财政财务审计在事业单位财务工作中的应用探究

丁兆金 庄玮玲 临沂市高级财经学校

引言

在事业单位财务工作中，如何保证财政财务审计的公平性与可靠性成为人们关注的重点，在财政财务审计工作开展过程中，审计对象并非单一部门和单一事项，需综合多个部门及整个经济活动过程考虑。但是在具体财政财务审计工作开展期间依然存在诸多问题，这些问题不仅影响财政财务审计工作的有效实施，也会对事业单位及其财务工作的开展造成极大影响，因此对于财政财务审计在事业单位财务工作中的应用进行探究具有重要意义。

一、财政财务审计概述

财政财务审计是指国家以各项法律法规、管理制度等为依据开展的审计工作。审计对象为各单位或者个体的财务收支情况，审计目的是及时发现错误并纠正与处理，防止贪污舞弊行为的发生。财政财务审计是由预算执行审计、决算审计与收支审计组成，实际审计过程中，主要是借助会计报表对事业单位资产、负债、盈亏等多个方面进行审计，进而了解其合法性与真实性。在财政审计工作中财政收支审计是重要组成部分，通过对事业单位收支决算情况的审查，能有效避免造假与谎报等情况的发生。会计报表在审计中是重点，可以对事业单位财务运行情况、现金流等进行综合反映，通常以会计报表审计为着手点开展财务审计。

二、财政财务审计在事业单位财务工作中的重要性

（一）防止职务犯罪

在事业单位财务工作中，个别会计人员会利用职务之便实行职务犯罪行为，对事业单位及国有财产造成极大损失。财政财务审计工作的开展以政府会计准则为依据，通过科学审计能及时发现财务工作中存在的问题，确保财务人员保持较高的法律意识与自律性，要对财务人员滥用职权、以权谋私的行为进行防止。

（二）完善财务工作规章制度

在对事业单位财务工作实施财政财务审计时，完善的法律法规能够提供有力支持及可靠依据，保证财政财务审计的合法性与合规性，及时发现财务工作中的不足，并能通过正确的方式予以处理。在财政财务审计期间，发现事业单位财务工作中所存在的问题后，能够给出针对性的建议，帮助事业单位不断完善财务工作制度，确保事业单位全体职工及财务人员都能遵守规章制度，保证财务活动的有效性。

（三）促进财务稳定运转

对于事业单位财务工作来讲，财政财务审计的开展有助于规范财务人员的行为，确保财务工作的规范性与真实性，全面落实财务监督管理部门的要求，保证财务工作在法律允许的范围内实施，为事业单位财务运转提供可靠支持，提升财务工作透明度，推动事业单位的可持续发展。

三、事业单位财政财务审计存在的不足

（一）缺乏专业人才

财政财务审计工作的高效开展，对专业的业务能力与职业道德素养有着较高要求，为避免职务犯罪等各类问题的发生，要求审计人员具备较高的专业性。但是就目前来看，财务审计工作人员整体专业素养、职业道德素养有待提升，不利于审计工作的有效开展。同时，在事业单位财务工作中，会遇到一些突发状况，这就要求审计人员需具备较强的随机应变能力及处理突发状况的能力，但是由于审计人员综合素养有待提升，难以有效应对突发状况，无法保证财务审计工作的顺利开展。此外，信息时代对审计工作的信息化水平要求越来越高，以提升审计工作质量与效率，但目前很多审计人员的信息化素养相对较低，也成为影响事业单位财政财务审计的问题之一。

（二）审计人员意识匮乏

一部分财政财务审计人员由于缺乏忧患意识，在遇到问题后并未及时进行妥善处理，同时，一些审计人员不善于与同事沟通交流，没有与同事之间建立和谐融洽的人际关系，也会导致审计工作受到一定影响。并且，个别审计人员缺少严谨认真的工作态度，未能认识到此项工作的重要性，职责意识和法律意识薄弱，这些问题都会对审计工作的有效开展造成不利影响。

（三）制度体系不完善

事业单位在发展过程中，对财政财务审计工作的重要性认识不足，未能结合自身实际情况建立完善的财政财务审计运行机制，影响工作开展效果，会计信息的真实性和有效性难以得到保障，事业单位在运营发展过程中存在一定风险。由于缺少完善的制度体系，导致财政财务审计人员的工作存在较高的随意性，在审计工作中经常会出现漏洞，难以保证审计工作质量与效率。

