论如何有效发挥供热企业内部审计的职能作用

李宏

（华电青岛热力有限公司，山东 青岛 266000）

一、引言

供热企业的工作是民生工程的重要组成部分，唯有保证内部审计工作的主要职能得到有效履行，才可以充分满足供热企业在新时期的发展需要。因此，对发挥供热企业内部审计职能作用的路径进行探索，是很多供热企业工作人员重点关注的问题。

二、供热企业内部审计存在的问题

（一）内部审计制度尚不完善

制度直接影响着内部审计工作的规范性。但是，部分供热企业的内部审计团队对制度设计工作缺乏重视，未结合企业的经营发展目标对内部审计制度作出调整，导致内部审计工作无法获得合理监管，难以在企业的经营状况获得有效监督的情况下，保证相关的追踪管理行为得到调整创新。一些供热企业在建设内部审计制度过程中，对企业上级部门的信息需求重视程度较低，缺乏对数据信息的高质量供给，导致制度的整改意见无法得到合理设定，难以在内部审计制度的帮助之下，有效弥补供热企业经营战略的漏洞。一些供热企业虽然进行了内部审计制度的改革探索，但对现有内部审计工作的规范性重视程度较低，缺乏对企业经营发展状况的考察，导致供热企业的内部审计制度无法得到完善，难以提高内部资源配置水平。部分供热企业在内部审计制度的探索改良过程中，缺乏对不同阶段的经济效益情况的重视，未结合国家经济政策，对供热企业当前的内部审计工作进行调整，导致制度的客观性与权威性不足，难以在政策的指导下发挥对供热企业的积极影响。一些企业的内部审计工作人员未熟悉内部审计法律法规，未明确制定内部审计工作准则，导致内部审计制度的调整缺乏依据，难以在制度的影响下提高审计组织建设质量，使创新审计方法难以拥有理想的基础条件。

（二）内部审计人员专业素质不足

部分供热企业在开展内部审计人员专业素质培训工作的过程中，对当前审计人员的职能履行情况重视程度较低，对新时期内部审计工作客观条件缺乏关注，导致审计人员的知识水平和技能水平无法得到提升，难以在内部审计职能的作用得到发挥的基础上，确保审计工作平稳有序运行。一些供热企业在制订内部审计人员素质培育的具体方案的过程中，对审计专业人员的思想道德教育工作重视程度较低，缺乏对内部审计独立性及影响因素的考察，导致内部审计工作无法在工作人员专业素质得到提升的基础上具备更强的独立性。部分供热企业在开展内部审计人员培训工作的过程中，对干扰审计工作的因素掌握不够充分，对审计行业内部竞争因素缺乏考察，导致无法提升审计工作者的行业竞争力，也使得审计人员的积极性难以得到调动。一些内部审计人员的素质培育方案缺乏对审计专业人员工作潜力和绩效考核与培训工作的重视，导致内部审计工作相关责任机制无法得到改进，难以在审计责任和审计绩效有效融合的基础上，提高审计目标设置的合理性，提升内部审计人员的素质。

（三）内部审计机构的组织缺乏合理性

目前，一些供热企业在建设内部审计组织的过程中，对机构的设置情况重视程度较低，导致审计工作团队按照执行上级指示的方式处理自身工作，无法在规避权力因素影响的情况下，维护审计工作的客观公正。一些内部审计机构对影响审计结果科学性与客观性的因素掌握不够充分，对内部审计机构的独立特性缺乏考察，导致内部审计人员的职能无法得到充分发挥，也使得审计团队的准入机制难以得到完善。一些内部审计机构对资产报告等关键因素缺乏重视，未结合访谈取证等方式对违规经济事项进行有效调节，导致新型审计手段难以与传统审计手段相适应，无法保证违规事项得到合理处置。一些内部审计人员对自查报告缺乏重视，未结合会计凭证制定审计信息调阅方案，无法在银行账单信息的协助之下，切实提高内部审计的有效性，无法更好地维护供热企业的权益。

