关于企业财务审计中问题分析及应对策略

2022-11-13陈明杰

大众投资指南 2022年23期

陈明杰

（西安西航集团莱特航空制造技术有限公司，陕西西安 710021）

为了进一步促进企业的高质量发展，需要加速推进企业财务审计及决策支持信息化建设，从而持续性优化企业财务审计的各个环节，并且以财务审计支持企业各项发展决策，以此促进企业的高质量发展，保障企业能够在当前激烈的市场竞争之中脱颖而出，谋得更为广泛的发展空间与前景。

一、会计审计对企业财务管理的促进意义

（一）有利于提高企业管理者对财务管理的认知

企业通过开展会计审计工作，能够提高管理者对财务管理的认知与重视，为财务管理工作开展夯实基础。在部分企业中，由于企业管理者受错误思想观念影响，对财务管理工作缺乏重视，导致财务管理工作开展不到位。从企业发展层面来看，财务管理是推动企业发展的重要因素，引导企业有效面对复杂的市场环境与激烈的市场竞争，帮助企业开拓市场并占据市场。存在部分企业管理者，片面地认为财务管理工作仅仅只是做好内部各项财务工作，财务管理作用难以发挥。通过开展会计审计工作，发挥其监督与管理优势，对企业财务相关工作展开全面审查，及时发现问题。管理者通过会计与审计报告，能够及时掌握企业当前财务工作的不足之处，明确财务管理的重要性，转变认知，及时采取措施，做好财务管理工作。

（二）有助于提升审计信息的真实性

以往的审计工作多通过人工的方式进行，审计独立性不强，容易受到领导人员的干预。当发现对企业发展不利的因素，但又无法上报给上级部门时，往往会采用弄虚作假的方式来故意隐瞒，审计的主观性很强。而财务审计的智能化发展就解决了这一问题，能够利用已经设置好的程序代替人工进行审核，例如可自动审核项目合同、原始票据、发票等重要凭证，准确把握经济活动中的每个重点内容，并具有追踪管理功能。此外，财务审计还能够作为重要的监督管理方式，查看电子发票是否有造假、重复使用等问题，保障了财务信息的真实性。

二、财务审计工作中所存在的问题

（一）财务审计人员信息素养不高

企业财务审计工作中大数据技术的应用并不是简单将大数据技术与财务审计工作进行叠加，而需要有相应的技术支持、设备支持、软件支持、人才支持，其中人才支持是重中之重。人才是财务审计及大数据技术应用的主体与核心，若财务审计人员没有专业知识、专业技能、专业素养作为支撑，大数据技术的应用也必然会受到影响。目前虽然大部分企业都在积极推进财务审计信息化发展，大数据技术的应用也越来越广泛，但就财务审计人员的信息素养来看，却没有得到同步提升。很多财务审计人员虽然对财务审计具备相应的专业知识、专业技能，但是对如何将财务审计工作与大数据技术相结合，如何充分发挥大数据技术的作用与价值却没有相应的认识和掌握。财务审计人员信息素养不高，必然会影响到大数据技术在财务审计工作中的应用。

（二）信息化发展水平不高

目前，企业在运用信息技术方面还存在一些不足，特别是在推进数字化转型、业财一体化管理过程中，需要企业从个体出发，逐步促进财务人员的会计职能得到转换，进而更好地推动企业数字化转型升级，这将能够更好地实现财务共享的功能。而财会人员则需要与其他部门的人员建立密切的联系。由此可以看出，当会计人员工作满意度低时，工作服务质量就会下降。信息技术极大地促进了企业的生产、经营和管理，加强对信息技术的研究和应用，有利于促进企业的财务审计。但是，目前很多企业在财务审计中只引进了一套财务软件，并没有将财务信息进行数据化、信息化，导致财务数据无法共享，各部门之间无法进行有效的沟通和交流，从而影响到财务审计的效率。

