制造业内控管理的关键细节问题研究

张爽 泰安古河随车起重机有限公司

引言

内控管理，顾名思义是指企业从自我规划、自我约束、自我调整、自我评估等角度进行自我管理和控制，具体表现在企业的内部管理体系和措施上。内控管理是为了保证企业的有效运作，良好的内部控制是基于全体职工的共同努力，可以提高企业的运营效率，确保企业的资金运行更加安全和高效。制造业企业往往规模大、生产复杂、管理复杂，这就给企业内部控制带来了一定的困难。在激烈的市场竞争中，要使企业获得最大的利益，制造业就必须提高内部控制的意识，通过不断强化、创新、优化内控管理体系，降低成本、增加利润，从而使企业在新的历史条件下获得更好的发展，以保证制造业的长期发展。

一、制造业内控细节管理的概述

（一）细节管理无处不在

企业的细节管理无所不在，不仅仅是对企业的经营和生产的管理，更是对员工的人性化管理。比如，员工的思想态度、生活状况、家庭状况等，都是影响员工的工作状况的一个重要因素。当员工们充满了干劲的时候，企业的问题就会迎刃而解。所以，内控细节的管理是一个很大的问题，它牵一发而动全身。

（二）内控管理体系的建立和实施受细节的影响

企业的内部控制管理涉及了企业的所有业务，从材料采购、生产、销售、售后等各个方面，内部控制的管理应该深入到企业的生产和经营中去。这就要求企业内控管理体系的建设要细致、深入、全面、规范。同时，要加强制度的实施。实施主体要具有高度的内部控制意识，注重细节，深入基层，从小到大，把企业管理的各个方面都纳入内部控制中去，从而保证企业内部控制的有效和规范，提高企业的内部控制管理效率。

二、现阶段制造业内控管理的关键细节中存在的问题

（一）内控人员缺乏重视

随着制造业的不断发展，其内部控制必然会变得越来越复杂。但目前，我国大部分的制造业企业的内部控制人员都不重视内部控制，整体素质较差，因此制造业企业要加强内控人员的整体素质，加强内控和自我监控，使其更好地发挥内控的作用；我国制造业内部控制管理人员的管理问题也比较突出。例如，企业内部控制人员自身的自律意识不强，忽视法律法规，致使其工作中存在着一些错误，使其无法发挥其应有的作用。

（二）内控制度需要进一步完善

制造业的内部控制不可能在短时间内产生效果，它需要长期的投入，从而造成“投资多，回报少”的错觉，导致了有关部门对其内部控制的认识存在着很大的偏差。同时，一些企业的主管部门对企业的内部控制缺乏足够的关注，以至于企业的内部监控机制不完善，有些企业甚至没有建立起内控管理体系。在风险评价上，企业的领导力不够，也造成了企业的风险评价系统不够完善，或评价手段相对落后，从而为企业的发展埋下了隐患。在岗位制度上，我国目前还没有建立起有效的人力资源管理系统，现行的风险管理体制存在着权力和责任不明确、员工素质不高等问题，造成了部分制造业企业内控管理体系中存在着形式主义等问题，使得企业不能提升内控管理水平，经济效益难以提高。另外，企业内控管理体系的执行能力也比较薄弱，内部控制管理缺乏严密而又有效的监控，“形式主义”现象时有发生，使企业的内部控制管理丧失了效力，内部控制环境也出现了严重的问题。