四、财政财务审计在事业单位财务工作中的应用策略

（一）加强人员培养

财政财务审计工作的有效开展，离不开一支业务能力强、责任心强的专业人才队伍，这就要求财务审计人员需具备专业的审计知识，较强的审计能力，良好的思想道德素养与法律素养等，所以必须注重人才培养，提升财政财务人员的专业素养、职业道德素养。首先，事业单位财政财务审计工作人员的选聘一定要符合岗位要求，结合工作人员的工作经验、专业素养、技能、道德素养等各个方面的要求，选择高质量的财政财务审计人才，为财务审计工作的有效开展夯实基础。其次，事业单位财政财务审计工作的开展，会使用到一些信息设备、电脑软件与办公用品，要求事业单位配备完善的基础办公设施，为财务审计人员提供良好的工作环境，保证其工作效率。最后，加强培训。培训主要分为下面几个要点：第一，事业单位定期组织审计人员开展培训与学习活动，包括邀请业内专家进行专题讲座，组织审计人员到高校学习等方式，确保通过培训能有效提升财务审计人员的专业能力与实操水平。第二，法律素养的培训也十分重要，在培训期间要求财务审计人员了解并熟悉相关法律法规，在审计过程中严格遵守法律规定，避免逾越法律红线。第三，在培训期间也要重视职业道德培养，强化审计人员的职责意识和道德意识，保证财务审计人员具备良好的道德品质，避免出现违法法纪等各类行为。

（二）完善财务工作制度

事业单位要想保证财务管理工作的高效、有序开展，就要通过内部财务工作制度规范的制定与完善，为财务审计工作的实施夯实基础。在当前事业单位发展过程中，财务工作环境变得愈加复杂，如果未建立完善的财务工作制度体系，则难以为财务工作开展提供科学指导，也无法形成有力的约束作用，影响了财务工作质量。在事业单位财务工作中财务审计处于被动地位，为了让财务人员认识到财务审计工作的价值，提升对财务管理及内控制度的执行效率，需认识到财务内控会计制度的作用，并为财务审计工作的开展提供帮助。

建立规范、完善的财务工作制度，可以严格约束财务人员行为，使其在财务审计过程中能够严格遵循国家会计规章制度与审计制度，对会计信息造假、漏报、错报等各类职务犯罪行为进行严厉打击。对财务审计方法与工具进行创新，对财务工作的各项审计流程予以简化，不断提升事业单位财务工作的公平性与透明性，推动财务工作相关制度的完善，并能减少传统财务工作中的不确定性。财务工作制度与流程的规范性，有助于提升财务工作效率，确保其合法性及合理性。另外，事业单位还应建立完善的财务管理制度，对各类资金及资产的使用作出严格规定，保证经济活动的有序性。

事业单位需对内部财务单据的原始证件进行有效管理，以制度体系作为规范，让各项财务活动都有章可循，实现事业单位收支的有序性，推动事业单位财务工作的健康发展；事业单位需重视原始单据的凭证审核，若审核未发现问题，需按照相关要求予以妥善保存。原始单据的凭证审核，有助于后期对账的过程的直观性与快捷性。并且，还需完善财务核算制度，以实际支出作为财务核算的准则，确保核算结果的客观性和真实性，为财务审计提供可靠依据。

（三）提升财务管理合理性与科学性

事业单位内部财产的完整性与安全性会受到财务会计制度的直接影响，所以要求强化财务会计制度的实施与执行，凸显财务会计制度作用，对财务信息泄漏及遗漏等问题予以避免。同时也要在事业单位财务工作中紧密结合财务审计工作，通过科学设置财务审计目标、创新财务审计方法等，保证财务审计的有效性。事业单位财务工作人员需重视各类审计相互牵制的具体情况，在内部与外部审计的结合下，强化事业单位财务工作审计力度，发挥财政财务审计工作作用。此外，为提升预算审核的有效性，事业单位财务工作开展期间，需对财务和财政以及资金进行有效管理，实现预算结算与整体预算，为事业单位的稳定发展奠定基础。

