事业单位财政税收存在的问题及优化建议

杨戴春 新疆农业大学财务处

对于事业单位而言，财政拨款是其主要运行资金，非营利性是典型特征。因自身属性较为特殊，针对事业单位的考核指标及内容很少涉及到经济效益，资金使用及取得的社会效益是关注的重点。一般而言，事业单位只有加强财政税收管理工作，才能保证自身的稳定发展，但事业单位财政税收往往具有分散性、隐蔽性、复杂性、多样性等特征，管理难度较大。同时，财政部门对一些事业单位的补助资金持续降低，这也在一定程度上影响了事业单位财政税收管理的效果。基于此，事业单位需要深入分析财政税收中出现的问题，并积极完善，以此来促使自身健康发展。

一、事业单位财政税收管理的必要性

(一)规避财税风险

在运营期间，事业单位也会存在财税风险，若防范不到位则会遭受严重的损失，而且还为贪污腐败创设了条件。针对这一情况，事业单位应加强财政税收管理，强化风险防控意识，对财政税收一系列环节进行全方位关注，积极消除管理缺陷，确保全面预算工作顺利推进，有效发挥审计的作用，提高抗风险能力，实现财政税收管理水平的提升。

(二)坚持依法营运

目前，我国法治化建设进程日益加快。在这一形势下，事业单位应始终以守法为核心。随着“十四五”规划的广泛推广，针对税收的法律及政策不断地健全，如契税法、《城建税法》等，有力地指导着事业单位各项工作合法、合规开展。对于财政税收管理而言，事业单位应立足于相关法律法规，结合事业单位相关法律法规，积极开展合法、合规经营，奠定法治基调，积极预防法治风险的出现，保证财政税收各项工作均有理有据，为事业单位改革发展提供法治依据。

(三)健全管理体系

财政税收是事业单位管理工作中的重点，不仅能够让已有财政资金得到充分利用，也能为内部加强协作创造条件。对此，事业单位应高度重视财政税收管理，立足于现实情况，切实做到能够第一时间发现管理不足之处，结合财政税收相关要求及原则，进一步优化与调整管控方法，并积极创新与改革，能够切实增强事业单位管理效率与质量。

二、事业单位财政税收存在的问题

(一)票据管理不规范

事业单位在运营期间，按照法律法规积极开展财政税收，并以此产生大量的票据，这便是开展财税管理的根本性、有力的证据，为相关单位非税收入征管、财务风险防控的监督提供可靠依据，这样才能让财经秩序得到维护，避免国家与群众利益受损，同时也要针对票据丢失、篡改以及遗漏等现象加大防范力度。据调查得知，现阶段事业单位对于票据的管理普遍存在不规范的情况，丢失现象较为常见，在税收问题处理中难以发挥自身效能。

(二)监管力度不足

对于事业单位财政税收管理而言，监督不到位是其普遍存在的问题。其中关键是税收监督机制存在缺陷，监管委员会职能履行不到位，不利于审计、税务等部门将自身监督效能充分体现出来。同时，新经济常态下，事业单位应积极发挥公众监督效能，及时公开、公示税务信息，但是很多事业单位并未全面公开财务信息，透明度严重不足，也未发挥社会监督作用。另外，事业单位税收政策短板情况比较严重，没有根据当前实际制定税收支持政策，容易引起税收流失的问题。以所得税为例，事业单位因为自身类型不一样，在会计核算方面与税收要求存在很大差异，若是缺乏完善有效的税收政策，在缴纳税收上也无法获得可靠依据。

(三)预算编制机制不完善

预算编制是事业单位财税工作中的重要内容，其任务较重、关系到的要素比较复杂，所以往往需要多个部门共同协作才可完成。整体而言，事业单位还尚未建立起较为健全的预算编制机制，不足之处包括：其一，缺少科学的预算编制手段，与规定要求有较大出入。具体而言，事业单位预算编制人员只是凭借个人经验编制预算，其风险较大，极易造成财政税收同预算编制存在出入；其二，编制预算的时间较短，任务繁重，财务部门也经常盲目随意对预算进行编制，未能全面了解相关部门的各项信息；其三，财政税收预算执行不到位。新经济常态下，事业单位一般将预算执上情况列为资金应用考核的标准，然而因预算考核制度不完善，相关部门及人员难以动态追踪资金具体去向，在一定程度行影响了财政税收管理。其四，预算编制有关奖惩机制流于形式，约束力较差，导致预算执行效率较差。

(四)财务人员业务能力有待提升

随着一系列财税政策的制定与实施，事业单位财务人员工作观念、工作方法面临着严峻的挑战。财务人员是否能够积极适应新常态的严格要求，直接关系到单位财务管理水平。然而，在实际工作中有的单位财务人员专业知识、专业道德素养、实践经验等严重不足。例如，有的事业单位财务人员对《中华人民共和国预算法》《政府会计准则》及事业单位内部控制、资产管理等相关法规规定并不了解，导致会计信息质量及管理效率差强人意。

