论事业单位内部审计的现状及其改进措施

熊英

（长沙县市场监督管理局，湖南 长沙 410100）

事业单位的内部审计工作对于事业单位自身的发展具有重要影响，但是，在过去的较长一段时间之内，事业单位的内部审计工作都处于被忽视的状态，存在一定的形式化倾向，事业单位内部审计工作并未发挥其应有的作用。因此，在事业单位改革不断深入的背景之下，有必要对当前阶段的事业单位内部审计工作进行改革优化，从而使其真正服务于事业单位的发展。

一、事业单位内部审计概述

事业单位审计工作指的是具有审计资格的审计主体对于事业单位的财政、财务收支及其他业务活动进行审查，确保事业单位财务状况、财务收支等的真实性、合法性、效益性和有效性，一般情况下，事业单位的审计工作的主体包括国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构，以国家审计机关为主开展审计工作。

除了国家审计机关、社会审计组织开展的审计工作之外，事业单位内部的审计机构也在审计工作方面起着重要的作用，内部审计最初用于财务部门的审查，而随着内部审计范围的扩大，内部审计在事业单位发展的过程中也逐渐起到了不可替代的重要作用。

二、事业单位内部审计的必要性

笔者结合自身的工作经历和实践活动，针对事业单位内部审计的必要性进行了分析。从当前整个大环境来看，我国事业单位的各项改革都在一步步深入，其中就包括了审计工作的改革，事业单位的审计工作分为内部审计和外部审计，通过内部审计工作，可以使事业单位对于自身的财务收支情况以及资金、资源的使用和配置情况进行更加明确的了解，并且通过对各项财务数据的收集、整理与分析，从而对单位内部的财务活动进行监督，尤其是在财务收支方面。从事业单位改革的整体趋势来看，做好内部审计工作方面的改革，既是顺应事业单位改革的趋势，也是事业单位获得更好的发展的必然要求。此外，通过事业单位的内部审计工作，可以使单位内部的资金使用更加透明、高效，使得每一笔钱都能发挥其应有的价值。

事业单位内部审计工作还与政府财政资金的划拨有关，大多数事业单位的收入之中都有财政资金拨款，而政府方面的财政资金并非无限的，因此，政府不能厚此薄彼，必须结合各单位的资金使用情况和资金配置情况进行财政资金的划拨，这就要求政府必须通过审计工作来了解事业单位的具体情况，而事业单位的内部审计可以与政府审计互相融合，通过内部审计为政府审计提供相应的数据支撑，简化政府审计的流程和步骤，并且使得政府审计工作更加高效。笔者在工作的过程之中认识到，通过内部审计工作，也可以避免单位内部出现收支管理混乱、虚列支出等情况，能够更好地为区域内的社会公众和民生发展所服务。此外，通过审计工作，可以对事业单位本年度的资金使用情况进行明确了解，而后根据审计结果对下一年度的资金使用进行合理规划，确保内部资金配置平衡。

三、事业单位内部审计问题分析

（一）观念因素

在事业单位开展内部审计工作，观念因素对于内部审计工作的效果起着决定性作用，先进的观念会有力推动内部审计工作的开展，与之相对的，如果缺乏对内部审计工作的重视，就会导致内部审计陷入形式主义的泥淖。事业单位的日常业务不以营利为目的，不进行资源的生产和分配，而且各类财务收支及相关数据都有记账，并且财政部门会对事业单位进行监督检查，这就使得一部分事业单位的领导认为内部审计工作可有可无。与此同时，随着近来事业单位改革的深入，许多事业单位都开始采用国库集中支付管理的方式，同时以收支管理和政府采购管理作为补充，外加上级部门的检查工作较多，纪检监察巡视巡察的存在，一些单位领导对内部审计工作的认识进一步下降，使内部审计工作开展的效果并不是十分理想，容易出现形式主义的倾向。

观念上的忽视也使得内部审计制度的建设和健全有待加强，财政部对事业单位内部控制工作的开展越来越重视，要求事业单位每年都需要进行内部控制评价，并且报送工作年报，一般情况下，事业单位会根据最新政策文件对单位内部的规章制度进行更新和完善，但是，也有一些单位没能及时配合政策的落实，而且忽视内部审计的重要性，并未完善内部审计方面的规章制度，审计人员缺乏制度上的驱动和约束，审计积极性和审计规范性不足，无法发挥内部审计工作的价值。

（二）内部审计工作缺乏独立性

审计工作需要保持相对独立性，尽可能少的受到其他业务工作的干扰，而从事业单位的实际情况来看，由于单位内部人员编制的影响，事业单位大多不会设置单独的内部审计机构。一般情况下，事业单位会选择将内部审计工作划归于办公室或者财务部门或与纪检监察合署办公，也有少部分事业单位具备独立的内部审计机构，但是在人员配置方面，却选择由财务人员兼任审计工作，或者临时抽调财务人员负责审计工作，这就导致内部审计工作的独立性不足，而且审计结果不能保证客观性。

在一些事业单位，通过多次内部审计工作不断摸索总结出了一套符合单位自身实际情况的审计模式，由部门人员负责牵头，抽调部门内部下属人员并分别展开内部审计工作，但是，这种审计工作方式容易导致审计人员沟通较少，信息不流畅。如果信息不够全面，且信息时效性低，就容易导致内部审计的效果达不到预期目标，而且容易忽视掉事业单位内部存在的一些问题。

