HX集团经营业绩考核专项审计稽核的案例研究

2022-11-13李雅霖中国人民解放军总医院

现代经济信息 2022年14期

李雅霖中国人民解放军总医院

一、企业基本情况

HXHG集团创办于1998年6月。2005年集团申请新增注册资本2 420万元，并获青岛市国资委批复同意，集团将青岛市企业发展投资公司豁免的2 420万元借款转增资本，性质为国家资本金投入。截至2020年12月31日，HXHG集团注册资本为45 315万元。HXHG集团主要经营范围包括：国有资产受托经营。

二、未纳入财务决算范围的公司情况

(一)HXHG集团(本部)对HXHG集团进出口有限公司的出资金额为154.24万元，占比60.31%。集团进出口公司20X0年已发布清算公告，目前仍处于清算状态，管理层未将其纳入财务决算范围。该公司2020年度亏损1.89万元。

(二)根据国家企业信用信息公示系统显示，ZLSY公司持有ZYHDHG公司(注册资本760万元)76.92%股权，但ZLSY公司未实际出资且未参与其经营管理，ZLSY公司也未将ZYHDHG公司纳入合并范围。ZYHDHG公司已停业多年，目前正在申请注销。该公司2020年度亏损30.16万元。

三、2020年度合并经营状况分析

HXHG集团纳入HXHG集团业绩考核稽查的企业共计27户，国有独资的有限责任公司，集团业务板块主要分为：无机化工材料(钡、锶、锰系列产品)、动力电池及专用电子材料(一、二次电池材料及回收产业链)、食品与饲料添加剂(辣素等天然色素提取及副产品生产)。其中：

首先，无机化工材料业务主要来源于HDSY公司、HXFZGF公司、HXFZJCK公司、HXFZDLMY公司、WSPCKY公司、STHXDHKY公司、HXXHJXHX公司、DZHDSY公司、HDXCL公司等公司。

其次，动力电池及专用电子材料业务主要为通过矿山、基础原料到电池材料，再到电池梯次利用、废电池拆解回收、材料再生循环的新能源产业链，主营产品为三元复合氢氧化物、电池级碳酸锂、锰酸锂等，板块业务主要来源于HXXNYJS公司，合资公司HXDZCL公司主要从事退役锂电池拆解和再生利用。

最后，食品与饲料添加剂业务主要为通过高辣度辣椒种植和萃取深加工，生产并销售产品辣椒红色素和辣椒油树脂，主要用于食品领域和化妆品等。板块业务主要来源于HXSHZY公司、HXSHSWKJ公司、TRSS公司。

(一)营业收入变化简析

本年度HX集团整体营业收入同比减少约16 688.74万元，减少约8.46 %，主要为无机化工材料板块减少约13 565.04万元、动力电池及专用电子材料板块减少约1 950.57万元、食品与饲料添加剂减少约923.97万元，其中：

1.无机化工材料板块

HXHG集团2020年度无机化工材料业务实现收入约158 487.24万元，占总收入比重约为87.81%，无机化工材料业务收入同比上年度减少约13 565.04万元，减少约7.88%，主要原因为：2020年全球经济普遍受到新冠疫情的负面影响，经济下滑，受整体经济的影响，上下游行业需求不足和行业价格竞争，整体无机化工材料板块业务收入下滑，当年度HXHG集团采取相应措施，但因市场竞争和经济形式压力，还有部分产品的销售价格下降。海外疫情严重，海外停工严重，进出口衰退，外贸新订单减少，价格下滑，2020年度累计完成出口创汇5 264万美元，较去年6 065万美元下降约13%，导致本年度无机化工材料板块整体销售收入较上年度减少。

2.动力电池及专用电子材料

HXHG集团2020年度动力电池及专用电子材料实现收入约13 384.08万元，占总收入比重约7.42 %，动力电池及专用电子材料收入本年度同比较上年度减少约1 950.57万元，减少约12.72%，业务量显著减少，收入成本下降明显，2020年对外销量8 511.94吨，同比2019年减少1 828.09吨；采购原材料10 442.42吨，同比减少2 507.55吨。