（四）信息技术在内部审计工作中的应用存在不足

目前，部分供热企业虽然进行了内部审计工作技术的创新探索，但缺乏对信息技术突出应用优势的关注，未结合审计署和上级公司对内部审计工作的指导意见制定内部审计活动的具体实施方案，导致信息技术的应用价值难以得到充分开发。一些供热企业的审计工作者对内部审计工作所需服务的重视程度较低，对专业化服务体系的作用缺乏研究，导致内部审计工作所需的各项专业化服务无法得到改进，也使得信息技术的突出应用价值难以得到显现。一些供热企业在制定内部审计具体策略的过程中，对企业经营目标构成情况的重视程度较低，对内部审计宣传工作缺乏研究，未对审计专业人员的思想意识特征进行有效考察，导致内部审计人员无法在信息技术得到灵活应用的基础上，更好地提升内部审计工作运行质量，也使得大数据等先进技术的引进无法拥有理想的基础条件。一些供热企业的审计人员对审计系统建设所需条件重视程度较低，对审计业务流程构成情况缺乏研究，导致内部审计信息查证工作无法具备理想的基础条件，难以为审计工作在线指导方案的构建提供帮助。一些供热企业对审计业务监督工作缺乏重视，虽然尝试了对信息技术的应用，但未结合内部审计工作的特征合理选择审计工作切入点，最终导致内部审计工作无法在准确识别问题的基础上，更加全面地挖掘出信息技术的应用价值。

（五）内部审计资源的整合存在不足

目前，一些供热企业在制定内部审计资源整合具体策略的过程中，对不同阶段审计工作搭配情况的重视程度较低，导致事后审计的占比较高，无法在内部审计相关问题得到精准识别的情况下，明确各阶段审计工作的主体价值，也使得内部审计资源整合策略的构建不具备理想的基础条件。一些供热企业在构建内部审计资源整合方案的过程中，对全过程内部审计方法的突出优势重视程度较低，对审计工作相关问题缺乏精准识别，导致审计资源整合工作的针对性不强，难以在改进预算编制的基础上，为各阶段内部审计业务的调整优化提供帮助。一些供热企业构建内部信息资源整合策略的过程中，对各部门财务支出信息的掌握不够充分，对财务问题成因缺乏准确分析，无法在各阶段财务审计工作实现有效整合的基础上，为合理制定问题整改措施提供帮助。

三、供热企业内部审计工作改进策略

（一）加快完善内部审计制度

供热企业在制定内部审计工作改革策略的过程中，要将制度的创新和完善作为工作重点，尤其要保证内部审计制度可以与供热企业的发展需求相适应，以便在明确企业发展需求的基础上，为内部审计制度的创新积累经验，使企业的发展方向和发展目标得到更加合理的设计。

供热企业在创新内部审计制度的过程中，要对审计监督工作的运行原理进行有效分析，提高对企业经营发展情况的关注度，并保证相应的追踪管理方案可以得到调整创新，使内部审计制度的指导性价值得到进一步凸显，使审计专业人员在灵活应用数据信息的基础上，提出符合供热企业实际情况的整改建议。改革供热企业内部审计制度还需要对企业管理工作的需求进行调查，并对供热企业现有的经营举措进行分析，合理构建供热企业的经营发展目标，确保内部审计规范得到更高水平的设计。

供热企业需要加强对内部审计工作主体内容的分析，尤其要对审查与评价性质的工作进行调整创新，使供热企业的经营业绩审核行为得到相应的改进，并保证在不同阶段的盈利信息明确的情况下，更好地发挥内部审计制度的应用价值。

供热企业建设内部审计制度需要提高对法律法规的关注度，结合法律法规构建内部审计工作准则，保证供热企业的内部审计工作拥有理想的制度基础，以便审计组织得到优化构建，为内部审计制度的调整创新提供有利的基础条件。