（四）财政财务审计需注意的要点

1.设置期初余额

事业单位在新会计制度的实施下，要对原账科目余额进行调整，制定科目余额表，将其作为各会计科目的期初余额。财务审计人员在工作开展期间，需关注填列的科目，比如“应付职工薪酬”属于新设置的科目，不仅要保存原账中的科目，还包括原账中“其他应付款”科目中有事业单位应付的社会保险费与住房公积金等方面的余额。要求事业单位财务审计人员能够全面了解科目整体调整情况，并结合事业单位实际情况，对调整期间可能存在的舞弊问题等进行认真分析，制定有效应对方案与处理措施。

2.“应收应付”科目的核算

事业单位在新会计制度的实施背景下，要求对绩效审计进行关注。事业单位在经营管理期间，为实现经济指标或者考核目标，需重点关注“应付科目”。因此财务审计人员需对“应收应付”引起足够重视，并将审计重点放在财务数据分析上，可以及时查找异常科目，了解发生异常的具体原因。核销证据的合理与否、手续是否齐全等是核销“应收应付”项目的关键所在，通过对全过程审计与控制，采取更加有效的技术方法，可以有效防范财务审计风险。

3.财务收支审计要点

（1）搞好审前调查，并与内控制度测评相结合。财政财务审计前，要求做好审前调查工作，确保审计质量，在调查后能对事业单位的基本情况予以了解，并在此基础上利用内控制度测评，及时发现财务管理中的失控点。（2）严把收费审计关，审查其真实性、完整性、合法性。财务审计人员在工作开展期间，需了解审查收费项目审批权限的合法性，查看是否存在擅自设立收费项目等问题，对审查收费入库管理及缴库级次是否正确、收费和基金是否及时足额缴库等进行审查。（3）注重审查支出的合法性、效益性。事业单位在审查时，需注意预算批复及预算执行的具体情况，对经费使用情况是否合规进行检查，确保支出的合法性、效益性。（4）加强对往来款的审计。事业单位在财务工作开展期间，由于来款项目少、金额小，所以可以将其在年底予以清理，在月审查时不能将其作为重点。事业单位需尤为注意此类审查工作，避免截留挪用等各类情况的发生。

4.重视财务审计风险

在事业单位财务工作中，财政财务审计面临一定风险，要求事业单位要能做好审计风险的防范与控制。首先，做好固有风险的分析与评估。事业单位财务审计工作中的固有风险必须引起重视，由审计人员运用专业知识和科学方法，作出准确判断与评估。比如审计人员在对报表层次有关的固有风险进行分析时，要求能够采用询问、查阅等多种方法，了解事业单位管理人员的能力与品行、财务人员变动等情况，对报表层次有关的固有风险作出专业判断。其次，需做好审计风险的防范。在财务审计工作实施全过程中，审计风险贯穿始终，所以要求财务审计人员能够利用自身所掌握的业务知识、法律知识、审计准则，并在遵守职业道德规范的前提下，做好审计风险防范与控制。

（五）创新工作方法

事业单位财政财务审计工作的开展，要求能够与时俱进，不断创新与优化工作方法，满足财务审计工作需求。首先，事业单位需加强支持力度，实现财务工作、审计工作的智能化与数字化，提升审计工作质量与效率。财政财务审计工作的有序开展，要利用好工作平台，通过平台的搭建来确保财务信息的精准性与及时性，强化对信息的分析与处理，为财务审计工作的优化与创新提供帮助。其次，事业单位内部审计人员要创新思维理念，不仅要主动学习先进的审计理念与方法，还要树立起“终生学习”的理念，不断提升自身综合素养。通过对先进经验与方法的借鉴与参考，优化工作方式与内容，并加强从资金来源到支出的审计，提升财政资金的使用效率，发挥财务审计人员的核心作用。最后，审计人员需与财务人保持良好的互动与沟通，通过交流、分享等，实现审计工作方法、理念的交换，提升审计工作的先进性与合理性。

结语

财政财务审计在事业单位财务工作中发挥着重要作用，但是在实际应用过程中，受人员、制度等因素的影响，财务审计的作用并未得到充分体现，为提升财务审计在事业单位财务工作中的作用，要求能从人员、制度、方法等多个角度出发，确保财政财务审计工作的整体质量，为事业财务工作的顺利开展奠定基础。财政财务审计工作还需注意多个要点，比如期初余额、审计风险防范与控制等，通过多种途径与方法，实现财政财务审计的可靠性、真实性与规范性，满足事业单位财务工作的开展需求。