中小企业发展中内部风险管理问题分析及解决方案探究

李世鹏

（肇庆市中小企业融资担保有限公司，广东 肇庆 526000）

最近几年，我国经济已经发生了极大的改变，发展越来越蓬勃，中小企业属于我国国民经济中坚力量，并且是我国经济发展与社会进步的关键。中小企业创业初期，能够通过自身灵活优势来走向成功，但是由于我国市场经济竞争越来越激烈，导致中小企业受到发展局限，无法扩大自身规模，甚至还可能面临破产风险，主要是因为中小企业内部控制意识较低。如果内部监管不到位、控制机制不完善，那么会严重阻碍企业的发展，使企业无法在市场上占据一定的竞争力，因此中小企业必须加强重视内部控制制度的完善。提升中小企业内部控制质量，能够有效促进我国学术研究，对我国经济发展具有重要意义。在实际的工作中，对于不同中小企业要科学、有效地分析，将中小企业准确的存活周期阶段进行有效把握，根据企业行业、规模、业务等来对企业目前的运行战略目标科学分析，对企业所存在的问题与矛盾进行分析，探讨出企业即将面临的风险，按照企业的实际情况，严格遵守内部控制原则，进而建立出科学的内部控制系统，对内部管理方案严格执行，提高企业风险防范意识，为企业创造良好的内部控制环境，才能促进企业生产经营井然有序地开展，使企业在发展迅速的市场环境下能有效地发展。

一、中小企业内部控制概述

（一）定义

内部控制主要的定义就是企业在经济活动之下而创建的一种职责分工、业务组织等相互制约的工作方式，主要实施人员为全体员工、管理人员、董事会，主要的目的是控制企业基本目标，属于企业开展各项管理工作的基础部分，并且也是提升企业防范意识与管理水平的关键内容。

（二）原则

内部控制原则是公司在建立和运行内部控制时应遵循的基本准则，具体包含的内容有成本利益、适应性、制衡性、重要性与全面性。其中成本利益就是从企业的争议效益出发，对企业成本与收益进行权衡实施，从而实现企业成本最大化利益；适应性就是企业外部与内部控制的环境相适应，主动制定和实施内部控制，并及时评估内部控制制度，一旦出现问题要立即采取相应处理措施；制衡性就是企业在兼顾运营效率的同时，对业务流程与组织架构方面的建树与相互制约的关系；重要性就是指内部控制需要将风险高领域、大事项作为控制重点，采取有效措施对重大事项进行控制；全面意味着内部控制涵盖了企业的所有相关业务和考虑因素，人员和流程得到全面实施，从第一个阶段到最后一个阶段都得到控制，事先检查，事后评估，内部控制不存在漏洞。

（三）作用

企业必须严格遵守国家法律法规，在此前提下要促进自身发展。有效的内部控制能保障企业资产的安全。资产对于企业的发展来说至关重要，是发展的基础，并且是利益相关者最重视的物质。内部控制可有效提高信息报告质量，高质量的信息报告可为企业提供有效的经营策略。将真实完整的信息对外表露，可以为企业树立良好的形象，提高对外信任度。建立完整的内部控制，还能提升企业的管理质量，增强盈利能力，从而推进企业实现发展目标。内部控制能够充分结合企业的短期与长期利益，确保企业战略目标和经营目标的一致性，促进企业的可持续发展。

二、中小企业加强内部控制的意义

（一）良好的内部控制能够提升企业的市场竞争力

针对企业内部控制管理，必须要将其在企业各部门中有效落实，主要落实部门为后勤部、产品售后服务、市场销售、产品生产，但是有学者认为内部控制主要的作用是维持企业有效运营，在企业正常运营的前提下来提出企业往后发展的途径。但是，受到当前市场环境影响，竞争越来越激烈，市场、资本、技术、人才、文化、背景、发展方向等是核心因素，这些因素都极大影响了企业的内部控制质量。中小企业相较于大企业来说，低成本与规模化的优势不高，对此中小企业在未来的内部控制中，要综合应用文化背景、技术人才、市场资本，合理应用企业现有资源，从而使企业内部控制水平有效提升。