三、事业单位财政税收优化建议

(一)制定完善的财政税收预算管理制度

预算编制时，各部门协调配合尤为必要。所以事业单位全方位推行财政税收改革时，应全方位审视单位现行预算管理体系，对体系中存在的缺陷予以弥补，充分考虑单位发展需求，不断对预算编制流程进行优化，有效解决在财务运行、融资等环节发生的问题。这样预算编制机制才能真正满足相关税收政策要求，并改进公共事业管理模式，促使财税能力不断提升。首先，要想达到这个要求，事业单位应要求各部门积极配合，构建成全方位、多层次的税收管理链条，对此财政税收部门应对财务税收核心环节予以明确，广泛宣传税收管理机制及相关政策，引起各部门、各岗位员工的重视，促使其能够积极响应财税政策，在预算编制过程中认真践行自己的职责。其次，事业单位管理者应竭尽全力促使预算管理工作各个岗位密切融合，继续实行责任制度，才能在预算编制中形成合力，在制度的作用下，事业单位各部门人员才会积极参与到预算管理工作中。再次，事业单位内部岗位较多，每天都会形成大量财税方面的数据信息，这要求财税部门与其他部门加强联系，全面掌握这些信息，并实现数据共享的目标。只有掌握多元化信息，才能促使财税征收效率不断提升，也为信息整合分析创造条件。最后，事业单位要充分考虑到现实要求，灵活运用多种有效的预算编制手段，以此来更好地迎接新常态所产生的各种挑战。

(二)规范管理财政税收有关票据

对于事业单位而言，应加强票据的管理，重点内容主要关系到发放、保管、销毁、监督与检查等各个方面。参照相关法律法规，事业单位应合法合规对经营性及非税收入进行收取。同时，基于所规定的流程，第一时间向法人、公民及组织出具相关凭证。对于票据而言，其不只是能够体现出会计工作、财政税收情况，而且还能够为财政、审计部门发挥监督职能给予完善、准确的依据。对此，事业单位应在财政部门的领导下，加强票据管理，严格按照一系列规章制度开展发放、领用、销毁票据等操作，且竭尽全力地推动电子化票据的改革进程，投入相关资金购入最新网络技术，全方位、动态化控制票据的源头，全程监管、自动核销，并开具电子发票。事业单位还存在非税收入票据、结算票据、其他财政票据等大量特别票据。基于此，应开展专项管理活动。比如，票据印制，由省级专职机构严格按照相关法律规定，结合权限要求，开展印制或监制活动。并基于单位采购规章制度，按照正常程序同承印票据企业签订相关合同。基于合约所提到的要求，企业印制相关票据，但是严厉禁止出现变造、伪造、私自印刷等违规行为。另外，基于财政票据管理各项办法及规章制度，事业单位立足于自身具体情况，对票据管理制度予以优化，确保票据管理规范化、有序地开展，提高管理效率与质量，从而能够增强财政税收管理水平。

(三)财政税收信息的公开和透明

事业单位应及时公开、透明财政税收信息，主要方法为：其一，财政税收信息更新相对较慢，重大的纳税服务信息只会选择在税务部门网站上发布与更新。所以公开财政税收信息时，应以依法行政为切入点，广泛收集纳税人意见，并采纳优异建议，以此来提高纳税服务水平。税务机构可选择在办税服务厅、税务网站等第一时间公开税务信息，并及时更新，为纳税人提供最新信息，从而获取其充分信任。其二，税务信息公开可采用多样化渠道，如利用电视报纸、专题讲座、手机短信等。其三，利用网上论坛等平台，引导纳税人充分了解服务信息，并提出相关建议，进一步强化纳税意识，取得反馈后提出针对性建议，进一步提高纳税服务水平。

(四)加强内部的管控和监督

其一，财政税收监管部门应积极加强自身责任与义务，在财政税收管理工作中，加大监督与管理力度，立足于现实，进一步优化监督体系。同时，内部设立专门的监督管理部门，并进一步明确责任意识，强化监督能力。另外，财政税收部门应广泛宣传税收政策，鼓励个人积极缴纳，强化纳税意识；其二，政府不得缺位，进一步强化外部监督力度，积极防控与打击各种税收违法行为，深化管理效能。对于未如实申报收入的行为，应严厉惩罚。例如，监督人员把城镇土地使用税、房产税、增值税等纳入到日常税收征管范围中，及时到基层，对事业单位收入账簿、房产出租的数量、应缴税额等进行认真核对，及时惩罚与督导其改正同实际不符合的情况。

(五)重视培育财税管理人才

事业单位还要加强对财税专业人才的培养，不仅要熟悉各项政策与法律法规，也要具备依法管理的意识，不断提升工作的规范化水平。在落实单位财税规定的基础上，也要主动响应时代号召，深入推进财税改革工作，不断增强改革能力，促使单位财税体系更加完善。对财税管理人员，要积极学习新知识，掌握新技能，在思想与行为上积极约束自己，在自身工作岗位上能够做到创新。同时，事业单位也应高度重视，组织开展一系列趣味性专业技能培训教育活动，内容主要包括电子财务、财务共享、数字凭证等。这样财税管理人员将获得更多学习机会，并全面参与到相关研讨活动中，促使单位财税工作更加高质量开展，并提升人员的专业技能和综合素质。不仅如此，事业单位也要充分利用各种社会资源，为人才培训工作的开展创造条件，有效弥补自身专业性较差的缺陷，让财税管理人员有更多学习和深造的机会，不仅自身能力能够显著提升，也能取得更高的学历，促使财税管理人员能够高效率、精准地处理好各种难题，如风险防控、风险识别、规范化运行等。另外，事业单位应想方设法优化人力资源管理效能，有力地促使财税管理工作人员能够朝着专业化的方向成长与发展，既要积极组织培训活动，也要严格落实竞争机制，不断地激励工作人员积极突破，预防出现推卸责任等不良心理，进一步提高人才道德素养，预防腐败，从而创设优质的财税环境。

四、结语

对于事业单位而言，公益服务职能比较突出，财政税收工作较为特别。针对财政税收而言，事业单位应高度重视，加强票据管理与预算管理，注重人才培养，逐步构建全方位、多层次的税收保障体系，进一步强化单位内部监管能力，使得事业单位可持续健康发展，确保税收能够良性循环，有力地促进公益事业的发展。