企业财务管理与内部控制问题及对策

郝英伟

摘要：在企业的日常财务管理中，对经营的资金进行有效的控制，可以降低企业的成本，保持企业的经济效益，并使其持续健康地发展。文章重点阐述了财务管理与内部控制基本理论。对财务内部控制的核心问题以及如何通过优化内部控制来实现内部控制的优化展开研究，从而达到提高资金使用效率，降低运营成本，促进企业稳步发展的目的。

关键词：企业财务；内部控制；问题对策

近年来，我国企业的规模随着社会、经济而迅速发展。新世纪以来，很多企业都在致力于降低成本、提高经济效益，并逐渐形成了一种新的发展模式。然而，目前国内大多数企业在财务内部控制仍有很多问题有待改进，企业在财务管理过程中却并未考虑到内部控制，企业制定的许多内部控制制度并未很好地落实，从而造成企业财务管理存在漏洞，在此基础上，就财务与内部控制问题进行了探讨。

一、财务管理及内部控制的基本理论

（一）财务管理

1. 财务管理的定义

财务管理是建立在一个总体目标，投资，融资和运营的基础上。财务管理实质上是一种以资本、成本、收入、利润为主要内容的价值管理，通过财务预测、财务决策、财务操作、财务控制和财务分析来组织企业的价值。

2. 财务管理的目标

（1）利润最大化。利润最大化的目标已被广泛接受，因为有一种假设，在西部的微型经济体里，制造商都在追求最高利润。企业盈利是一种重要的衡量标准，是一家企业在不断地创造新的价值、不断繁荣的过程中，为企业的发展打下坚实的基础，同时也为股东和员工带来更大的好处。

（2）企业价值最大化。企业的价值最大化就是在企业的财务管理中，运用恰当的资金运作，实现企业的长期稳定发展，同时能够平衡资金与利益的关系，使企业的集体价值得到提高。

（3）股东权益最大化。股东利益最大化是指在进行适当的财务管理时，使股东获得最大的利润。在证券市场中，最大的股东权益是一种含有风险的因素，其大小对企业的股价具有显著的影响。因为目前和将来的盈利都会对股票价格产生影响，所以企业在某种程度上可以减轻对短期盈利的企图。对股东利益最大化进行量化、评估和处罚，具有一定的局限性，仅限于上市企业，而非上市企业难以实现。

（二）内部控制

1. 内部控制的定义

内部控制是一个完整的、严密的系统，其中有许多控制方法、程序和措施，这些控制方法、程序和措施可以对企业的运作进行控制，以确保企业的财产完整和安全，并确保企业的财务信息的真实。

2. 内部控制的要素

企业内部控制包括以下五个要素：

（1）内部环境。企业内部环境是企业内部控制行为的一个基本要素，其内在环境对企业的内部控制具有决定性的作用。企业的内部环境包含了企业的文化、企业的组织架构、组织与权利的分配、人事制度、内部审计机制等。

（2）风险评估。风险评估是用来识别并分析特定企业的经营管理风险，是通过固定的内控手段来实现目的的。

（3）控制活动。企业的控制活动是一种有效的控制手段，以避免风险，保证企业的经营活动达到预期的目的。

（4）信息与沟通。信息与沟通包括信息系统和通信。收集和传递企业内部和外部的相关信息，以便有关部门和个人之间及时、准确、有效沟通。

（5）监控。监控应当包括评估和检查生产过程，并包含由管理层或指定人员实施的内部控制，以确保企业的运行。

二、强化财务管理内部控制的重要性

在新形势下，企业要适应新形势，必须根据当前的工作节奏，合理地使用经费、合理筹措资金、进行合理的准备和开支。企业的财务管理是一个非常关键的环节，因此，为了进一步促进企业的长远发展，就要加强对企业的监督，完善企业的内部控制体系。

（一）提升企业资金安全性

一个企业要实现长期发展，其核心在于“资金”，企业长期发展的基本前提是资金。在资金管理过程中，要全面地审视企业的经营状况，制定长期的发展目标，确保项目的顺利进行。在财务管理中，资金管理的维护非常重要。内部控制能够为企业构建资金安全防火墙，在防范企业财务风险的同时，也能使财务管理的内部控制更加全面和广泛。

（二）提高企业的效益

企业通过构建完善的内部控制制度，可以有效地减少企业的资金支出，保证各种资金的正常运行。建立内部控制制度，可以改变员工的思想，增强企业的运营能力，从而改善企业的运营管理。企业的财务管理，就是实施内部控制制度，保证所有的数据都是正确的。企业内部控制是企业薪酬制度的重要组成部分。在企业的具体运作中，必须坚持“以人为本”的思想，制定一套行之有效的奖惩机制，使企业的积极性得到充分的发挥，从而促进企业的长远发展。

