生产制造企业全面预算管理的重点分析

2022-11-13杨仁群

大众投资指南 2022年22期

杨仁群

（福建青松股份有限公司，福建南平 354200）

目前我国生产制造企业正呈现出蓬勃发展态势，它在提升市场占有量，保持行业竞争力过程中，希望能摒弃传统管理模式。特别注重经营管理过程中采用全面预算管理手段，有效促进生产企业稳定健康发展。就这一点来讲，应该首先了解全面预算管理工作的相关概念。

一、全面预算管理的基本概念

全面预算管理指在企业开展经济管理工作过程中，通过自身经营与生产状况实施全过程管理，其主要做法是降低成本、节约能源并提升经济效益价值作用。如果从微观层面来讲，则希望企业结合行业定位建立科学战略目标，基于全面预算管理目标层层下达命令到各个部门中，结合战略目标制定预算计划内容，保证经营生产过程中按照全面预算管理计划内容实现有效协调与控制，来保证企业能始终处于合理运行状态中。

在本文看来，全面预算管理工作对于现代企业而言必不可少，它的价值作用体现在以下三点。第一，企业要通过全面预算管理制定科学目标，有效促进管理活动有序进行；第二，企业要通过全面预算管理中的企业财务管理内容优化企业经营与生产环节，体现全面预算管理工作较强的全面性与系统性；第三，企业要通过全面预算管理制定预算管理基础，有效促进企业整体战略目标的快速实现。

二、生产制造企业中实施全面预算管理的现存问题

我国是世界上的生产制造大国，国内生产制造企业数量多、规模大、在经济管理工作方面实施到位，这也让生产制造企业成为我国最为重要的支柱型企业，在稳定和谐社会发展、拉动社会经济方面做出了巨大贡献。当然，考虑到制造企业的生产劳动强度相对较大、劳动力密集且资金密集，所以，其财务管理工作难度相对偏大，在市场中也面临较高经营风险。对于当前的生产制造企业而言，全面预算管理就是其中最为重要的核心工作内容，其生产制造技术快速发展，在市场经济体制下不断深化，在预算管理中所存在的现实问题相对较多，这严重制约了企业的进一步发展。下文主要介绍了生产制造企业中三点问题。

第一，生产制造企业在开展预算管理工作过程中将管理核心完全放在生产与销售等环节上，这些环节能够为企业创造直接经济效益，但实际上企业本身对自身内部经济控制方面缺乏充分认识，这导致企业财务部门的预算管理工作实施不到位。例如，出现了预算管理工作科学性、规范性、专业性以及系统性严重不足等等问题。

第二，生产制造企业在长期经营与生产过程中存在对预算管理工作不重视问题，这导致企业预算管理与企业生产制造工作内容不符，这在一定程度上制约了企业预算管理工作发展以及企业整体的长期可持续发展。

第三，生产制造企业在经济预算管理方面颇为松弛，导致企业预算实际预算水平高于具体需求。就执行预算管理过程中出现了明显的预算与实际差异问题，这就造成了企业中资源的严重浪费和闲置，这与企业预算管理工作目标是背道而驰的。

三、生产制造企业中实施全面预算管理的重点分析

目前国内生产制造企业中是面临巨大的行业竞争压力的，而通过全面预算管理可以有效促进企业财务管理工作的有序开展，在针对企业既定发展目标方面是具有积极促进作用的。在实现企业既定发展目标基础之上，还希望抓住企业全面预算管理工作中的重点，就此明确管理工作出发点。在本文看来，生产制造企业中实施全面预算管理的重点主要体现在以下三点。

其一，生产制造企业要实施全面的预算管理工作。这是因为生产制造企业本身人力成本高且资金密集，在经营生产过程中涉及诸多人员、部门与工作流程环节，所以产品的生产工序与生产流程是明显存在差异的。其中更涉及某些现金、非现金以及收账款管理项目。为保证全面预算管理过程的系统性，还需要发挥其积极促进作用，有效提升企业全面预算管理工作质量与效率。

