新时代企业所得税纳税筹划研究

李春红

（山西豪德置业有限公司，山西 太原 030000）

在全球经济化逐渐发展的今天，企业的发展也受到了国家政府的极大重视。帮助企业优化内部结构不断完善资源配置合理策略。依法守法是公民应尽的义务，那么依法纳税也是公民应尽的义务以及企业应尽的义务。为保证我国企业能够在经济全球化的大环境下长期可持续性发展就需要提高对纳税筹划的重视度，坚决严格按照国家给予的相关规定，不断优化自身的纳税统筹方案从而能够将经济效益值提到最大。

一、纳税筹划的含义

面对经济飞速发展的现状，国家必须要通过对于涉税业务进行有效的规划研制出一套有效完善的方案来管理经济平稳运行。所有纳税筹划的方式其根本原因都是以经济利益的提高作为目标。近日，我国对部分的国有企业、私有企业所做出的调查报告显示，我国很大一部分的企业都有规划到经济特区以及经济开发区进行从事企业经营的。归根到底，其主要原因还是因为想要减轻税收的负担。企业的利润是用企业收入减去所付出的成本再减去税收，如果想要获取最大的利益，除了可以提高自己的总收入另外更有效的方法便是减少税收的支出。由此看来，企业税收的支出应该是越少越好。

二、企业纳税筹划的基本原则

各个行业想要在经济发展的过程中得到经济效益，就离不开相关规则的支持与制约，在新时代企业所得税的纳税筹划中，要将相规范的原则贯彻落实好。

其中包括，第一点，符合税收立法精神，这项原则是为了保障企业在开展经济发展的过程中所有纳税统筹工作都必须在税收精神的前提下去进行。就此看来，这项原则是企业经济发展的第一要义，这就需要企业要充分地学习个把握税收的原则才能利用真正的弹性空间且让企业获得一定程度的经济提高。第二点，想要完成计划好的内容就必须按照规定形式来进行设计，这样能够有效地将所设定好的内容按照缴税去行动。近几年，企业在履行缴税义务的时候一般会在经营行为之后，这样能够在客观条件上给予企业一些针对性的纳税行为。第三点，需要将企业内部的价值和税收同时肩负好，根据目前的调查显示企业履行的义务税收一般是为了最终能够实现企业价值最大化，而不是单单地想缩小税收的比例。对于这种情况，企业需要将纳税统筹工作放在第一要义，对其详细的分析之后然后对进行兼顾处理，从两个方面进行研究。第四种追求税收负担降低，众所周知，在研究税收降低的原则时一般分为三个形式，而这三种形式都是需要保证自身的利益，严格遵循税收标准，随而进行改善，让企业能够通过税收统筹得到一定程度的利益。

三、企业纳税筹划的基本方法

面对现在企业发展的大环境而言，企业纳税筹划的方法多种多样，从我国的纳税筹划实践中进行归纳分析，主要包含以下三种，分别是税基纳税筹划、税率纳税筹划以及税额纳税筹划，下面对于这三种筹划方式展开详细分析。

（一）税基纳税筹划

面对现在企业发展的大环境而言，企业税收的方式是多元化的，从我国的纳税统筹实践中就可以分析出。主要分为以下三种，分别是计税纳税筹划税率、纳税筹划以及纳税筹划，下面对于这三种筹划方式展开详细分析。

（二）税率纳税筹划

税率纳税筹划，这种方式是指企业借助降低使用税率策略来减少应纳税额与纳税压力。企业可以在税收所规定的标准范围内选择税率较低的地区和行业进行经济投资，从而能够让企业最终适用于低税率。

（三）税额纳税筹划

税额纳税筹划是一种直接利用减少应纳税额的方式来减少税收负担的方法，在根据实际情况进行具体的筹划工作过程中，需要和税法当中的税收优惠进行有效的结合，从而可以达到有效地节省税款。

四、企业所得税纳税筹划的特点

我国企业所得税纳税筹划的特征主要包括以下几点，分别是选取会计政策、利用时间价值和税收期间以及有效利用税收优惠。下面对于这三个特点进行详细的分析。

（一）选取会计政策

在选取会计政策的时候，一般会遵循会计准则、会计原则和会计处理方法来进行。纳税额一般会基于会计的利润来进行调整，在调整完相应差额之后，会通过计算获得相应的金额。企业在叙述过程中需要直接规定和要求，相关内容都需要依靠精准的计算来完成。对于大部分企业来说，学生会计政策的方式有许多种，但是选择政策的不同，会导致最后的核算结果不同，所以这会给予企业税收负担的大小也有所不同。

（二）利用时间价值和纳税期间

利用时间价值和纳税期间所推迟的金额进行推迟缴纳是具有更高水平的时间价值。在足够长的时间范围内，资金会转化为相关的费用，所以在忽视其他的要素条件之下，这个过程会导致资产处理出现差异，会影响到其分布的关系，最后在支出的时候也属于强制性现金支出，需要兼顾时间价值等综合性因素，企业应当在统筹纳税当中选取税收值最低的方案。

（三）有效利用税收优惠

就目前市场经济发展情况而言，有效利用税收优惠可以将自身企业的经济达到最大化。企业所得税的优惠形式分为以下三种，分别是税基、税率和税额。企业在纳税统筹的环节要根据实际情况来进行，灵机应变，将适用于自身企业的税收优惠发挥到最大，同时要配合这些优惠政策进行有效搭配以免影响到最后的统筹纳税结果。