3.食品与饲料添加剂

HXHG集团2020年度实现食品与饲料添加剂收入约5 604.44万元，占总收入比重约3.11 %，食品与饲料添加剂收入本年度同比较上年度减少约923.97万元，减少约14.15%，主要原因为该板块产品主要为辣椒粕、辣椒精，本年度受疫情影响，企业整体产销量下降，导致本年度板块收入较上年度下降。

4.其他收入

其他收入主要为房屋、土地等租赁收入、原材料销售收入等，HXHG集团及部分停产公司尚有房产及土地等对外出租，其他业务收入本年度占总收入比重约1.67%，其他业务收入本年度同比较上年度减少约249.16万元，减少约7.66%，主要原因是：(1)2020年度受疫情影响，经济整体下滑，国家鼓励企业减免和降低房屋租赁费用，HXHG集团作为国有平台，响应国家政策以致本年度房屋租赁收入较上年度有所下降。(2)本年度整体市场行情下滑，国外受疫情影响，本年度外销的原料出口收入减少。

(二)成本费用总额变化简析

HXHG集团2020年成本费用比2019年降低约4 364.68万元，减少约2.41%，增减因素主要为：营业成本较上年度增加约5 262.94万元，增长率约3.66%；税金及附加较上年度减少约494.72万元，减少约17.47%；销售费用较上年度增加约7 543.60万元，增长约63.05%；管理费用较上年度减少约3 063.02万元，减少约14.41%；研发费用较上年度增加约766.49万元，增长率约38.5%；财务费用较上年度增加约707.22万元，增长率约86.84%。主要成本费用总额及业务板块划分情况如下：

主要成本费用总额及业务板块划分情况如下：

1.营业成本主要增长因素：

本年度营业成本较上年度增加约5 262.94万元，增长率约3.66%，主要影响因素如下：

(1)无机化工材料。本年度无机化工材料板块成本约129 358.25万元，占营业成本的86.79%，同比上年度增加6.68%，主要原因为核算模式调整，导致本年度无机化工材料板块成本增加。成本构成比重分析：无机盐产品的原材料、能源、其他这三项同比减少主要是由于产量减少、原材料、能源消耗同比减少所致；人工同比减少的原因是受新冠疫情影响，国家出台阶段性减免社保优惠政策所致；锰盐产品的原材料、人工、能源减少的原因为，硫酸锰、锰矿产量同比减少所致。(2)动力电池及专用电子材料板块。本年度动力电池及专用电子材料板块成本约12 172.54万元，占营业成本的8.17%，业务量显著减少，收入成本下降明显，2020年对外销量8 511.94吨，同比2019年减少1 828.09吨；采购原材料10 442.42吨，同比减少2 507.55吨。(3)食品与饲料添加剂。本年度食品与饲料添加剂板块成本约4 545.42万元，占营业成本的3.05%，该板块主要产品辣椒粕、辣椒精产量均下降，原材料采购不足，产销量下降，导致本年度板块成本较上年度下降。(4)其他业务成本。本年度其他业务板块成本约2 967.54万元，占营业成本的1.99%，同比上年度减少约20.42%，主要原因为：HXHG集团其他业务主要为房屋租赁和原材料销售，本年度成本下降主要为国外受疫情影响，原材料出口销售量下降，原材料销售成本降低。

2.期间费用增减的主要因素

(1)HXHG集团销售费用较上年度减少7 543.60万元，减少约63.05%，HXHG集团销售费用主要减少因素如下：本年度运杂费较上年度减少，由于适用的收入准则发生变化，原计入销售费用的运杂费现在计入了营业成本，所以本年的销售费用下降。(2)HXHG集团管理费用较上年度减少约3 063.02万元，减少约14.41%，HXHG集团管理费用主要减少因素为：DF化工厂本年度调整前期差错更正，调整2019年度往来款核销损失，调整2019年度比较会计报表数据，导致本年度管理费用较上年度减少较大。(3)本年度财务费用较上年度增加约707.22万元，增长率约86.84%，HXHG集团财务费用主要增长因素为：汇率变动增加了汇兑收益，进而导致财务费用同比增加。(4)本年度研发费用较上年度增加约766.49万元，增长率约38.50%，HXHG集团研发支出主要为HXGF上市公司板块形成。