（三）有利于企业的信息化建设

随着信息化的发展，企业的内部控制水平得以提高，经营理念和经营模式也随之发生改变。在经济快速发展的今天，信息技术已经广泛应用于各个领域，信息技术是企业发展的主攻方向，因此，企业应更加重视信息技术的应用效果。目前我国经济发展迅速，利用信息化手段进行财务管理，可以提高企业的工作效率，完善企业的内部控制制度，促进企业的长远发展。同时，要强化信息化，把先进的信息技术运用于企业内部控制，以适应社会发展的要求，以实现企业的现代化。

三、企业财务管理与内部控制现状

（一）内部控制管理工作不够完善

目前，许多企业在发展过程中，对内部控制制度的理解不够，对自身的发展也不够了解。在许多企业的发展中，许多企业的管理者都忽视了这个问题，企业的管理者和经营者都不清楚这样的做法会给企业带来怎样的影响，如果内部控制不规范，会导致企业的财务管理出现问题，进而对企业的运营产生负面的影响。当前，我国很多企业都存在着内部控制管理工作不够完善，没有形成一套行之有效的成本控制思想，从现实的角度来看，许多企业的内部管理不能完全地控制企业的整体发展，只对个别的部分或生产过程进行控制，因而无法对其进行有效的管理。从长远来看，管理者对企业的内部控制管理失去了信心。此外，企業内部投资缺乏全面的控制，极易造成投资风险，影响企业的发展与运营。

（二）基础核算不规范

企业在财务管理中，由于缺乏健全的会计核算体系，从而导致会计核算工作出现很多错误。对有关会计人员进行现场调查，发现有关会计人员会计核算基础工作不到位。例如，对同一件经济业务在不同期间核算方式不同；招待费差旅费报销无审批、无事由；特别是财务人员对经济合同的签订与执行缺少监管，被动接受业务部门传来的结算单据，造成财务信息与实际经济业务脱节。此外，会计人员对有关凭证的审核不严格，在凭证上签字、盖章等方面也有不清楚之处。同时，“财务舞弊”的问题也会导致相关数据的真实性和腐败。由于会计职能的松散和会计不规范，导致许多会计信息失真无法对具体的事项进行调查，一些行政人员还可以容忍这种情况。此外，企业印章是由财务人员来管理的，由于这些印章具有法定的效力，因此，必须进行統一的管理，并有管理者的签字和明确的说明，然而，经过实际调查，很多企业都非常不擅长管理印鉴，这也会导致一些印鉴的误用。

（三）缺少高素质财务工作人员

随着我国经济的不断发展，许多企业正在发生变革，之前的“核算”型财务人员已不能满足于企业发展的需要。因此，企业必须培养一批高素质、管理型的会计人才对企业财务管理进行监督、预测、决策、控制。然而，目前许多企业的财务人员无法持续地进行培训，而且由于同行之间缺少交流，使企业的财务管理工作陷入困境。虽然一些财务工作者非常重视学习，但他们的学习态度还是要根据整个的情况来决定。

四、企业财务管理与内部控制存在的主要问题

（一）考核机制不完善

在企业的内部管理中，有的企业缺乏对员工的常规工作考核，没有建立一个完善的人才素质评估体系，也没有运用到绩效评估中。企业对员工没有一个统一的组织领导，就不能激发员工的积极性。从长远来看，员工的积极性会降低，工作效率也会降低。在实施过程中，要对员工进行合理的激励，才能保证工作的质量，降低企业的运营成本。

（二）企业财务估算不准确，内部财务职能划分不清

当前，国内很多企业注重整体的生产和经营效益，忽略了企业的内部管理，从而造成了企业的内部管理问题。由于企业内部的管理职能不明确，影响了对责任主体的准确定位。但在现实管理中，无法将审批职位分层划分，导致“一言堂”，进而造成某些管理者的权力滥用，严重威胁到企业的财务与经济。因此，企业要实现对企业财务的精确控制，就需要对企业的财务进行合理的财务管理。然而，许多企业在项目的预算阶段制定的各项指标和相关的规划都是浅显的，与实际生产情况有很大的差距，而且缺少科学的方法，不能作为最终实施的基础，所以，在实施过程中，管理层采取这种粗浅的财务管理方法，会极大地影响到企业的内部成本。

（三）缺乏科学的管理体系

目前我国大多数企业仍采用传统的财务管理模式。在我国的企业中，普遍存在着一种缺乏内部控制的现象，这种情况不但会影响到企业的运作，而且会对企业的运营造成很大的威胁。缺乏一套行之有效的内部控制制度，对会计财务管理、内部控制的科学化都不会产生作用。由于企业内部的会计和财务管理不能很好地进行，导致了某些特定的财务问题难以得到有效的处理，从而导致了资源的不合理配置。从以上的分析可以发现，目前国内大多数的企业都有一定的管理漏洞，而且在财务管理方面还有很大的差距，由于管理体系的不完善，也会对企业的长远发展产生一定的不利影响。