（三）内控环境有待优化

企业的内部环境是企业内部控制制度是否有效运作的一个重要环境基础，它对企业的有效经营起着至关重要的作用。因此，制造业的内部环境建设，对如何有效地实现企业的内部控制系统、保证企业的生产经营目标起着关键的作用。然而，当前我国的制造业企业内部控制状况比较恶劣，比如：企业原材料采购不到位、内部控制管理不到位、库存管理不善、材料积压浪费、内部审计人员配备不足、内部信息流通不畅、权责划分不清楚等。这些因素制约着企业内部控制效率的提高，使企业的生产成本和利润空间不断缩小。例如，在企业的内部结构中，财务人员所占比例相对较小，这就造成了在企业内控管理体系中，检测以及复查工作出现了许多问题。一方面，企业里的财务人员数量太少，这就造成了企业的财务制度混乱，就算是发工资的时候，也会出现一些问题。另一方面，由于财务人员数量的减少，其在企业中的比例不断下降，使其在企业中的话语权和效率都受到了制约。在信息交流中，由于企业的内部控制环境存在问题，使得企业内部的信息交流比较迟缓，而内部资源也不能充分地被利用。在企业的内部机制上，存在着内部机构设置和权力配置明显不合理的情况，从而使企业在经营活动中，实际发生的事故并不是由项目的直接主管部门来承担，而是由项目的总负责人或其他负责人来承担。在人力资源配置上，由于缺少比较成熟的人才配置政策，使得企业内部人才的潜力无法完全发挥，导致了企业的整体资源浪费。另外，一些企业还没有建立起一套完整的人力资源评估体系，这就导致了企业内部人员的工作积极性下降，这不仅会使企业的工作效率下降，也会造成大量的成本投入，对企业的盈利产生不利的影响，甚至会使整个企业崩溃。

（四）制造业缺乏严格的内部审计

严格的内部审计可以促进企业的正常运作。在现阶段，很多制造业企业由于缺少事前防范和事中控制，缺少内审机制对日常的经营管理不能进行有效的监控，往往是事后处理，造成了很大的经济损失。此外，由于企业内部审计缺乏权威，使得内部审计的相关战略未能实现预期的执行效果，从而制约了企业的经营水平的提高。

三、关键细节问题的应对策略

（一）提升内控管理意识，优化内控管理环境

在内控管理意识层面上，要强化企业内部控制，关键是要营造一个良好的内部控制环境，使每个人都能深刻地意识到内部控制的重要性。特别是作为企业内控管理体系落地落实的领导者，更应加强对内部控制的理解，认识到内部控制的指导作用，树立良好的上行下效的风气，推动内控管理真正落实，从而使内部控制的作用得以有效发挥。具体到企业经营理念、企业文化、权责划分、职业素质等各个环节，全面渗透内部控制，加强内部控制的执行，从而形成内控管理长效机制，推动企业的长远发展。企业应以有关企业的内部控制执行状况为例，并以其前后的变动为依据，让管理层更好地了解企业的内部控制制度。企业的宣传工作应该加大对企业内部管理制度建设的重视，例如在企业内部的广播平台上播放有关的录像，或者在办公区走廊的两边、电梯里面张贴制度展示牌，通过潜移默化的方式，让企业的管理人员更好地了解企业的内部控制制度。

要营造一个良好的内部控制环境，首先，必须建立起一种由上至下、从下到上、或相互监督的长效监督机制，防止企业内部人员对内部控制系统的运作造成障碍。其次，要对权利和义务进行清晰的界定。尽管企业的管理层有权决定企业的发展方向，甚至是具体的发展细节。然而，在企业发展的同时，也需要各方面的有效协作。因此，在明确了权力和责任的情况下，可以让企业的各个部门都能有效地发挥自己的作用，而在企业的内部控制和管理系统中，也需要有一个有效的运行模型。此外，为了建立一个良好的内部控制环境，必须建立健全的人力资源管理制度，通过对企业内部人员的个人能力进行客观的评估，并根据能力对人员进行分类，使其能够发挥最大的作用。

（二）建立健全制造业内控制度

企业制度是企业实施内控管理的一个标尺，是提高企业的规范性和标准性的基础。当前，我国大多数的制造业企业内控管理体系尚不健全，但也取得了一定的成效。首先，企业内部管理人员可以通过学习甚至是会议等手段来明确和完善企业的内控管理体系。同时，企业的内部管理人员也应该为改进内控提出建议。在执行过程中出现问题时，应召开管理层会议，以协调在建立完善的生产内控管理体系时引起的各种问题。其次，要大力倡导员工遵守法律法规的风气，因为在企业经营的过程中，有一部分员工会接触到实实在在的经济利益，如果员工没有遵守法律法规的意识，就会走上歧路，对企业的发展产生不利的影响。例如，有些企业的员工在日常工作中，会向商家索取回扣，因此对企业造成了一定的伤害。再次，科学地划分企业各职能部门，坚持不相适应的职责分开，科学地分解有关职务的权力和职责，强化新部门的功能。比如，如果企业成立了一个监管机构，那么这个部门的负责人就应该增加一个新的职位，这样就可以避免这个部门在履行自己的职责时出现问题。同时，也应该对实务机关进行严密的监督。比如，财务部门。财务部负责企业的内部事务，而财务信息又是企业的最高机密，所以必须对财务部门的员工进行严密的监督，以免他们走上错误的道路。要建立科学合理的内部控制制度，就必须针对企业的实际情况，对其进行不断的优化与完善。最后，完善内部控制制度，明确岗位责任，把不相容的岗位分开，让各个部门相互监督、激励、共同进步，从而提高企业的经营管理水平和质量。应当指出，内控体系的实施不能仅限于制度的表象，需要深入理解其内涵，与时俱进，因地制宜地创新和完善内控管理制度，明确控制要点，从而推动内控长效管理。

