基于企业生命周期理论的园林行业高新技术企业税务筹划探讨

李胜全

（中交园林（山东）有限公司，济南 250000）

0 引言

园林行业的高新技术企业（以下简称“高新企业”）与传统企业不同，它属于一种技术型企业。传统企业在经营活动中会用到大量的资金。为了促进园林行业高质量发展，高新企业必须大力改进高新技术。高新企业受到国家特殊关注，国家会对这类企业大力扶持，园林行业会享受国家一些优惠政策，但是目前一些绿化科技企业的税务筹划方法不合理、不合规，影响到企业未来发展。高新企业要结合其运营特征，采取合理的避税方法，优化设计税务管理机制，拓展企业的盈利空间。

1 高新技术企业生命周期阶段特征

园林绿化高新企业会随着当前科技飞速发展，对园林高新技术有更高的要求，所以高新企业将会引进大量的高新技术专业人才。专业人才结合实际情况进行研究创新，可以提升企业的技术水平。高新企业研制出来的产品科技含量高，都属于一些新兴的技术产品。高新企业在整个产品生命周期内制定合理的税务统筹管理政策，可以降低企业的纳税额，获得更大的效益。

1.1 初创期特征

在园林绿化高新企业的初创阶段，企业的市场影响力偏低，很多投资企业往往不会选择这类企业。这类企业在市场中知名度不高，企业自身的信用体系也不完善，投资企业往往要面临很大的投资风险，甚至会因为投资失败导致破产，所以这类企业获取融资难度较大。企业在初创时，投入大量的资金，建设厂房、购买设备、研制新产品，使得投入的资金大于产出，企业的盈利水平偏低，制造的新产品是否能满足客户的需要也不太确定，这就会给企业带来更高的运营风险。

1.2 成长期特征

园林绿化高新企业经营规模逐步扩大，外部市场发展空间也逐步拓展，积累了很多忠实的客户，也获得了多家投资企业的认可。此时，企业的产品和技术服务在市场上有了一定的知名度，而且产品竞争力也逐年提高。企业的盈利实力逐步增强，能吸引更多的投资者，从而扩建自己的企业规模，提升企业的知名度。对比外部市场，找到自身的发展优势并大力发展是企业立于不败之地的重要因素。企业核心竞争力绿化科技优势也逐步凸显出来，企业的运营机制、财务核算制度也在逐步完善，企业的运营体系变得更加成熟。

1.3 衰退期特征

处于衰退期的园林绿化高新企业的绿化科技产品落后于市场，其他更具创新性的企业将占据市场主导地位。企业没有掌握高新技术，也没有大力引进专业人才，技术迭代更新速度慢，技术不符合市场的需求，终被市场所淘汰。而企业处于衰退期，创新跟不上，其盈利能力迅速下滑，常常会引起企业动荡，企业员工不能继续安稳工作，将更加不利于企业的发展。企业经营风险会逐步增加，各种银行借款无法偿还，企业的组织架构、管理机制不够健全，这些都会导致企业破产。

2 基于生命周期理论的高新技术企业税务筹划

2.1 高新企业初创时的税务筹划策略研究

目前，园林绿化高新企业在初创时的具体特征是企业经营风险比较高，融资困难，企业的绿化科技产品盈利水平低。在此期间，财务部门税务筹划的重点就需要规避企业运营的风险，利用税务局的各类税务政策、优惠政策，合理避税，减少税务资金缴纳，保证企业有充足的资金来支持业务的运作。

2.1.1 融资方面

制约园林绿化高新企业发展的重要瓶颈就是企业业务运作资金短缺，企业最核心的管理环节就是筹集资金，所以需要利用政府各类政策支持。高新企业要通过利用各类渠道获取融资资金，支持经营业务的推进，但是初创阶段的高新企业资金实力偏弱，核心绿化科技竞争优势没有形成，而且经营风险偏高，这样就很难获得更多的商业贷款，也会面临更高的资金压力。园林绿化高新企业可以申请国家的科技扶持资金或者一些政策性的财政贷款，也可以在外部引入风险投资，优化企业内的资本结构，应用股权融资，降低企业的实际财务风险。另外，也可以通过应用融资租赁、发行企业债券等方式来获取资金。一些没有上市的高新企业可以应用创业投资方式获取发展资金，直接获取创业投资可以抵扣应纳税额。最重要的一点是要努力提升自己的品牌形象和市场地位，更要加大科技创新力度，吸引投资企业对这类企业进行投资。吸引创投可以有效解决企业运营中的资金缺口，也能够降低企业的税务缴纳额度。

2.1.2 投资方面

目前，有很多地区的政府部门给园林绿化高新企业制定了比较优惠的产业政策和税务政策。因此，园林绿化高新企业为了获得更多的经济利润，可以选择在一些有税收优惠政策地区注册企业，结合国家的产业政策来投资国家支持的高新产业领域，如绿化高端装备、绿化新材料，也可以选择合理的组织模式科学避税。应用个人独资或者合伙企业的方式，避免重复征税，这在税收上有更强的优势。站在税收优惠政策和经营风险角度，有限责任企业能够获得一部分税收优惠，而且会大幅度降低企业运营风险。