（三）审计人员专业水平有待提升

不论是审计机关的外部审计还是事业单位的内部审计，都需要审计人员具备较高的专业性和较为突出的职业素养，尤其是对于审计人员的知识结构、业务水平的要求更高。但是，在实际的工作之中，笔者发现，事业单位内部的工作人员大多是本科学历，工作人员的学历水平中规中矩，而且并非内部审计工作所需要的综合型人才，使得内部审计工作的开展缺乏人才队伍的支撑。与此同时，大多数单位领导更多关注单位的核心业务，对于财务工作和内部审计工作没有投入太多的精力，并没有为审计人员提供培训和学习的机会，导致单位自身的审计人员在开展工作的时候无法提升工作效果，审计效率也偏低。此外，在一些事业单位之内，在进行工作人员招聘的时候，没有考虑内部审计工作的需求，没有通过招聘工作来吸引审计人才。

（四）审计方法较为落后

事业单位的体制改革在不断推进，由传统的单一性体制慢慢转变为综合性体制，这就使得内部审计工作的难度和复杂程度都有了一定程度的提升，与此同时，内部审计工作的范围和内容都在扩大，工作量和工作强度都有了明显提升，不仅需要对财务状况进行审计，还需要对管理、绩效等方面的内容进行内部审计，这就导致传统的审计方法已经无法适应内部审计工作的需求。此外，传统的审计方法也无法适应信息时代审计工作的需要，不仅使得审计效率低，而且无法对风险因素进行规避和预防。

四、事业单位内部审计优化措施分析

（一）端正工作态度，明确审计工作目标

内部审计的重点在于事业单位的自我审查，内部审计工作的优化提升首先需要从思想方面出发，认识到审计工作的重要性，并且内部人员对于本单位的工作内容和业务活动更加熟悉，这就要求事业单位要加强工作宣传，使得本单位职工形成对于内部审计的统一认识。尤其是审计人员，更要恪守职责，做好自身的本职工作，通过内部审计对单位的财务状况、管理效果、绩效考核进行监管和反馈，同时与审计机关的外部审计工作做好对接，共同促进审计工作的有序开展。为了推动内部审计的有序开展，单位领导还需要在人力、物力、财力方面对内部审计予以支持，营造良好的内部审计工作环境，寻求上级主管部门的指导。

事业单位需要明确内部审计的工作目标，使得内部审计能够为单位发展以及单位业务的正常开展所服务，对于财务收支情况进行审计，同时做好对预算执行情况和专项资金的审计工作，并且通过审计工作实现排错、纠错，推动制度体系的完善，优化内部控制体系，以内部工作配合内部审计的落实，发挥内部审计的价值，保持内部审计的严肃性。

（二）完善内部审计机构

从大多数事业单位的内部审计现状来看，内部审计工作正处于起始阶段，内部审计工作的各项条件也都不够成熟，要求事业单位设置独立的内部审计机构的可行性较低，这就需要结合现实工作条件，可以在行政主管部门内部设立独立的审计机构，并且开展内部审计工作。在审计机构运行期间，应当做好和财务部门之间的工作对接，既能够确保审计工作的正常开展，又能够避免财务工作和审计工作混淆的情况。审计人员应当明确自己的职责和工作内容，在单位领导的授权和指导下开展内部审计工作，避免受到其他部门的干扰，从而实现内部审计工作的独立性和规范性。

（三）加强审计队伍建设

由于现阶段大多数事业单位的内部审计工作都或多或少存在形式主义的倾向，这就导致审计工作队伍建设一直被耽搁，审计人员的水平参差不齐，而且工作内容分配也不太合理。因此，为了对日常工作开展形成强有力的保障，就需要推动审计队伍的建设，提升内部审计人员的综合水平，打造优质的工作队伍，笔者认为，可以从以下四个方面开展。

第一，强化事业单位内部审计制度的建设，并且针对审计工作制定相应的管理方案，以审计工作的绩效考核推动审计人员积极参与工作，并且按照规定和要求按时、按质、按量完成工作，还可以督促审计人员进行自我精进，提升自身的工作素养。

第二，加强思想政治教育，在单位内强化审计人员的工作选拔，关注审计人员的思想政治水平、业务工作能力和职业素养，从而选择知识专业、能力突出且具有较高工作素养的优秀人才从事内部审计工作。

第三，做好对在岗审计人员的培训，尤其是在工作能力方面，加强基础知识教育和工作理念教育，使其业务技能更加熟练，业务水平更加精湛。与此同时，也可以通过招聘的方式引进专业的审计人才，充实工作队伍。

第四，可以要求审计领域的专家学者进入单位进行培训或者教育，为审计人员讲解与审计工作相关的一些知识内容，包括经济学、法学等方面的知识，从而使得单位内部的审计人才朝着综合化方向发展。

（四）优化审计方法，提升审计信息化水平

传统的审计方法已经无法适应内部审计工作的需要，这就要求事业单位需要对审计工作的方式方法进行优化，在这一方面，可以借助信息技术和数据处理技术的应用提升审计工作的效率，同时提升审计工作的精准性，降低工作压力和工作强度。事业单位可以借助信息技术建立内部审计信息系统和信息共享平台，实现信息数据的高效收集和处理。此外，事业单位也可以引进先进的技术软件，推动信息技术的应用。在数据时代来临的背景下，事业单位应当认识到审计工作的信息化是必然的，应当主动拥抱信息化的到来。

五、结束语

在本文论述之中，笔者首先对内部审计工作进行了简单论述，并且就事业单位内部审计工作的必要性进行了讨论，其次，笔者对现阶段审计工作之中存在的一些问题，及其背后的原因进行了深入分析，笔者认为，需要结合原因，从更新审计观念、审计机构优化、审计队伍建设和信息技术应用四个方面共同采取措施，尤其是需要格外关注观念因素方面的优化和改进，从而实现事业单位内部审计工作的持续开展。