（三）加强内部审计控制

内审是监督企业生产和运营的一种重要手段，而对制造企业来说，其核心问题就是内部审计。加强内部控制，建立健全内部审计机构，确保内部控制和风险管理的有效评价，为企业的内部控制和风险管理提供综合的数据，从而推动企业内部控制的进一步深化，达到企业的长期发展。在制造业企业开展内部审计建设的相关工作中，必须对其构成要素进行全面的总结和研究，以便在具体的处置中，与制造业的整体发展要求相协调，并在内部审计工作的支撑下，有效地满足制造业企业的创新发展需要。在具体的内部控制设计中，应注重对各种经济行为监管措施的价值分析，归纳影响企业经济效益的各种因素，以便在确定内部审计工作主体价值的前提下，更好地适应内部审计工作的创新发展需要。因此，必须重视与内部审计有关的措施的权威性，坚持以独立审计的方法来维护其公信力，才能更好地保证内部审计体系的建设。可以在制造业企业中建立一个独立于人事部门和财务部门的稽核部门，加强内审部门的独立性，建立健全的内控管理体系。此外，必须重视企业的财务信息结构，特别是影响企业经营绩效的各种因素，从而为实现内部审计的价值全面呈现提供充分的保证。加强对监督质量工作的重点构成，特别是要研究内部审计制度中主体资源配置的现状，以便在提高审计监督机制有效性的同时，适应企业经营活动的创新需求。

（四）完善内部财务管理

要提高企业的财务管理水平，必须从财务管理体系入手。首先，从财务预算、价格管理、清查盘点、成本控制等几个层面入手，要落实岗位责任制，明确分工。其次，要通过建立内部制约机制，对资金进行合理的调度和控制，以降低无计划、无定额的使用。同时，要强化会计监督功能，保证会计体系的贯彻和落实，加强生产成本的分析和控制，最大限度地减少生产费用，提高企业的盈利能力。

（五）健全制造业绩效考核机制

制造业企业的内部控制制度执行不力，是影响其有效运作的主要原因，而其核心问题是缺少一套行之有效的绩效考核机制。绩效考评体系是以员工为中心的，它能把员工的工作完成度和个人的利益挂钩，从而提高员工的内部控制意识和执行力。健全的业绩评价体系，可以提高职工的工作热情和工作积极性，激发他们的工作潜力，保证企业内控管理体系的有效和深入实施，防止企业内部控制走向“形式主义”。制造业企业在制定内控管理相关工作的细节时，必须重视与绩效考核有关工作的重要性，深入分析影响其质量的各种因素，从而在明确其工作价值的前提下，完善其制度建设。为了更好地激发员工的潜力，制造业企业必须针对当前的市场环境特点，进行专门的内控管理细节设计，要重视对绩效评估的反馈，在具体的内部控制细节方面进行创新，并在内控管理体系的绩效考核机制改革中引入创新机制。

结语

总之，我国的制造业内控管理的关键细节中还存在着一些问题，如权力划分不清、内部管理环境不够完善、管理体制不健全等。因此，为了有效地构建一个有效的内部管理体系，必须首先加强管理层对内控细节的了解，然后，制造业企业要结合自己的实际，对各个部门的职责进行清晰的界定，通过建立健全的长效监管机制，注重细节、抓住重点，使企业的内部治理体系更加有效地运作，以达到企业长期发展的战略目标。