2.1.3 经营方面

园林绿化企业在初创期最难的问题就是新客户抢占，因为企业处于发展初期，各种内部环境不完善，自身产品也没有不可替代性，其面临较多企业竞争，市场竞争激烈。此时，企业的知名度不高、运营不够成熟，因此园林绿化企业需要通过降低价格来获取产品市场，应用更多折扣及销售优惠政策，使用更多的现金折扣，还要有精准服务人群提供更舒心便利的服务，让顾客获得满足感和幸福感。还要对回头客加大更优惠的销售力度，成为他们供应链中长期、稳定的供应企业。同时，还要扩大新客户群体，可以使用促销的策略，以优惠便宜的价格卖出，才能够刺激消费，而且也能够减少增值税纳税额。企业要增加产品的附加价值，提高产品在整体市场中的竞争优势和竞争力水平。

2.2 园林绿化高新企业成长阶段的税务筹划

经过一段时间的运营，企业逐步发展成熟，绿化高新企业的产品和服务已经得到外部市场和消费者认可，企业的绿化科技产品生产经营利润空间已经成为企业关注焦点，未来稳健高质量发展成为企业重要的经营目标。因而，企业就要利用各种类型的税务政策，制订科学合理的税务筹划方案，以此来提高绿化高新企业的经营水平和利润。高新企业在成熟阶段，就应该使用资产折旧、无形资产和经营利润分配方式来合理地筹划税务。

2.2.1 固定资产折旧方面

园林绿化高新企业由于自身技术的创新和产品研发，需要更高端的仪器和生产设备，这样就会导致企业的固定资产在整个资产中占比较大。另外，企业资产更新迭代速度比较快，因而园林绿化企业就要选择恰当的资产折旧方法，进行合理避税，这对企业的税务筹划工作显得尤为重要。高新企业应用加速折旧方法来计提资产折旧，在资产使用前期多计提折旧，可以增加企业初期的运营成本，实现提前收回投资，而且也能够将利润后移。

2.2.2 无形资产方面

当前我国科学技术发展、产业升级，需要园林绿化高新企业在产品研发、服务和人员培训方面投入更多资金。这些无形的投入会不断提高企业的资金占用率，因此对这些无形资产做出合理的税务筹划，减轻企业的税务负担，就显得比较重要。无形资产往往会通过外购或者企业的自主研发或者投资者投入的方式来获取，无形资产要将成本直接转化为资产使用摊销或者减值计提的方法来执行。后续成本计量在管理角度上也要逐步将资产成本费用化，将企业的税收延后。企业研究开发各类无形资产，一部分需要费用化，一部分需要资本化。国家为了鼓励企业创新，支持高新企业产品的研制，会在研发费用投入上加计50%来扣除，所以对于资本化的研发投入，可按照1.5 倍来实现摊销。高新企业也可以通过给企业增加更多的科技研发人员，提高研发人员在企业员工中的占比，并加大对研发资金的投入力度，合理选择无形资产摊销时间，享受地方的税收优惠政策。

2.2.3 利润分配方面

成熟的园林绿化高新企业盈利能力较强，企业闲置的资金比较多，会面临着分配利润的情况。有限责任企业需要在整个企业层面上，缴纳企业所得税，个人也需要缴纳个人所得税，因此就会存在着双重征税问题。高新企业可以应用下年度利润弥补上年度亏损等税收优惠政策，也可以通过收购一些亏损企业来减少应纳税额。高新企业也可以用利润向低税率地区投资，以股权转让的方式来有效减少应纳税额。

2.3 高新企业衰退期的税务筹划

园林绿化高新企业在开始衰退期时，企业的营业收入下滑，销售额下降，企业的财务资金状况也逐步恶化，企业的运营管理体系相对混乱，核心竞争力会逐渐下降，企业会由盛转衰。企业的税务筹划工作需要转入到并购，以有利于企业的清算。高新企业被并购时，可以使用股票支付的模式来获取发展资金，而且也可以应用控制非股权支付的比例，使用递延纳税来降低企业的税收负担。在清算方面，绿化科技高新企业被清算时可以使用抵扣项目或者延缓清算日期来合理避税。根据税法规定，企业内清算所得的缴纳税额，就要针对企业期初的存货没有抵扣的税款不进行退税，因而，绿化科技企业在清算资产时，要用绿化科技产品的部分销售款项来抵扣已经纳税额，创造有利的条件来增加清算时抵扣项目。高新企业在依法清算时，需要将其单独作为一个纳税年度，根据年度所产生的所有费用进行清算。在清算期间，如果出现了较大盈余，可将清算时间逐步延后，减少清算期间的所得税额。

3 结语

园林高新企业要根据企业所处发展阶段，即企业初创期、成长期和衰退期3 个阶段，结合市场情况和发展前景合理制定税务筹划策略，提高企业内部的整体税务管理水平，拓展企业经营利润空间，实现企业资金链的稳定，以保证企业能够持续稳定盈利。高新企业在发展中还要争取获得更多的税收优惠政策，获得经济效益，利用外部融资，拓展企业的产品市场，实现企业稳健发展。