其二，生产制造企业要实施全面性全面预算管理工作。例如，在生产与经营工作过程中对部门细节内容进行有效把握，体现较强的统一性与组织性，对制造企业开展全面预算管理工作的现状分析，希望全面预算管理工作能够体现其主导与组织协调价值作用。在把握管理全面性与统一性方面，它也能帮助企业提升全面预算管理工作的整体覆盖范围。

其三，生产制造企业要体现全面预算管理工作的执行属性。切实做到全面执行到位，发挥管理制度作用优势，因为就我国制造企业现状而言，它要求企业高层重视预算管理内容，不过考虑到企业中部门较多且功能分布分散，所以必须在工作中体现较强的操作性，建立一套统一的预算考核体系，分析考核工作效果与力度，强调企业预算管理整体执行性。

四、生产制造企业中实施全面预算管理的有效措施

生产制造企业要实施全面预算管理，强调在新经济时期结合自身状况有效优化、提升全面预算管理工作效率与质量，实现企业健康稳定发展。下文简单介绍了生产制造企业中实施全面预算管理的五点有效措施。

（一）科学制定全面预算管理工作发展目标

在生产制造企业中，全面预算管理工作需要迎合现代企业管理理念。在全面预算管理行为与活动中建立既定发展目标，最大限度发挥全面预算管理优势，保证基于发展目标作为基础导向，确保体现管理工作思路发展目标一致性与统一性，真正为企业发展提供针对性服务。所以说生产制造企业需要科学制定相应发展目标，有效促进全面预算管理工作的有效实施。

（二）重点提升高层重视程度

全面预算管理工作能否顺利有效实施还取决于生产制造企业的高层领导重视程度，需要结合企业践行程度来体现重视程度，开展全面预算管理理论知识与具体实践操作机制，深层次认识到企业发展的重要价值。在带领企业开展全面预算管理学习过程中，需要结合内部管理环境优化展开，确保一切管理活动有序顺利推进。

（三）有效设置专业管理机构

生产制造企业需要明确一点，就是财务管理工作与全面预算管理工作之间的密切关联关系，结合公司财务管理工作特征来为企业设置专业管理机构，相应配置技术人员。为此，企业必须考虑从多个渠道聘请、培养专业化全面预算管理人才，积极鼓励生产制造企业中各个部门人员进行相互支持与配合。当然，全面预算管理工作也需要满足企业发展相应需求，确保专业管理机构能够敏锐把握市场变化，基于变化做出相应反应，避免出现管理活动僵化、固化问题。

（四）切实构建全面预算管理体系

生产制造企业必须切实构建全面预算管理体系，实现全面预算管理工作系统性、协调性与组织性全面优化，体现经济工作科学效果。在这一过程中，企业必须将预算管理与成本控制二者结合起来，基于物资与资金优化配置层面建立预算管理有机融合机制，解决其中所存在的预算管理脱节与计划漏洞问题，导致全面预算管理工作失去其价值意义，如此对于企业而言容易出现财务风险问题。在实现全面预算管理过程中，企业必须要有的放矢，保证产品质量提升，促进预算管理有序推进。再者，就是要优化企业中的固定资产管理工作，保证固定资产制造企业生产力与关键资本，避免出现管理不善与重复建设问题。所以说企业在优化固定资产管理工作内容过程中必须做到公开招标固定资产采购内容，定期对固定资产内容进行保养维护，确保固定资产管理安全性。最后，就是企业还需要建立设备报废回收检查机制，建立使用者、监督者、经办者三方一体确定制度。一旦发现任何违规操作行为，就要追求相关技术人员责任。在为企业开展预算监督与挂办理工作过程中，必须解决其人员过多、金额过小等等问题，定期集中购买产品，将企业业务以外包方式交付给承包方管理，实现企业中全面预算管理集中化形态。

（五）积极强化预算管理绩效考核

要积极强化生产制造企业的预算管理绩效考核。企业要将预算管理作为基础，建立一套优化考核体系，不断提升其管理效率与质量。为此企业需要设置考评体系，并引入计分卡制度，结合生产制造企业中的学习成长层、内部管理层、财务层以及客户层建立四大层面完善考核指标，规避企业中考核指标单一化问题。换言之就是基于多个角度完善构建考评体系，深度发挥全面预算管理经济优势，保证提升生产制造企业的内部财务管理控制水平。