（二）提高内部审计人员的专业素质

供热企业一定要认识到提高内部审计人员专业素质的深远意义，尤其要对影响审计人员业务水平和工作技能的各方面因素进行有效分析，使针对内部审计人员的培训工作与新时期的市场形势相适应，并保证内部审计人员的专业知识水平得到有效提升。内部审计人员在培育素质的过程中，需要提高思想道德水平，在提高自身素质的同时，保证审计工作具备更强的独立性。要加强对内部审计工作价值的研究，提高审计行业人员竞争模式的合理性，使审计人员通过参加培训具备更强的行业竞争力，以便充分调动审计人员的积极性，保证审计人员的潜力得到充分开发，保证培训工作和绩效审计工作实现高水平结合。供热企业还需要建立健全责任机制，使审计内容与审计人员的个人利益保持一致，使审计工作者的工作目标与供热企业的发展战略保持一致，进而提升审计工作质量。

（三）提高内部审计机构设计水平

供热企业需要提高对内部审计机构建设工作的重视度，既要保证上级行政机构的指导意见得到有效贯彻，又必须实现对内部审计机构组织工作的调整，使权力因素和人为因素的影响受到相应的制约，切实维护审计机构的独立性。

供热企业的审计工作者需要加强对审计手段客观性与科学性的研究，尤其要对内部审计组织机构进行创新调整，使审计人员的工作职能进一步强化，确保内部审计机构的建设拥有更加理想的基础条件。内部审计工作者还必须提高对团队准入机制的重视度，尽快完善审计人员的道德管理方案，使内部审计工作得到相应的调整，使内部审计机构的改革方案得到更好的设置。供热企业的内部审计人员在应用资产报告过程中，必须加强对审计工作运行原理的总结，尤其要对访谈取证等手段进行创新设计，使违规经济事项得到规避，并保证新型审计手段与传统审计手段实现有效衔接，更好地提升违规事项的处置水平。

（四）提高信息技术在内部审计工作中的应用水平

供热企业在制订信息技术具体应用方案的过程中，要将提高内部审计的有效性作为重点关注的问题，并对技术创新行为的突出价值加以总结，严格按照审计署和上级公司的指导意见，制订信息化技术在内部审计工作中的优化应用方案，确保内部审计的各项职能得到有效履行。在应用信息技术的过程中，需要分析内部审计专业化服务体系建设条件，尤其要对内部审计技术的变化趋势加以分析，使信息化技术能够充分满足审计工作的需要，以便内部审计工作可以在技术手段的支持下得到调整优化。

审计专业人员在应用信息技术的过程中，必须加强对内部审计宣传工作构成情况的考察，尤其要了解审计人员的思想意识，使内部审计工作可以更加顺畅地开展。在应用信息技术的过程中，一定要对大数据等技术的应用价值有足够的了解，并将提高数据集中度作为重点考察的问题，凭借数据审计系统的开发，有效提升数据调取质量，在数据信息的查证与分析工作得到改进的基础上，提高供热企业内部审计质量。

供热企业需要对审计系统开发情况予以足够重视，凭借在线审计机构提高审计方法的创新水平，使内部审计工作可以在应用信息技术的过程中得到调整优化，使内部审计工作能够在准确获得切入点的情况下，更好地满足整改需求，切实提高内部审计成果应用质量。

（五）提高内部审计资源整合质量

供热企业需要灵活调整各阶段内部审计工作的搭配策略，有效降低事后审计比例，尤其要在审计工作的实施过程中，对已经发现的问题进行有效整改，确保内部审计工作的主体价值得到进一步体现。供热企业一定要对预算编制核对工作予以重视，尤其要对预算编制方案的合理性进行精准判断，使内部审计工作的相关漏洞得到弥补，在财务支出信息得到明确的同时，更好地增强内部审计资源整合的针对性。供热企业还需要重视财务支出与预算编制信息，提高财务问题成因识别水平，使财务审计方案具备更强的针对性。

四、结语

部分供热企业对内部审计工作价值的认知不足，未提供发挥内部审计职能作用所需的条件。提高内部审计工作质量，可以使供热企业的各项内部资源实现高水平配置。对当前供热企业内部审计工作存在的问题进行分析研究，制定符合供热企业实际情况的改进策略，对确保供热企业在新时期高水平发展具有十分重要的意义。