(三)其他影响利润总额变化情况简析

1.营业外收支增减因素

营业外收入同比上升约1 797.28万元，主要是因为道路拆迁补偿，相关金额计入了营业外收入。

营业外支出同比下降约201.70万元，主要是因为非流动资产处置损失的降低。

2.其他收益变动因素

本年度其他收益较上年度增加642.74万元，增加约89.35%，主要原因为：(1)HXGF板块本年度稳岗补贴返还、政府扶持资金较上年度有所增加；(2)因技术创新、工艺创新，获得专项补贴；(3)专项补贴收益的增加；以致本年度其他收益较上年度增加。

3.投资收益变动因素

本年度投资收益实现约4 080.27万元，主要原因为：本年度HXGF公司与相关方积极配合，加快推进HXWLSY公司股权及债权转让工作，本报告期内处置联营公司HXWLSY公司股权实现股权处置，以致本年度投资收益较上年度增加。

4.减值损失的变动因素

本年度信用减值损失(损失以“-”列示)转回约3 966.28万元，主要原因为：本年度HXGF公司将联营公司HXWLSY公司相关债权转让给QDGGJGF公司，实现坏账损失冲回约3 900万，以致本年度信用减值损失转回。

本年度资产减值损失(损失以“-”列示)较上年度增加209.58万元，增加约52.94%，主要原因为：由于受市场供需关系影响，有些产品发生跌价，以致本年度资产减值损失增加。

(四)利润总额、净利润变动分析

本年度企业利润总额13 187.99万元，较上年度减少1 750.99万元，减少约11.72%。本年度企业净利润10 761.76万元，较上年度增加83.62万元，增加约0.78%，主要原因为：DF化工厂所得税费用本年度较上年度减少，2020年度DF化工厂调整前期差错确认拆迁补偿收入补提2019年度所得税，导致本年度所得税费用同比上年度减少。

(五)重要子公司盈亏状况分析

1.HXFZGF公司及其子公司(合并)

HXGF公司及其子公司2020年营业收入约为137 764.72万元，实现归属于母公司的净利润约为5 510.35万元，情况如下：(1)销售费用：由于适用的收入准则发生变化，原计入销售费用的运杂费等，现在通过营业成本核算，进而导致销售费用的减少。(2)资产减值损失：较上年同期增加损失主要是由于受市场供需关系影响，硫脲、电解二氧化锰等产品成本高于可变现净值，对其计提了存货跌价准备，计提存货跌价损失增加所致。

2.HDXCL公司

2020年度HDXCL公司实现销售收入约32 320.19万元，发生营业成本约19 877.50万元，实现利润总额约5 027.86万元。(1)营业收入：HDXCL公司收入同比减少，原因如下：受新冠影响，行业整体需求下降，尤其公司主营产品特高八水纯氢氧化钡市场需求锐减，公司利用战略储备的普通八水氢氧化钡市场作为置换，尽可能的弥补特高八水氢氧化钡市场的低迷，在氢氧化钡销量方面2020年度基本与2019年度持平，但因特高八水氢氧化钡价格远高于普通八水氢氧化钡导致本年度公司营业收入整体规模下降。(2)营业成本：2020年HDXCL公司成本较上年度下降，主要原因为：主要产品一水氢氧化钡、特高八水氢氧化钡、硝酸钡销量下降，导致营业成本下降，本年度工业硝酸钡、药用硫酸钡销量下降，导致相关成本下降。