五、新时代企业所得税纳税环境的特点

（一）借款资本范围的扩大

新时代会计准则明确地提出，一些资源可以符合资本化的条件，也可以同样进行资本化的借款方式。在企业当中需要经过长时间生产之后才可以达到销售盈利目的的存货，还有已经能够达到预期使用状态的投资性房产。通过这些方式已经占用的相应的借款资金完全能够进行资本化，在新时代会计准则的变动之下已经不限于借款产生的费用，在这种特定的环境下，能够让制造周期较长生产的企业能够更清晰明了地发现资金运转流程的成本问题。如果不是这种情况会有可能添加企业所得税的支出。所以，纳税企业要清晰地知道相关税收的法律规定而不是资本化达到规避纳税的最终目的。

（二）改变所得税之间的差异的确定

在传统规定当中，会计和税法在收入、费用的确认方面以及时间计算与口径方面来确定时间差异和所得税永久性的差异。当运用应付税款法来计算所得税的时候，时间上的差异要确认为永久性的差异。利润表的债务法下，时间永久性差异对当下所得税的影响视为递延税款的计算方式，在新时代下，要运用资产负债表债务法，再加入计税的基础理念，并且要注意暂时性的差异。暂时性的差异指的是企业资金、资产或者是财务账面负债的数额与其相对应计税基础方面之间的差额。并根据未来一段时间的纳税金额的影响，企业所得税暂时性的差异可以分为两种，第一点是应纳税暂时性的差异以及抵扣暂时性的差异。传统所得税的准则是将企业的利润来作为会计计算的中心，计算差异的产生，大多数是由于会计的要求与税法收入以及税务的费用确定和计算在口径的时间上产生的不一致。与传统的准则相比较，新时代的准则采用的私人资产计税基础与企业负债的计税基础概念。

六、企业所得税纳税筹划的方案

（一）收入筹划

一般收入筹划是指将收入确认的金额在被确定为企业收入的条件之下去解决金额多少的问题。企业销售商品所获得的收入往往会通过合同或者协议的方式进行确定，如果没有签订相关合同和协约的情况下，必须依照双方所达成一致的、可接受的价格来进行最终的确定。这里还涉及劳务的总收入，通常是按照签署的劳动合同或者协议金额来确定，如果需要结合具体的情况要增加和减少交易总额必须要对合同总体进行一个调整。让渡资产使用权中的金融企业利息收入需要结合所签订的合同或者协约中给定的利息来进行最终的确定，使用费用要结合合同或者协约明确的要求来判断。但是在具体的收入计算环节，通常会有不同种类的收入抵免要素，这就需要企业在确保整体收入不会受到太大波及的情况下来选择企业所得税纳税筹划的弹性空间。例如，商业折让、销售退回、出口商品中外国运费、保险费、佣金费均能够达到一定程度上的冲减销售的收入。所以，企业在进行收入筹划环节时，需要提高对于抵免要素的关注度以便于在日后的统筹计划中能够更好地运用这些有利要素。

（二）扣除项目筹划

扣除项目的统筹计划主要涉及以下四个方面，分别是工资、职工福利、教育经费等项目的筹划。在我国的税务法律规定中，严格要求所有企业所发生的以上费用必须按照相关的规定进行扣除。如果没有超出相应的标准的情况下，需要依照实际数目来扣除即可。基于这种情况，在确保工资和薪金合理情况下，企业是需要通过列支工资薪金的支出，超支福利可以运用工资薪金发放。

由于员工总工资的数额不断上升，所以在工资标准所提的福利和教育经费或者其他费用也有一定幅度的上涨，通过这种纳税方式，可以减轻企业的赋税问题，还可以让公司的员工能够有机会获得更多的专业培训。通过这些专业的培训，能够提升自身的能力，提升整体员工的福利待遇水平，员工也增强了对于工作的积极性，那么对于所产生的劳动价值也会随之增强，以便于能够为公司谋取更多的经济效益。

对外捐赠筹划是企业税收中必不可少的部分，企业的公益捐赠支出没有超过年利润的12%，部分可以进行扣除。为了有效实现统筹计划企业可以立足实际适度进行捐赠，一方面可以提高企业的社会效应，另一方面也是为社会的发展做出了巨大的贡献，为开辟新市场奠定坚实基础。

（三）税率筹划

我国现行的税率法是把国内外的企业所得的税率进行统一确定为25%，除此之外，在具体的实施过程中细化了当中有两个挡位的优惠政策，税率是15%和20%。所以企业在发展的过程中要适当的结合好选取恰当的税率统筹方案，国家对于中小型企业会有一些帮扶，会选择20%的税收，对于国家重点帮扶的科研项目，可以选择15%的税收，对于这种情况，中小型企业可以在从业人数、资产总数以及年应缴税额的三方面进行细化调整，为了能够更加符合中小型企业税收的符合扣税标准。而国家重点帮扶的高新技术产业方面税收就明显低于其他企业种类，从一定程度上能够提高在研发费用，提高在销售收入当中的比重，提高了产品在服务收入当中所占的比重。而在一些民族自治区开展的企业需要按照缴纳所得税，如果属于地方分享部分的内容便可以享受一定程度的减征或者免征对于这种情况，民族自治区地区的企业可以不断发挥自身的优势来积极争取自治区机关的支持，享受到减少征收或者免收的优惠，由此来提升整个企业的创收价值。

七、结束语

在我国市场经济建设和不断深化改革的大环境下，国内对于企业所得税纳税筹划的理论与实践都得到了相应的发展。为更快速地保障我国企业能够提高对于纳税筹划工作的重视度，需要不断推广多元化的纳税方法，让企业选择适合自身发展的最优策略。目前我国的缴纳税政策已经为企业提供了许多弹性空间，辅助企业能有针对性地开展有效的纳税筹划，在国家的帮扶下企业应当合理地运用统筹方案来获取利益最大化。