企业会计监督弱化的原因及对策

赖嘉丽

会计监督是对会计机构、会计企业和有关部门进行的全方位监督。通过对企业会计工作的合法性、科学性的考察，以及对财务数据的真实性和完整性的监督，加强企业会计监督力度是必要措施。

一、引言

企业的会计活动功能涉及多种因素，而会计监督是保证企业各项经济活动顺利进行的一个重要环节。随着经济和社会的发展，企业对会计监督的要求也越来越高，因为企业的经营决策、战略目标的制定都需要精确化的会计结果作为支撑，而要保证会计工作的合理性和科学性，就需要做好会计监督的工作。因此，在企业发展的同时，需要充分认识到会计监督工作的价值，并根据其发展的现实情况，不断完善会计监督机制，以此使得企业会计监督效果得到强化。目前，我国的会计监督工作仍存在部分问题需要进一步优化，主要原因是由于我国的会计监督制度还不完善。

二、企业会计监督弱化的表现

（一）税款逃避

税款逃避现象的出现是会计监督弱化的一种体现，其主要是在会计监督中故意减少利润，从而达到减少纳税限额的目的。部分企业将经营所得以其他专业的方式进行转移，由此使得纳税比例及其总额大幅下降，进而实现税款逃避。这样，会计监督就会变得非常无力，会计监督功能大大弱化。

（二）虚假信息

企业的会计监督弱化也体现在虚假信息上，在企业的会计监督中，相关部门为了维护自己的权益，往往会做出与实际不符的事情，比如通过提高利润来达到自己的目的。另外，由于企业的业务和发展，涉及的项目比较多，资金的流向也比较频繁，很容易给不法分子可乘之机，导致企业的财务造假行为越来越严重，不但会对企业的发展造成不利的影响，而且还会弱化企业的会计监督功能。

（三）牟取暴利

随着社会和经济的持续发展，我国的整体经济也发生了较大的变化。只有做好企业会计监督，才能更好地满足市场经济的需要，促进企业的健康发展。但从现实的角度来看，在企业的会计工作中，时常会出现一些不准确、不真实的数据，这主要是因为一些管理者为了牟取暴利，在经营管理的过程中会在财务上做一些手脚，比如通过改变企业的利润或者改动运行数据等方式达到获得利润的目的，在此背景下，企业的会计监督功能自然会被弱化。

三、企业会计监督弱化的原因

（一）会计监督體系的弊端

我国的会计监督制度还不完善，是导致企业会计监督弱化的主要原因之一。目前，我国的内部会计监督制度显然还存在缺陷，尽管有关部门早已出台了《内部会计控制规范》，但在建立内部审计监督制度时，却从企业自身出发制定相应的制度，从制度的整体内容来看，依然缺乏一套行之有效的评估制度，在实际运作中，企业会计监督缺乏有效的运作机制和可操作性，这也使得会计监督形同虚设。另外，由于企业的财务主管长期处于企业的领导之下，由此使得会计人员对会计监督的认识并不准确，难以充分发挥其作用，导致了会计监督出现弱化现象。

（二）会计人员管理体制的缺陷

企业主要负责人在企业的整体经济活动中拥有决策权和执行力，与企业中的其他人员处于一种领导和被领导的关系。在此背景下，会计监督人员既要遵守国家有关的法律、法规，又要受到企业的行政制约。在这样的管理制度下，会计人员需要履行自身的发展职责，由此将直接导致会计监督出现弱化现象。具体来说，在企业监督的过程中，会计人员的个人利益会被企业的主管所控制。在这样的管理制度下，如果会计人员行使自己的监督功能，对企业主管的违法行为进行监督，就有可能使自己的利益受损，由此会计人员要对自己的效用和风险进行权衡，这样就会导致其无法有效地发挥其作用，从而使其监督功能大大弱化。

（三）对违法违纪会计行为缺少执法力度

我国的会计法律制度在经历了漫长的发展以后，已经有了很大的进步。但是，会计舞弊和违规行为却是屡见不鲜，出现此类问题的原因主要在于缺乏强有力的执法力量。有关部门对企业的会计监督不力，对违反会计准则的执法和处罚不力，使得不法之徒铤而走险，为谋取自身利益而做出违法违纪的事情，进而将直接导致企业的利益难以得到有效维护。另外，有关部门也尚未对会计监督中存在的问题进行有效处理，进而将直接导致会计监督出现弱化现象。

（四）会计工作社会监督力量不足

我国会计监督薄弱的原因还包括会计工作中的社会监督力度不够，具体来说，就是对会计师事务所的审计监督不够。在我国的会计监督体制中，会计师事务所的审计监督是我国会计监督体制中的一个重要组成部分。随着社会的发展，我国的注册会计师也有了长足的进步，但是在发展的同时，也出现了许多问题。作为一个经济主体，会计师事务所与客户有一定的经济利益联系。在这种情况下，为实现自身行业的发展，从业人员往往会以客户的实际需求进行相关事务的处理，制造一些虚假的信息，从而弱化企业的会计监督效果。

（五）会计工作国家监督不够完善

我国会计监督的薄弱也是我国会计监督弱化的一个重要因素。在我国的企业会计监督中，国家监督是指财政、税务、审计等多种层面的监督。作为社会主义经济的宏观调控主体，政府需要有效地监督企业的经济活动的真实性、合法性，从而保证经济的和谐、健康发展。我国的国家监察制度是在长期的计划经济制度下形成的，它在监督工作中起到了很大的作用，但从现实的角度来看，其在具体实施的过程中依然存在一定的不足之处，比如干涉企业的财政收支等，由此将直接导致会计监督的效果难以得到优化提升。此外，部分企业在进行会计监督时，各部门间的监督功能并不协调，并没有形成一套相对完善、统一的监督体系，这也使得企业的会计监督工作逐步弱化。