四、企业计入当年的非经常性损益情况

(一)罚款支出317 049.70元，主要为HXGF公司及其子公司罚款支出。

(二)固定资产处置损失净额-2 802 351.80元，主要为HXGF公司及其子公司固定资产处置损失。

(三)对外捐赠支出935 879.18元，主要为本年度HDXCL公司、HXGF公司。

(四)因长期股权投资的处置，而产生40 881 791.46元的投资收益。

(五)道路拆迁补偿收益14 520 000.00元。

(六)其他营业外支出主要包括违约金159 000.00元、矿山协调费110 000.00元。

五、国有资本权益变动解释

(一)本年客观因素增加2 245.79万元，主要包括：

对DF化工公司进行搬迁改造等事项，影响资本公积净额增加2 133.55万元。

(二)本年客观因素减少2 019.76万元，主要包括：

1.HXHG集团按照相关规定上缴2020年度国有资本收益，减少未分配利润1 486.86万元。

2.本年度HDSY公司、XNYJS公司等不属于当期损益金额部分计入未分配利润，减少未分配利润金额532.90万元。

六、企业负责人薪酬及福利待遇情况

2020年度HXHG集团企业负责人履职待遇、业务支出预算金额为53.53万元，实际支出金额26.78万元，未超预算。其中：本年度履职待遇项目预算金额11.15万元，实际支出11.69万元，超出预算0.61万元，主要因正职人员公务用车使用已达7年，本年度突发维修费用1.6万元导致；本年度业务支出项目预算金额42.38万元，实际支出15.09万元，未超出预算，本年度业务支出金额低于预算金额的主要原因为：本年度受新冠疫情影响，客户来访及拜访客户的频次减少，减少了国内的出差、宴请等费用，取消了因公临时出国(境)的工作。

七、工资总额预算执行情况

(一)实际发放工资总额情况

本年度HXHG集团工资总额预算金额26 000.00万元，本年度实际发放工资总额25 235.11万元，未超过工资预算总额。

(二)工效指标挂钩情况分析

根据青岛市国资委下发的“青国资委【2020】25号”《关于印发青岛市市属企业工资总额管理办法》的通知，2020年度HXHG集团联动指标选取了利润总额(70%权重)、营业收入(30%权重)。本年度HXHG集团实际发放工资总额25 247.07万元，较上年度增幅约2.32%，效益指标利润总额和营业收入总额较上年度同比降低，综合效益指标变动率为-10.74%，实发工资增资高于综合效益指标变动率，主要原因为本年度疫情影响，HXHG集团整体效益下滑，以致本年度收入规模和利润规模下降。

(三)集团总部工资总额预算执行情况

本年度集团总部实发工资总额超过预算，经了解HXHG集团本年度报集团工资预算时未含领导人补发年薪以及增量薪酬等，本年度集团总额实际发放工资总额(含领导人绩效、增量、任期)933.92万元，集团总部实发工资总额(不含领导人补发绩效、增量、任期)610.85万元。

总部人均工资增幅高于集团职工平均工资增幅，主要原因为：2020年新增加了一位市管干部，同时本年度补发两位享受同等薪酬待遇的管理层薪酬(非考核范围内)，以致本年度集团总部人均实发工资总额增幅较高。

(四)工资总额提取情况

工资总额提取与发放金额存在差异主要原因为HXHG集团范围内部分公司薪酬发放模式为当月计提次月发放情况所致。以致年度内计提的工资总额与实际发放存在时间性差异影响。

八、企业内部收入分配制度建立及执行情况

(一)工资总额管理情况

本年度企业职工工资总额较上年度增加约569.83万元，增长约2.32%；职工人数较上年度减少约43人，减少约1.19%；平均工资较上年度增长约3.56%。主要原因是：1.本年度虽然本年度职工总人数下降，但大部分为清算自然离职或退休人员，工资较低，新增人员为基数升级更新专业人员，工资较高；2.增加了高新技术人员工资薪酬；3.工资水平正常增长。本年度集团工资总额较上年度增加约255.46万元，较上年度增长约38.5%；集团总部平均工资增加约6.06万元，增长约24.65%，主要原因为：2020年新增加了一位市管干部，同时2020年度清算上年度绩效薪酬、增量激励薪酬以及三年任期激励，导致本年度领导人工资总额较上年度增加。

(二)人工成本情况

本年度企业人工成本较上年度减少约875.58万元，降低约2.68%；劳动生产率较上年度降低约2.65万元，降低约12.62%。主要原因为2020年度受疫情影响，国家针对企业实施减税降费政策以及社保费返还等政策，以致本年度企业人工成本整体下降。

劳动生产率和人工成本利润率指标较上年度所有降低，主要原因为本年度受疫情影响企业利润总额降低、人工成本降低，但利润总额降低幅度高于人工成本降低比率所致。

劳动分配率和人事费用率较上年度有所上升，劳动分配率较上年度增长约12.79%，人事费用率较上年度增长约6.32%，主要原因为本年度企业人工成本有所增加，企业增加值和销售收入较上年度减少，以致本年度两项指标较上年度所有增加。

(三)企业年金、补充医疗保险执行情况

HXHG集团实行企业年金政策。同时，根据不同发展阶段与经济效益状况，结合企业人工成本投入产出效率及经营业绩考核情况，动态调整企业缴费水平。