（二）内部控制有利于保障中小企业会计信息真实性

影响企业未来关键性经营活动，如债权人决策、企业资金的调度问题、市场环境、企业管理者的决定、投资方决策、企业规划就是企业会计信息的真实性与可靠性，并且还直接关系着企业资产安全问题，由于这些信息对企业在未来市场地位至关重要，所以企业会计信息的真实性与可靠性可以为企业经营者提供有效信息，但是目前不管是中小企业还是大企业，都存在较多的问题，例如会计人员错误、会计核算标准不一致、会计信息不真实等，因此中小企业必须要加强对上述问题的重视，提升内部控制的质量，从而有效确保企业会计信息的真实可靠。企业内部控制在通常意义上来说还包含了会计控制，主要是与企业日常财务表制定、物料购置、购货记录、经营业务相结合，提高企业会计信息的真实度。

（三）内部控制与内部风险相互依存、互相影响

伴随目前全球经济都蓬勃发展，极大提高了中小企业的运营风险与财务风险，在中小企业中体现更加明显，使中小企业面临更大的外部风险与内部风险挑战，中小企业要想在这样激烈的市场下稳定发展，就必须要加强企业内部风险控制，从内部控制和风险防控理论来看，内部控制和风险管理是相互依存，相互影响的。内部控制能够有效为企业建立初级的风险预警体系，从而帮助企业快速的判断、分析自身存在的风险，提高企业对内部控制忽略的内容加强防范。

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制环境不具备优势

由于家族企业主要是家庭成员，他们对公司没有高压和紧迫感，可以获得更多的权力和资源，非家族企业员工对公司没有归属感和认同感，他们的辛勤工作也得不到公司的认可。非家族企业的员工认为他们没有得到认可，因此抱怨管理层，抱怨他们的工作。这可能导致非家族企业员工对管理层的不满和不快，从而降低他们的工作积极性，降低工作效率，阻碍公司的内部管理和运作。此外，在大环境下，管理层对内部控制的认识还比较薄弱，对内部控制的重视程度不够，内部控制过程不够严谨，在公司内部没有形成良好的氛围。因此，没有形成一种渗透到管理的各个方面的良好管理文化，导致公司的资源、组织结构和人员配置效率低下。

（二）管理层认知不清，企业内部控制缺失

许多中小企业管理者没有充分认识到内部控制在其公司中的重要性，仍然只关心财务方面的问题，或者忽视它，认为他们不需要在其公司中实施内部控制。因此，内部控制没有到位，或者在有内部控制的情况下，内部控制不充分，没有得到遵守。内部控制规则的正确实施和运行，是公司生产经营的基石，对公司的发展和成长有着重要影响。因此，为了让中小企业有效地建立甚至完善其内部控制体系，提高管理层对内部控制的认识是至关重要的。

（三）相关机制体系的不完善

有句老话说，没有规矩不成方圆。企业如果没有自己的规则和条例，就无法有效运作，这对中小型企业（SME）来说尤其如此。特别是家族经营的中小企业，本来就有不完善的内部控制机制，再加上家庭成员的参与，更不可能有效执行。缺乏这样的机制会使中小企业在面对困难时处于被动，无法预测和避免风险。但是，公司内部监督机制的不健全同时，也会导致了公司的内部组织设置、员工分配、资源配置等没有科学合理的安排，各个单位的员工都无法清楚自身的工作，也无法划分相应的权利，以致发生了一个人身兼数职的状况，从而增加了公司内部运营的风险；同时也很容易导致了员工工作态度散漫，无法有效调动员工工作的积极性、主动性和创造力。

（四）企业人员综合素质不高

中小企业拥有比大企业大得多的市场基础，但由于大企业拥有更好的社会声誉和就业前景，中小企业对人力资源的吸引力远远低于大企业。人往高处走，水往低处流，大部分优秀人才都被吸引到少数知名企业，只剩下大量中小企业中的少数优秀人才和大量平庸之辈。在大量的中小企业中重新分配人力资源。同时，还有各种资本的流出。