五、生产制造企业中实施全面预算管理的案例分析

（一）B股份有限公司的基本概况

B股份有限公司成立于2001年1月，是一家专业从事化学品制造的综合企业。换言之，B公司集生产、研发和销售的高新技术企业。自2017到2021年，公司编制《生产成本核算控制制度》《财务管理制度》以及《固定资产控制制度》，通过全面预算管理来重新梳理、整合、制定了公司岗位责任制以及经济管理制度。就2017年年度至今，公司每月参与财务核查工作，主要针对会计凭证管理保管、财务报表编制对应收账款进行分析，做好全面预算管理对账工作。在2017年以后，公司通过全面预算管理完成了财务经营报表体系数据分析，深度分析了公司经营状况，特别对销售额三年变动分析、产品销售价量分析、产品成本、毛利、采购、费用分析来实现了公司财务管理的全面升级与数据共享。在2020年度，公司通过全面预算管理进一步加强资金管理以及使用效率，合理控制总体资金规模，按照公司生产经营计划执行指导积极与金融部门建立沟通协调机制。

（二）B股份有限公司的全面预算管理工作重点

B公司的全面预算编制隶属于预算管理循环系统，它主要基于公司的EVA现金流核心，希望实现公司股东回报率及企业价值增长的最大化。为此，公司也制定了“以收定支”基本原则，对内部资金进行资金风险严控。主要以经营预算和专项预算作为基础，以现金流作为主线，以财务预算作为结果，是完整的预算编制体系。B公司的全面预算管理体系主要拥有两大系统，预算管理循环系统和预算保障系统，它体现了公司在预算方面的所有能力，具有一定功能性。下文结合这两大系统介绍了B公司的全面预算管理工作重点内容。就公司的预算编制方法而言，它主要采取固定零基预算和弹性预算两种，以零基预算为例，公司在编制企业自身宣传费、办公费、招待费方面都会采用这种预算方法。主要对本年度完成工作状况进行分析，并对每一项费用的基本开支实施清查，实现节省开支成本的目的。自从采用零基预算方法后，公司也重新核定了企业财务调度标准，节约了企业支出成本，杜绝了绝大多数资金浪费现象。

B公司的全面预算保障系统主要围绕信息技术支持与预算内部审核两大方面展开，它们都能实现对公司全面预算管理实施的监督与技术支持。

信息技术支持则主要针对B公司的未来经营状况做出合理事前预测，这使得公司在预算编制制定的内容更加详尽充实，做到对预算的精确控制。另外，信息技术支持还迎合了企业全面预算管理的动态变化及调整特征，它也拥有预算动态调整纠错功能，会对企业预算管理中所出现的链接错误、人工错误进行有效调整，实现对B公司账目的预算控制及自动分析，实现传统EXCEL等工具所无法实现的强大功能。

B公司在预算内部审计工作中，为防止自身企业内部出现虚报预算情况，为不合规行为制定预算系统管理系统，并分析其中的真实、完整形态数据链，做好数据链传输应用工作机制。在对预算内部审计制度制定过程进行分析过程中大体要提出两大步骤来完成：首先，B公司需要全面做好预算保障系统工作，并实现审计内容明确优化；其次，B公司希望定期实现对预算管理过程与结果的合规性审计分析，在发现审计问题后马上进行修改并提出意见，指导强化企业完善管理制度内容，同时对管理流程与方法进行分析。就信息技术支持这一方面来谈，主要是针对目前B公司在未来经营状况做出预先的、科学合理的事前预测，保证B公司能够在预算编制过程中保证所制定内容更为详尽充实，满足预算精确控制。再者就是基于信息技术支持层面迎合B企业全面预算管理建立动态化变化分析与国内相关机制，确保预算动态调整纠错功能有效发挥。当然。当B公司拥有预算动态调整纠错功能以后就需要对公司中可能存在的人工错误、链接错误进行有效调整，进而实现对B公司账目预算的有效控制与自动化分析，进而实现传统Excel工具所无法实现的强大功能。同时，要基于信息技术支持降低B公司的全面预算管理基础成本，保证其辅助功能丰富到位，为B公司全面预算管理工作提供重要技术保障。