新时代高校内部经济责任审计信息化探析

邹伶俐

（广西科技大学，广西 柳州 545006）

0 引言

我国的经济责任审计制度是在不断开拓与创新的审计实践过程中形成的一项管理制度。内部经济责任审计涉及政府、组织以及众多审计工作者。作为针对领导干部的监督形式，内部经济责任审计在高校中同样重要。

1 高校内部经济责任审计及其信息化概述

1.1 经济责任审计

经济责任审计是指由独立的审计机构和审计人员依据党和国家的方针、政策，财经纪律、法规、制度以及计划、预算、经济合同等，对经济责任关系主体经济责任的履行情况进行监督、审查、评价和鉴证的行为。内部审计机构对组织领导人在担任职务期间所在部门的财政、财务收支情况进行合法性、真实性、效益性分析，以及对领导人在组织中的经济活动进行廉洁情况考查，以此对领导人履行的经济职责进行研究和分析。

高校经济责任审计具有内容范围广、时间跨度大等特点，对被审计的高校领导人具有重大意义，作为我国独特的人格化审计方式，其有助于高校领导人进行经济管理，维护财经秩序并加强党风廉政建设，对提高高校治理水平起到重要的作用。

1.2 经济责任审计信息化

经济责任审计信息化指的是利用新时代信息技术进行的经济责任审计。对高校而言，经济责任审计信息化指的是利用计算机及计算机软件等现代化工具对整个高校及其领导人的经济责任履行情况进行审计。通常各个高校通过以下步骤实现信息化在内部经济责任审计中的运用：首先，对高校内部的财务数据进行查询、调取和归类；其次，通过导账、看账以及编写查询语言，在审计中发现疑点；最后，得出审计结论，并出具针对高校领导人的经济责任审计报告。由于信息化不断在高校中渗透，当前我国多数高校已经摒弃传统的手工操作模式来审计财务情况，纸质文件逐渐被电子文件取代。面对全新的审计程序和软件，各个高校需要充分吸纳新知识，对审计人员进行相关审计培训，以促使高校内部经济责任审计信息化得以完善和发展。

2 高校内部经济责任审计信息化存在的问题

2.1 无法充分利用信息化系统发挥审计职能

首先，在大数据环境下，电子化审计材料逐渐取代了纸质的审计材料，高校各部门各平台数据相互交错，如何在大数据中抽取有效数据并提供审计依据，是高校内部经济责任审计需要面对的重要问题。高校内部经济责任审计所需的数据资料较多，且与高校内部各项非经济数据具有关联性，因此数据重复率较高而且冗杂。很多高校办公采用的是校内网，网络具有不稳定性，在审计工作中存在数据丢失等安全性问题。其次，内部经济责任审计相关的评价指标是在审计中数据提取并处理后综合反映出领导人在任职过程中所从事的经济活动的概括性数据。当前，内部经济责任审计对评级指标体系的要求日益严格，信息化手段对财务数据的要求更高，然而很多高校现行的内部经济责任审计评价方法不足以适应数据化下的评价指标体系，因此需要在传统定性评价的基础上展开定量评价。

2.2 审计成果运用不充分

我国很多高校在内部经济审计中存在“先离后审”的问题，审计报告使用滞后，导致审计成果对选拔、监察领导人的作用不大。除此之外，离任的高校领导人对审计结果也存在不够重视的问题，这些均导致审计成果在对领导层进行经济管理中的作用被弱化。我国缺少有效的审计监督机制，对于违规行为，总是通过罚款、降职等方式来处理。由于缺少强有力的惩罚措施，审计部门在花费了巨大财力、人力后得到的审计结果可能被相关部门无视和浪费，这不仅降低了高校经济责任审计的权威性和严肃性，也导致审计工作本该有的公信力受损。公众认为审计报告出具后，审计项目就已结束，审计意见书往往被忽视。同时，当前大部分高校内部经济责任审计是通过“先离后审”这一方式进行，导致审计结果利用率较低。

2.3 经济责任审计体系不够完整

当前，很多高校的审计方法并不足以适应信息化背景下的经济活动。信息技术在很大程度上改变了高校内部经济责任审计的内容、方法以及实施程序。高校在开展内部经济责任审计工作时，相关软件测试和程序都需要在审计数据和记录尚未改变的情形下进行。如果高校审计系统无法按时运行，则有关审计人员无法在规定时间内及时有效地对系统软件和程序进行检测，这不利于审计时效性的实现。审计程序较为复杂，相关审计人员难以复原已经检测过的系统软件。高校各个部门相对比较独立，因此不同部门拥有不同的数据资源和信息系统。当前，各部门之间信息系统难以进行统一和信息共享，各部门审计的相关信息资源共享程度不足。

2.4 审计手段难以满足审计大环境的需要

当前，国内信息技术快速发展，对审计工作对象的信息化程度要求更高，需要使用高端的数据服务器处理与分析目前的数据载体。目前，计算机辅助的审计软件还是按照传统审计工作来设计，审计人员很难开展多维度、多角度的综合数据分析，需要建立一个大数据分析平台来对比研究，进行趋势分析。同时，大数据分析平台能够对现有数据进行演变式分析，进一步深度挖掘数据，高效利用审计数据工具，实现复杂业务数据的采集、加工、转换，满足大数据审计工作的要求，使得审计数据全覆盖。

