财务集约化下电网企业的资金安全管理

唐一非

出于对电网投资建设的大规模资金需求，电网企业作为典型的资金密集型企业，具有业务流程链条长、现金流量规模大的经营管理特点。资金安全管理是财务管理工作的第一道红线，本文尝试通过构建资金安全管理评价体系指标，同时联动资金安全管理内部控制流程，提升资金安全管理的事前、事中监控水平，促进资金管理的流程化、标准化、常态化和科学化，建立资金安全管理的长效机制，全面树立资金安全管理的理念，对确保资金安全、防范资金风险有重大的现实意义。

一、资金安全管理风险概述

資金安全管理风险是指由于融资管控不力，银行账户管理不严，资金收支审核不符合标准流程规定等原因，影响公司资金安全，降低资金使用效率，造成公司资金周转困难或资金损失，资金管理风险根据资金业务的内容不同，大致可以分为融资管理风险、银行账户管理风险、资金结算管理风险、资金存量管理风险以及资金运作管理风险。本文所述资金安全管理风险主要指银行账户管理风险、资金结算管理风险和资金存量管理风险。

银行账户管理风险是指由于银行账户的开立、变更、撤销未经审批，银行账户未统一管理，违规使用银行账户，银行对账单核对、未达账项清理不及时，印鉴密钥管理不规范等原因，影响资金使用效率或导致资金监管失控，产生账外账、“小金库”等违规行为。

资金结算管理风险是指由于资金结算不统一、入账不及时，资金支付审批不严，备用金管理不善，专项资金未按规定使用等原因，造成公司资金流失，影响资金安全。

资金存量管理风险是指由于现金及票据保管与领用管理不善、资金归集管理不及时，安全备付额度测算不准确等原因，影响资金安全或降低资金整体运作效益。

二、建立资金安全管理评价体系的必要性与可行性

（一）建立资金安全管理评价体系的必要性

1.财务集约化下电网企业资金安全管理现状

电网企业自实施财务集约化管理以来，在财务管控能力以及运营效率和效益方面都有了显著的提升。财务集约化要求以财务资源的集团化、集约化运作为中心，显然，财务资源是企业发展和电网发展的物质基础。但是，在财务集约化管理模式下，资金集中支付的规模和频率与以往相比呈现出大幅上升的趋势，资金结算中心管理的资金池金额快速上升，这就对资金安全管理的内部控制有了更高的要求。因此，“财务集约化”资金管理模式下，电网企业极有必要进行完善的资金内控体系建设。

财务集约化的资金管理模式下，电网企业的资金安全管理呈现出以下特点：

（1）资金支付密集、需求量大。由于业务流程复杂，庞大的生产建设资金流量往往预示着资金安全管理面临较大的风险。（2）投资需求大。出于电网建设投资需求，在建工程具有投资金额庞大、建设周期长、资金成本回收期较长的特点，容易使得电网企业出现负债过重从而导致资产负债率过高引发资金短缺风险。（3）信息化下企业存在资金支付安全隐患。通过资金安全检查报告可以看出，企业通常在不相容岗位分离、密钥密码定期更换等资金支付关键环节落实不到位，造成资金支付内控隐患。

（二）资金安全管理缺乏评价体系

日常工作中，由于企业的信息系统没有形成统一的信息化标准规范，导致各系统、各部门之间的信息相互隔离，财务部门与业务部门往往容易变成两个相对独立的 “信息孤岛”。加上不同岗位的工作人员对管理制度的认知存在偏差，容易导致管理疏漏，为资金安全管理埋下隐患。通过建立资金安全管理评价体系指标，可以最大化地量化资金管理状况，进一步落实资金安全责任，改进资金管控措施，持续提升企业资金安全风险管控水平。

为有效解决电网企业带息负债过高、融资成本较大等问题，需要财务工作者进一步加大现金流量预算管理，强化资金过程监控，建立系统的、科学的、全方位的资金安全管理评价体系，完善资金内控制度，全力做好资金调度和优化运作工作。

二、建立资金安全管理评价体系的可行性

（一）资金安全管理优势

在财务集约化管理模式下，电网企业资金的整体运作能力有了一定程度的提升，具体表现在以下几个方面：

（1）实行收支两条线的资金管理模式。电网企业在资金管理方式上践行以二级单位为资金管理平台，依托中电财作为资金结算平台，严格执行收支两条线管理，全面实现了资金池管理。（2）银行承兑汇票全过程在线托管。结合自身实际管理情况，在以票据安全管理为核心的基础上建立银行承兑汇票的银行托管业务，有效利用银行为企业提供的汇票鉴别、审核、保管等一系列服务的“票据池”业务功能。通过将承兑汇票委托银行代为管理，各级单位财务部门可以及时了解到汇票的信息流，大大降低了汇票在运输途中的隐性安全风险和承兑风险，有效保障了汇票托管业务的规范有序运作，严格确保汇票资金安全。（3）全面落实“银行存款日均存量”考核指标。为确保资金监控，财务部各专责积极主动和业务部门沟通，精准测算日常资金使用量，及时统计付款金额，统一汇总后申请资金，加快资金申请频率，同时加快财务报账速度和付款速度，力求每日资金存量符合考核要求。