（三）法律法规不健全

信息技术的迅速发展加快了我国法律法规更新的速度。就目前来说，各个领域内现行的法律法规，已经无法满足大数据时代信息技术快速发展的要求，而这也在一定程度上增加了审计工作制度层面监管风险的发生率。此外，虽然大数据时代来临，加快了审计行业变革的步伐，但是由于审计行业变革过程中并未就审计责任做出明确规定，最终导致企业在开展内部审计工作时出现了审计责任不清晰的问题，影响了企业审计结果的准确性与合理性。

三、企业财务审计策略

（一）完善项目工程施工审计

在工程施工过程中，施工进度、施工方案、施工材料、施工人员等都会在很大程度上影响施工的有序开展。在项目工程施工审计过程中，无法对施工过程中的相应影响因素进行实时的监督审计，最终的审计效率和质量也会受到很大程度的影响，无法保证施工的有序开展和施工质量的提升。随着市场的变化，原材料、机械设备、人工等资金耗费会有一定的浮动，因此，在施工审计工作开展过程中，要重视外部环境的变化，加强对相应施工成本的有效控制，避免资金浪费。此外，施工方案的应用和施工设备等的使用都要考虑到施工现场的实际情况，因此，在审计工作开展过程中，要加强对相应工程项目的实地勘察，从而使审计工作能够更加贴合工程项目的实际开展，更好地实现相应的成本控制，避免财务管理风险。

（二）提高会计审计部门的独立性

开展会计审计工作，是对企业经济行为及经济活动展开约束规范的重要方式，企业应保证会计部门的独立性，提高会计审计质量。在部分企业中，会计审计部门缺乏独立性与权威性，受企业管理者主观意识影响较大，导致会计审计工作优势难以发挥，审计质量不佳。只有不断提高其独立性，才能够发挥出监督与管理职能。首先企业应合理设置会计审计部门，将其设置在董事会之下，直接对董事会负责，通过这一方式，有利于降低企业管理层对会计审计工作的影响，保证审计结果的公平性与公正性。其次在开展审计工作中，采用多样性审计方式，摒弃原有单一审计方式。将抽样审计与详细审计相融合，保证审计结果的准确性，不断优化审计风险。最后企业可结合新时期发展趋势，积极引进信息技术，发挥信息技术优势，辅助审计工作开展。企业为发挥审计优势，还可在原有基础上，拓宽审计范围，不仅对财务相关工作展开审计，还需要对内部控制与管理组织展开审计，营造完善的内部环境，为财务管理工作开展提供支持。

（三）重视财务审计人才队伍建设

大数据时代的来临，为企业内部审计工作模式的创新与改革指明了方向。企业在开展内部财务审计工作时，应该将大数据技术融入企业财务管理体系中，建立完善且先进的企业财务管理模式，为后续财务内部审计工作的有序开展奠定良好的基础。由于企业经营管理策略的制定以及内部审计工作的开展都离不开专业人才的支持。所以企业在经营发展过程中，必须充分重视高质量审计人才队伍建设的重要性，才能满足大数据时代下企业财务审计工作开展的要求。加强企业财务审计人员数据处理能力培养的力度，从财务数据采集、归纳、二次加工与使用等几方面着手，对企业审计人员进行全方位培训。紧紧围绕财务内部审计工作的要求，制定科学合理的审计专业人才培养方案，提高企业财务设计工作人员的专业能力和水平，使其迅速适应大数据时代下企业财务审计工作环境的要求，提高企业财务审计工作的效率。