四、强化企业会计监督的对策

（一）建立完善的企业会计监督体系

为了加强对企业的会计监督，防止其出现弱化现象，首先需要建立健全的内部审计制度。具体来说，企业需要正确地组织好会计工作，充分认识到会计工作的重要性，建立健全内部控制体系，切实履行好会计监督职能，使其能够更好地确保会计工作主体责任的明确性，并且还需要明确对重要经济事务决策与执行的要求，进而使其能够真正有效地保障企业会计监督工作的有序开展。其次，在企业发展的同时，也要积极地建立起会计监督、预算控制、授权控制、实物控制等制度。使其能够在完善企业的会计监督体系的过程中，不断完善内部会计控制标准。同时还需要通过建立一套合理、科学的评估体系的方式，使其在实际操作中能够更好地发挥作用，从而建立起一个完善的企业会计监控机制。

（二）对企业会计人员管理体制进行改革

为了加强对企业的会计监督，防止其发生弱化，还需要对其进行改革。在现代企业体制下，积极推行会计委派制，是提高会计监督质量，维护所有者权益的迫切需求。因此，在推行会计委派制度时，需要先由委派主管会计对其进行全面的管理，从而对其进行有效的监督，同时也要使其与本单位的经济利益相分离，从而进一步增强企业会计监督的真实性。其次，要完善我国的会计监督环境，切实维护我国会计监督机构的合法权益，加强对我国会计监督机构不法行为的打击力度，从而为我国企业会计监督工作的顺利开展打下坚实的基础。因此，在加强企业会计监督的过程中，需要积极推行会计委派制度，利用外部的专业人士对企业的会计行为进行有效的监控，从而有效地消除会计与经营者的利益联结，进而从根源上解决会计信息失真等问题。

（三）加强执法力度

要进一步强化会计监督，防止会计监督弱化，需要加强会计法规的建设和加强执法。具体来说，一方面是有关部门要根据经济发展的需要，不断地完善企业的法律法规，使之更加凸显全面化和具体化的特征，从而使其在实践中更具操作性。第一，在完善会计制度的过程中，会计工作还需要明确会计信息和质量责任主体，如果会计监督人员是企业的一员，那么就需要将会计信息和质量责任的主体划清界限，如果会计监督人员存在徇私舞弊的行为，就需要做好追责以及处罚工作；第二，需要明确责任人的法律责任，从而对其进行有效的制约。另外，在完善法律体系的基础上，还要加大执法的力度，需要将有关的法律制度贯彻到企业的会计工作中去，加強法律的震慑力。使会计人员、企业管理者、审计人员等各方都能自觉遵守法律法规，切实保障会计信息的真实性，进一步防止会计监督职能弱化。

（四）进一步落实各方监督职责

在加强我国企业会计监督能力方面，政府负有重大责任。我国有关监督机构应当加强对有关公司的监督，对其财务进行严格的审核和监督，如有舞弊行为则进行严厉的惩罚。同时，有关部门也应完善各自的监督职能，并相互协作，降低部门间的权力重叠，提高监督的有效性。有关部门的主要职责是监督有关单位会计信息的伪造、非法经营、逃税等。同时，要对有关部门的监督职责进行明确，以便更好地完善有关部门的监督和管理。有关部门可以运用税收监督手段对其进行有效的监督。运用此方法，可以更好地解决会计人员在工作中存在的违法现象，从而更好地解决会计弱化问题。企业会计核算结果的质量，直接关系到整个社会的经济运行，有关单位要主动担负起相应的责任，强化对其监督，从根本上解决企业会计监督薄弱的问题。有关部门要强化有关法规的执行力度，依法从严监督，依法从严惩处违法人员。同时为了进一步强化会计监督，防止会计监督弱化，还需要加强对会计师事务所的监督，使之更好地发挥其社会监督作用。这样，才能最大限度地提升企业会计监督的效果。在此期间需要积极借鉴国际会计准则，提高会计师事务所的管理水平，切实降低企业的舞弊行为出现的概率。因此，在进行财务报表编制时，需要充分认识到内部控制体系的重要性，根据企业发展的需要制定一套完整的内部控制体系，从而进一步减少会计报表中的欺诈风险，从而使企业在这个过程中获得更好的发展和进步。

（五）加强企业外部治理机制的建设

会计舞弊之所以屡禁不止，其中一个重要的原因就是我国对这种行为的惩罚力度不够，导致许多企业在发展的过程中无所顾忌。因此，在对会计信息披露的过程中，需要加强企业的外部治理，通过强化执法力度和法制建设来提高会计信息披露的风险，并为我国相关法律体系建设做出一定的贡献。从我国现有的法律制度来看，《证券法》和《企业法》都对会计舞弊行为做出了明确的规定，但是在民法上却并没有完善相关条文和处理规定。因此将需要通过强化企业外部治理的方式，强化企业的财务报告刑事责任，从而使其能够达到对舞弊行为的震慑和遏制的目的，进而使得企业会计工作能够在刑法和民法的约束下，降低财务报告造假现象的出现概率。

结 语

本文从企业会计监督弱化的表现着手，对企业会计监督弱化的原因进行分析，而后提出针对性的优化策略，以更好地降低企业逃税漏税以及财务报表舞弊行为的出现。旨在通过运用科学的会计报表复核、规范审计程序、建立健全内部控制体系、强化企业外部治理体系等手段，切实降低会计报表舞弊的行为发生，进而更大程度上推动企业的健康、和谐、稳定的发展。