（二）资金安全管理要素及关键控制点

结合自身资金安全管理特点，资金安全管理要素及关键控制点主要有：

（1）银行账户管理。关键控制点：在银行账户的开立、变更、撤销程序中需严格执行审批控制和银行账户的开立数量控制。（2）银行余额调节表的准确性控制。关键控制点：经本层及会计主管审核，确保银行余额调节表金额与银行对账单和银行明细账一致，其中，银行余额调节表须由出纳以外专人编制。（3）银行预留印鉴保管及使用的合理性控制。关键控制点：确保用印申请的真实性、准确性、合理性以及银行预留印鉴的新增、变更和注销程序的审批完整性和单据真实性。（4）日常支付与集中支付的合规性控制。关键控制点：确保付款申请包含在每日资金计划内；资金支付审批权限、程序正确；对于限额以上的业务支出应实行集中支付。（5）电子支付及支票支付的合规性控制。关键控制点：在管控系统中确保电子支付流程的合规性、支付权限与记账权限分离；支票支付填写内容真实、准确，支票预支需经总会签字，严禁一人全程办理资金支付业务，严禁一人执行、代办多岗位审批职能。（6）电子支付过程中对原始凭证的完整性、准确性控制。会计信息化下，会计核算岗、资金管理岗以及财务审核岗在电子支付流程中往往扮演着“点击－确认”的工作角色，从而忽视了对原始凭证的确认和审核。关键控制点：电子支付流程中对工程合同等原始支付凭证的审核确认。

三、构建以资金管理要素为基础的综合评价体系

（一）构建资金安全管理评价体系目标

（1）提高资金支付效率和使用效益。电网企业的资金管理呈现出资金支付密集、支付频率高的特点，通过建立资金安全管理评价体系，各部门岗位有了明確的职责分工，业务部与财务部能够积极沟通形成信息共享，一方面可以提高资金支付准确率，另一方面通过执行不同的审批权限可以有效防止企业资源的浪费，提高资金使用效益。

（2）提高资金安全管理风险防范水平，确保资金安全运转。良好的资金安全管理评价体系可以对资金的流入、流出进行集中控制，通过量化评价指标可以有效规避挪用、偷盗、毁损等违法行为对资金安全性的破坏。

（3）确保经营活动有序开展。资金作为企业日常生产经营的核心资源，是经营活动顺利开展的基本保障。通过开展资金安全评级，定期或不定期地跟踪预算执行情况，同时将执行情况与绩效、考核等相挂钩，落实资金管控措施，有效保障企业经营活动方针政策的贯彻和执行。

（二）构建资金安全管理评价体系的基本方法

建立资金安全管理评价体系的核心思想是将资金安全管理的重心由事后管控前移为事前监督和事中监控，变被动监管为主动干预，对企业发生资金收付业务的全过程进行监督管控，严格调查评价结果出现“危险、预警”级别的资金业务，确保资金的安全有序运转。

构建资金安全管理评价体系的基本方法是以资金管理要素为基础设计评价指标，通过实施相关审计程序发现管控弊端，并在此基础上进行成因分析，结合评价结果划分安全等级，据此发现资金安全管理的内控薄弱点，提高资金安全管理风险防范水平。

如何公平、精准地确定资金管理安全评级是决定资金安全管理评价体系是否行之有效的关键。为了能够客观地反映企业的资金安全管理水平，以资金管理要素为评价对象，初步确定以下四大评级标准：（1）内控制度执行情况；（2）银行账户安全管理；（3）资金支付安全管理；（4）票据安全管理。

管理 票据（汇票、支票、空白发票、空白收据等）管理是否到位，风险控制是否有效。 检查银行承兑汇票是否安全，账实是否相符，承兑是否合规。

通过对评价标准执行相关审计程序可以获知该项资金业务是否存在管理缺陷，根据评价结果可以将资金安全管理等级划分为安全、预警和危险三个区域。下面就以电子支付业务为例进行说明：

c.原始凭证的完整性、准确性控制 抽取大额支付凭证，检查是否存在错付，对于错付凭证询问相关会计专责是否采取必要措施加强前端业务资料审核，前端财务关口把控是否严格。 c. 抽查结果中有50%及以上存在重复支付、错付；电子签名由一人完成。前端财务关口把控不严，无法确保原始凭证准确性。 危险

四、资金安全管理评价体系的深化应用与拓展

基于财务集约化视角下的资金安全管理，对企业的财务管理水平有了更高的要求，这就促进企业一方面要不断完善和改进资金内控制度，另一方面针对自身资金管理缺陷制定出富有电网企业特色的资金内控标准。应用资金安全管理评价体系，结合资金管理业务流程，将资金管理要素分解为单个可落实到具体岗位的细分项目，做到职责分工明确，有效防范资金支付风险。

（作者单位：国网甘肃省电力公司）