的经济利益，另外会计内部控制监督不足，会导致会计核算出现问题，如信息不准确、数据不全面等，进而使工业制造企业的成本核算严重失真，无疑给企业带来巨大的经济损失。

（三）工业制造企业会计内部控制体系不足

工业制造企业会计内部控制体系包含两个方面：一是会计内部控制制度；二是企业内部控制考核制度。工业制造企业会计内部控制制度出现的问题主要表现在几个方面：首先，工业制造企业内部员工对内控机制的认知不足，对内控的重要性缺乏了解，在企业内部缺乏科学的会计内部控制制度，会导致企业对自身的财务状况和生产经营状况了解不足，无法给企业领导层提供科学的决策依据；其次，工业制造企业对会计内部控制体系的不重视，在进行会计内部控制时往往停留在表面，没有制定相应的管理制度，导致内部控制的作用无法得到有效发挥，进而对企业的经营发展产生不利影响；再次，会计内部控制体系不足导致在执行会计内部控制时力度不够，在进行会计内部控制时没有以国家相关法律法规为依据，对会计内部控制的工作缺乏认真的态度，致使在执行时对数据的把控不过关，导致数据失去真实性，缺乏有效性，进而影响到会计内部控制制度的贯彻和落实最后，缺乏合理的人员培训制度。没有对人员进行会计内部控制方面的培训，使得相关人员的会计内控意识无法得到提高，思想无法得到转变，技能无法得到提升，专业水平无法得到提高。会计内部控制工业制造企业内部控制考核制度表现的问题主要没有把员工的考核和内部控制执行标准挂钩，导致员工在执行会计内部控制时缺乏重视度，工作敷衍了事，执行不到位。而会计内部控制发挥效用重点在于执行，缺乏合理的考核机制，使员工工作积极性和主动性下降，进而阻碍会计内部控制工作顺利开展，不利于工业制造企业进行科学的财务管理，以至于影响企业的市场竞争力。

（四）工业制造企业内部财务人员能力不足

工业制造企业对财务人员的专业技能有很高的要求，要求其具有协调能力、收集和分析信息的能力、对信息进行综合处理的能力，但由于我国的经济发展速度过快，对财务人员的需求日益加大，使得很多会计人员没有经过系统学习，而是在学习中工作，从而使财务人员的水平参差不齐，财务管理人员的能力不足，缺乏足够的财务专业知识和实践技能，导致在进行会计内部控制时会出现诸多的问题，给工业制造企业带来诸多风险，不利于企业经营和发展。财务管理中的监管工作非常重要，需要具备比较强的专业知识和一定的权威性，但由于财务人员水平不足，导致监督管理能力不强，增加了工业制造企业的审计风险。另外工业制造企业财务人员缺乏与时代同进步的意识，跟不上时代发展的潮流，对工作缺乏及时地总结，对知识的学习也不够及时，管理理念陈旧，创新性和竞争性不足。

三、工业制造企业会计内部控制的优化路径

（一）提高工业制造企业会计内部控制认知，加强管理意识

工业制造企业会计内部控制要发挥效用，得到有效执行关键是提高工业制造企业内部对会计内部控制的认知，对其内涵进行深入挖掘，充分认识到企业会计内部控制对企业的重要作用，改变传统的管理模式，适应新时代社会发展，不断创新和进步，确保工业制造企业会计内部控制得到有效执行，发挥内控的监督和管理作用，对企业的经营活动进行监管，避免企业产生经营风险，促进工业制造企业的长远发展。首先，工业制造企业领导层要提高对企业会计内部控制的意识，对企业会计内部控制进行深入地学习和掌握，了解企业会计内控的内涵，加强对企业会计内部控制的认知，认识到造企业会计内部控制对企业生产经营的重要作用，积极贯彻落实会计内部控制制度，从领导层面推进会计内部控制的执行工作，并对执行过程进行及时的监督，建立会计内部控制制度，完善会计内部控制体系，健全会计内部控制考核机制，做到上行下效，发挥会计内部控制的效用；其次，工业制造企业内部财务人员要提高对会计内部控制的意识，主动学习相关法律法规和企业内部各项规章制度，学习先进的会计内部控制方法，确保在进行会计内控时做到严格按照制度执行各项财务工作，确保企业会计内控数据的真实和有效，并为企业领导层提供决策依据，为工业制造企业的经营发展提供保障。