（四）打造财务审计信息系统

第一，作业实施系统，审计信息化系统的建设，对财务审计工作的顺利开展有着重要意义，作业实施系统作为初始平台，应保证其功能的多样性和全面性，具体如下。一是审计准备。确保财务数据、业务数据以及其他数据的真实准确，准备好项目实施方案、资料清单、审计通知书等相关资料。二是审计实施。可采用现场访谈、调查取证、事实确认等多种方式，对企业经济活动的疑点进行管理，通过账证查询、科目分析、报表指标制定等方式，准确把握其发展中遇到的问题。三是审计终结。要对调查过程、审计证据、工作底稿等进行记录，将审计报告、项目评价、审计决定等录入到系统中。四是审计整改。对数据库中的资料进行整改确认和落实，并将审计文书、审计台账等进行归档整理。第二，监控预警系统，一方面，要重复检验不同时期、不同项目、不通过类型审计数据的准确性和完整性，例如原始凭证的合规性校验；另一方面，还可对不同类型的数据信息进行对比分析。监控预警系统的建设，可形成智能查账方案，对存在疑点的工作底稿进行分类分析；或是自动引入相关联的制度依据。该系统包含了数据变更预警、业务异常预警、指标异常预警等功能，可显著降低企业发展中遇到的各种风险，为提升竞争力提供强有力的保障。第三，内控评价系统，内部控制体系是企业一切业务活动顺利开展的重要前提保障，要加强内控评价系统和财务审计之间的联系，实现全流程管理。可将审计工作作为内控评价中的重点内容，在内控自我评价、持续监督评价的应用下，能够对审计底稿进行汇总和分析，形成科学的内控评价报告，如实反映出企业发展中存在的问题，并及时进行整改和调整。

（五）完善企业财务审计信息化监督机制

在企业财务审计及决策支持信息化建设的过程当中需要企业在集中投入更多的工作精力，着重完善该项工作的管理机制，从而通过监管机制来促进企业财务审计及决策支持信息化系统建设的顺利展开，使企业能够持续性增强市场核心竞争力。首先，需要委派专门的工作人员对于企业财务审计工作进行全方位的调查以及分析，研究在企业制定决策规划阶段需要哪些财务数据作为保障与支撑，其次，也需要探索当前监管机制所存在的不足，随后基于企业决策规划制定的需求而完善相应的监管机制，保障企业内部各项财务审计工作的规范性，并且在其中综合性运用信息化管理手段，搭建起企业财务审计及决策支持信息化平台，制定相应的监管制度，从而实现对于该项工作的科学性监管，有效保障企业发展效率以及水平得到持续不断地优化。

（六）加强对大数据相关知识的掌握与运用

大数据是一门新兴技术，目前正处于起步阶段，社会上相关专业技术人员数量较少，且财务审计人员知识结构单一，缺乏对大数据技术的认知，受传统工作模式、思维模式等因素的影响，难以将大数据技术应用于财务审计工作。因此，财务审计人员应积极学习、掌握大数据技术，通过不断学习和掌握大数据，提高审计质量和效率。为了有效保障企业的健康发展，企业必须充分认识财务审计的重要性，使其发挥最大效用。首先，管理层要重视财务审计工作，不断加大对财务审计软件和硬件设备的投入。其次，企业应不断提高会计人员的综合素质，定期培训会计人员，使其熟练运用财务审计工具，提高其专业技能。

（七）促进财务审计与大数据技术深度融合

首先，企业需要基于大数据背景及财务审计工作创新需求，加强推进财务信息化建设。企业管理人员需要根据企业财务审计现状，基于财务审计工作需求和要求，更新工作组织结构，加强有关信息化建设方面的资金投入和技术支持。就更新工作组织结构而言，企业需要立足长远，积极创新和改革，包括根据企业发展实际情况设置专门的财务审计信息化工作组织架构，规范员工操作、促进各部门合理配合衔接工作等，以促进企业财务审计工作朝信息化、数字化方向发展。就加大资金投入和技术支持而言，企业则需要根据财务审计信息化的需求和要求，配备相应的技术、设备、软件、系统，以及构建财务审计大数据库、财务审计管理平台等。其次，企业在应用大数据技术开展财务审计工作过程中，还需要提高对信息安全问题的重视，切实采取有效的措施保证财务信息安全。在实践中，企业可以通过引进可靠、先进信息技术、软件、平台，从根本上保证财务信息安全。企业还可以聘请专业人士、信息技术管理人员对引进的各个平台、软件、设备等进行日常维护、检查、更新、升级，以最大程度发挥信息平台、信息系统的作用和价值，同时保证财务信息安全。在财务审计人员应用信息平台、信息系统时，企业可以利用密钥技术、身份验证技术、数据保护技术等降低信息风险问题的发生。