2.5 审计过程管理规范水平有待提升

目前，审计工作方式无法保证审计工作流程有效，审计的执行过程不太可控，也会造成审计的效率和规范过程管理不佳，包括目前审计流程没有刚性约束，这就很难在短时间内保持审计工作质量，审计工作能力也会大打折扣。内控评价审计涉及不同管理系统，需要运用科学的手段和方法进行检查和监督。目前，审计工作手段实现程度不高，甚至难以落实，而经济责任方面的审计缺少一种高效手段来对现有的审计对象进行高强度的审计，无法形成完善的数据资料库，审计工作成果相对分散，不能进行统计分析，也难以发挥审计工作的价值。

3 完善高校内部经济责任审计信息化的措施

3.1 建立完善的经济责任审计信息系统

高校需要针对内部经济责任审计建立专门的审计信息系统，该系统应该以审计项目为主要服务方向，以有关法律法规为前提，以审计人才、审计对象为基础，以高度共享、集中管理、统一调度、标准规范为准则，为高校的内部经济责任审计工作提供支撑。目前，高校可以利用企业开发的审计信息系统开展内部经济责任审计工作，如通过中普云集科技有限公司设计的中普高校内部审计管理系统V 10.0 进行审计操作。专业化的审计信息系统可以支持与高校校园门户系统集成，数据互联互通，满足高校内部信息一体化要求。高校可以通过多种专业化的软件系统有效完成内部经济责任审计工作。

该系统涵盖审计项目的全过程，主要包括审前计划、审计执行、审计结论、后续跟踪4 个阶段。审计人员在日常工作中，需要针对管理系统进行流畅化、规范化、标准化操作，详细记录审计中的所有重要信息，避免审计风险。同时，高校在开展内部经济责任审计工作时应该对整个审计项目进行闭环管理，如此才能保证审计的真实性和准确性，从而达到高效工作的目的。

专业化的审计管理系统中应具有完整的项目实施系统，涵盖审前计划、审计执行、审计结论、后续跟踪4个阶段。在审前计划阶段，被审计高校领导人需要提供本人任职期间的述职报告和经济信息。除此之外，还要考虑校外环境，综合调查该审计项目的风险大小。之后，审计部门需要撰写审查计划书，包括高校领导人的基本情况、此项目的审查目标、重点审计领域与内容以及工作流程安排和人员分工。在审计执行阶段，需要完成对高校领导人审计相关数据的搜集并编制审计草稿，同时进行实质性和控制测试。在审计结论阶段，需要撰写内部经济责任审计报告并建立审计电子档案，设立专业的数据库。在审计后续跟踪阶段，需要审计人员对专业的数据库进行及时更新和追踪，以便了解高校在内部经济责任审计过程中发现的问题是否得到及时整改。

3.2 充分利用审计成果提高审计效果

面对内部经济审计不透明的问题，高校人事部门应该建设独特的网络平台，在该网络平台上及时对内部经济责任审计信息进行公开公示，接受全社会的监督和评价。除此之外，还需要保证公开的内部经济责任审计信息具有时效性。高校只有加大对内部经济审计的公开力度，才能确保审计的监督功能被充分发挥出来。另外，还应该对审计档案进行保密管理，确保审计档案系统进入权限不被滥用、账号不会混用，保证专人管理，使得审计项目的痕迹可以长期稳定保存在审计档案系统中。

引入先进的审计工作思想理念，创新审计理念，借鉴审计工作领域的新理念、新技术、新方法，进行有益的探索及尝试。在审计工作中，还应该利用各种类型的数据信息进行动态的审计工作分析，有效支撑审计工作应用，逐步实现智能化审计，以便能够进一步做到数据智能化感知，汇集大量的数据信息。

审计信息化的发展涉及领域比较广，审计信息化建设的内容涵盖了数据信息采集、审计信息分析等方面。因此，需要重点考虑学校信息化建设总体的规划布局，细致研究信息系统设计，建立信息系统，适应当前信息化的发展要求，保证审计信息化系统建设效果更好。

3.3 优化经济责任审计体系

在高校内部经济责任审计过程中，审计工作人员应从多方面搜集数据信息，不仅包括被审计个人数据，还应包括被审计人亲属、校内其他部门以及校外银行等金融机构的有关数据，并将当前数据同历史数据进行比较。由于高校内部经济责任审计过程较短，审计人员必须充分利用数据平台，利用数据挖掘技术和数据分析工具，以便于审计项目的开展。高校还应当充分依托营销、企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）、审计、运营、人力资源等其他信息系统，对被审高校进行在线实时监控。除此之外，高校还应当建立信息资源共享机制，在共享平台上做好职责划分和管理，并做好整体管理和规划，确立内部经济责任审计信息化这一建设目标。审计部署前，高校还应当组织计算机专业的技术人才参与其中，确保内部经济责任审计的软件建设和硬件建设均呈现良好态势。另外，高校还应要求技术人员整合并规划好与其他信息系统的兼容和匹配，以避免内部经济责任审计项目信息化实施后出现与其他系统不相配的情况。

4 结语

文章研究了新时代高校内部经济责任审计信息化发展的必要性，通过对经济责任审计和经济责任审计信息化概念的诠释，发现高校内部经济责任审计信息化存在的问题，主要有无法充分利用信息化系统发挥审计职能、审计成果运用不充分和经济责任审计体系不够完整等。文章通过对以上问题进行对策分析，提出了建立完善的经济责任审计信息系统、充分利用审计成果提高审计效果和优化经济责任审计体系等完善举措，希望能够解决高校内部经济责任审计信息化发展中存在的实际困难，并在实践工作中推动我国高校内部经济责任审计信息化的应用，实现高校廉政建设和健康发展。