（二）积极落实会计内控监督管理，保证内控质量

工业制造企业负责会计内部控制问题披露的部门包含资产管理部门和审计部门，负责相关问题的评估和鉴定工作。积极落实企业会计内控监督管理，可以保证工业制造企业会计内部控制的质量，进而影响企业会计内部控制效用的发挥。首先，工业制造企业要建立相对独立的内控监督管理部门，确保监管部门能够独立开展监管工作，对企业内部进行监督管理，在监管过程中能够对出现的问题及时发现，并进行分析，提出解决问题的策略。在对工业制造企业进行会计内部控制监管时，要确保全过程的监督，并对控制过程中的会计数据信息进行确认，保障数据信息的真实、完整、有效、正确。对工业制造企业的财务资金收支进行监管也是实现会计内部控制的举措之一；其次，要对监督管理部门的人员进行科学任用，确保内控管理人员综合素质和专业能力符合内控监督的标准，以便在进行会计内控时能够做到规范化和科学化；最后，发挥外部监管的作用，弥补工业制造企业内部监管的劣势，发挥国家监管职能和第三方中介机构的专业优势，共同对工业制造企业的会计内部控制进行监督。企业要建立完善的会计内部控制制度，并在此基础上，充分协调内部监督和外部监督，保障工业制造企业会计内部控制的质量。

（三）完善工业制造企业会计内部控制体系，保证其科学性

工业制造企业所有内控活动能够顺利开展的前提是完善的企业会计内部控制体系。而完善的会计内控体系首先要保证有健全的会计内控制度。对制度进行完善的前提是企业要对国家相关法律法规有充分的掌握，并考虑行业相关制度规定，对企业相关经营活动进行合理处理，所用到的各种方法和相应的程序就是对制度的完善。在会计内部控制制度中要对财务人员的岗位职责进行明确，并落实到具体的人，充分考虑到企业的经营特点和自身状况。要特别留意一些会计中潜在的风险点，并制定完善的企业会计内部控制制度，对风险进行预测评估，制定风险预警机制。工业制造企业内部会计控制活动的执行效果会影响到会计内控效用的有效发挥，在会计内部控制执行中需要各部门的沟通和配合，保障员工能够积极参与到会计内控中，这就需要一定的考评机制作为保障。科学合理的考评机制，可以提高员工的工作主动性，提高工作的热情，把考评和自评相结合，保障考评的公平公正，保障自评的科学合理，并制定奖惩机制，对员工的会计内控行为进行约束和激励，调动员工的工作积极性，使员工学会承担责任，建立使命感，促使员工主动工作。另外对工业制造企业会计内控人员和财务管理人员进行定期培训，主要内容包括：财务管理相关内容、会计内部控制相关内容等，通过系列活动，可以使财务管理人员和会计内部控制人员的财务管理意识和控制意识得到提高，间接影响工业制造企业会计内部控制效用的发挥。

（四）提高工业制造企业财务人员专业能力，保证其有效性

财务人员在企业会计内部控制中占有非常重要的地位，会计内部控制的质量和效用的发挥都取决于财务人员的素质和专业能力，工业制造企业可以通过几种方式加强财务人员的专业能力：一是企业管理层要加强自身的财务管理水平，对国家的相关法律法规进行必要了解；二是在人员的聘用环节，要严格制定聘用标准，对财务人员的相关会计从业资格证进行审核，确保持证上岗，这是聘用的基本条件。然后进行财务专业知识的测评，对财务人员的专业知识进行了解，确保财务人员有过硬的专业技能，能够符合工业制造企业对财务人员的要求；三是要加强对财务人员培训和再教育，时刻关注市场和政策的变化情况给工业制造企业会计内部控制带来的影响，通过培训提高财务人员的专业技能水平，吸收先进的财务管理理念，做到与时俱进，不断创新，提高财务管理水平，为工业制造企业提供真实性和实效性的财务数据，为企业经营目标的实现提供科学依据；四是完善工业制造企业财务内部考评机制，制定考评标准，并对考核指标进行具体细分，落实到具体的人，通过定期的考评，对财务人员执行会计内部控制的表现进行考核，并制定奖惩机制，利用科学合理的考评机制，可以提高员工对会计内部控制的认知，提高员工的工作主动性，提高会计内部控制的执行效率，提升工业制造企业的管理水平，进而发挥会计内部控制的效用。

四、结束语

加强工业制造企业会计内部控制，可以实现企业健康平稳发展。针对工业制造企业会计内部控中会计内部控制意识不足、会计内部控制监督不足、会计内部控制体系不足、内部财务人员能力不足等问题，企业要提高会计内部控制认知，加强管理意识，积极落实会计内控监督管理，保证内控质量。完善工业制造企业会计内部控制体系，保证其科学性，提高工业制造企业财务人员专业能力，保证其有效性。不断提高工业制造企业会计内部控制水平，保障工业制造企业的经济效益。