四、加强中小企业内部控制的对策

（一）改善公司治理结构

全面分析中小企业的发展进程，特别是公司文化、员工数量、公司目标和预期收入。对企业的管理职能和对企业的最高权力机构进行合理设定，也就是在整个公司的运营流程当中，逐步完善企业的管理架构，并合理设定好股东会、董事会、监事会以及各部分的治理机构。首先需要提高监事会在公司内部治理结构中的主导地位，以充分发挥董事会和监事会的重要功能。其次还必须提高董事决策的独立性，充分发挥对独立董事的外部监督机制的重要功能，以此达到对公司的所有者权益的有效保障。

（二）强化各项控制活动

标准化管理活动必须纳入公司治理的所有方面，并结合公司在生产和经营过程中所面临的当前风险进行分析，由此得到相应的控制措施，就可以对公司中的各种商业活动加以合理的管理。在企业管理环节中的首位工作是会计核算管理。中国中小企业必须严格地按照我国统一的会计准则和法规，并认真执行会计准则，对企业会计核算活动中的凭证、会计账簿、与财务报告相关的管理过程等得到了规范的运用，首先可以使企业之间的部门之间建立相互合作彼此制约的联系关系，以提高企业会计信息的真实性与可信度。其次要进行对各类企业资产的等级和记录操作。中小企业必须建立本公司的建立财产管理规章制度，采取固定资产记载、负债管理、固定资产盘点、账实核算等的审计办法。实现公司对会计工作的内部管理。

（三）注重风险控制工作

中小企业必须高度重视风险管理，中小企业管理者首先要建立风险意识，在公司的日常经营管理活动，公司还必须在财务部门与会计部门中设有专业的管理人员承担公司内部监控的职责，并通过对风险的监测、鉴定、计量等风险手段，对公司经营风险做出评估和辨识，并以此协助公司有效处理经营风险。

（四）加强审计监督

企业内部制度的设置和执行必须充分考虑其科学性，公司的内部管理和会计制度以及会计系统都存在不可分割的关联，审计工作应全面检查公司内部控制的有效性，找出公司所从事过程中内部控制的薄弱环节，并逐步完善内部控制制度。会计监督必须充分考虑公司的内外部审计和内部管理。

（五）建立完善的内部控制评估机制

大公司往往可以依靠其强大的技术能力和健全的风险评估机制来抵御真正的危机，而中小企业在经济危机时期往往容易被击倒。形成一种健全的企业风险评价制度，十分必要。中小企业通过设立风险评估制度可以提高公司应对危机时的竞争能力，可以增强公司市场竞争力。例如：事前的预测和规避，减少公司遭遇危机的概率；事中的解决方案，公司能准确决策，积极主动，通过对下一次事件的及时风险评估，降低业务失败的风险，并进行追溯分析，防止相同风险的再次发生，减少财产和资源的损失。

（六）提升企业人员综合素质

人力资源现在是企业发展的一个关键因素，公司的主要目标之一是吸引和发展人才。在人力资源的争夺中，大公司拥有中小企业所无可比拟的许多优点。但中小企业要有就应该有自己的用人之策。吸引公司人力资源，提高公司内部人员综合素质势在必行。首先，企业应该对老员工进行一定的激励和奖励，以调动在职员工的积极性，并积极接纳优秀的外部员工，以提高老员工未来的工作技能。此外，对新招聘的员工应采取合同安排，以减少随后的人员流动，并应提供适当的培训，以确保新招聘的员工能够迅速适应公司的工作环境。其次，应提供培训，定期提高工作人员的工作技能，以尽量减少职业过失。应定期进行突击检查，以检查雇员的工作条件是否存在问题，最后，应定期进行突击检查以发现疏忽。

五、结束语

综上所述，在中国经济组成中，中小企业是很大的一个重要组成部分，同时也是推动中国国民经济与社会健康发展的关键动力。当前，中国中小企业的内部管理仍面临许多问题，并制约着其可持续发展，甚至危害中小企业的经营效益。面对相关问题，企业应当采取相应解决措施，进一步健全中小企业内部管理系统，以此增强中国中小企业的市场竞争力，它的目的是通过解决各种风险因素来促进中小企业的可持续发展。