（四）资本结构不合理

目前，许多企业无法提供准确的财务状况信息，大多数企业都负债累累，有些甚至无法偿还。若负债过多，则会使企业经营出现问题，而增加利息则会增加企业的财务负担，进而影响企业的长远发展。如果资金不充足，那么企业的经营就会出现问题，资金周转不灵，导致企业经营出现问题，同时，如果在项目开发过程中，如果要支付到期的利息，将无法保证企业正常运营，从而导致企业财务风险的发生。

五、企业财务内部控制优化对策研究

（一）构建财务风险防范机制

在企业发展过程中，要强化财务管理。我国新的经济发展环境下，许多问题都会影响到企业的长期发展。经营管理不当，将给企业带来一定的财务风险，从而危及企业的长远发展和经济效益。虽然一些规模较小的企业发展模式相对稳定，但也存在着巨大的财务风险。小企业的内部控制倾向于以经济效益为主导，而大的企业更倾向于以财务风险为主导。因此，要对企业的财务现状进行全面的分析，同时要充分考虑市场环境的变化，才能有效地防范企业发展中的重大风险，并制定和保障一套行之有效的防范机制，以实现对企业的风险防范。

（二）完善内部控制工作机制

企业的内部控制是一个非常复杂的问题。为了确保企业的正常运作，必须建立行之有效的财务管理体系制度，以确保各项管理活动的顺利开展。

第一，财务部门应及时发现问题，采取相应的措施，改变现有的工作模式，积极寻找新的工作方法，聘用专业技术人才，并结合自己的实际情况，制订行之有效的工作机制，组建专业的队伍，以提高企业的财务管理水平。

第二，通过对各部门职责的界定，细化职责，全面提高各部门的整体素质，确保各部门经理具备良好的内部控制意识，提高工作质量。

第三，创新工作渠道。从会计核算和审计的角度出发，通过强化会计信息技术，提高会计信息的准确性。同时，企业的内部控制人员也需要具备相应的系统管理能力，以实现对系统的有效的内部管理，以提高企业的工作效率。

（三）将内部控制评价体系落到实处

第一，进行预算业务时，企业要确保预算编制的科学化、严格的监督和管理，确保所有的授权都达到相关的企业标准，切实提高预算执行的科学性和预算结果的准确度。

第二，在企业的营业收入和支出中，要严格按照国家有关法律规定，建立专门的财务核算机构，及时地监测和分析资金的使用状况。

第三，建立完善的采购制度。在采购物料之前，要做好充分的市场调查，确保成本在预算之内。

第四，基建项目方面。内部控制的评价要素尤其包括项目设计是否建立了有效的决策机制。

（四）提升监督管控力度

加强对企业财务管理的监管，是提升企业经营绩效的重要途径。企业的管理层必须了解和监督每一个运营环境。从这一角度出发，我们必须重视内部审计，把它与整体的发展有机地联系起来，以达到优化内部组织结构的目的。因此，要提高内部控制的效力和内部审计的价值，必须建立专门的审计部门，并严格遵守相关法律法规，以达到对内部审计工作的监控。此外，在运作中，各部门要进一步明确各自的职权和职责，如有问题，要及时向上级部门进行汇报。企业各部门要充分认识到监督的价值，强化监督管理，促进企业与政府的协调发展。

（五）建立财务风险预警机制

第一，在实时运营中，企业必须要对当前的运营情况进行监控，并严格控制资金使用、预付款、资金管理和采购，形成一套行之有效的监督和预警机制。

第二，为了保证系统、信息化的监管在企业的运作中得以有效的实施，就需要加强对企业的内部监管。在规章制度层面上，应建立有效的风险预警系统，以明确其战略目标。其次，要结合企业的发展特点和当前的发展趋势，充分掌握企业发展的全局，运用风险预警机制，明确企业的职责。管理层应清晰自身的权利和责任，能在日常工作中扮演好榜样，并能以一种积极、严肃的态度来防范各种业务中的各种风险。

第三，企业在构建风险预警机制时，要充分考虑实际情况，确保其可行性，确保制度能按实际问题顺利实施，在企业发展过程中，在财务上不断完善工作机制，同时，还要将相关的预警机制信息纳入风险预测，根据实际情况，制定相应的预防措施，尽量减少风险，避免造成不必要的损失。

（六）提高财务管理人员的专业素养，优化治理模式

为了保证企业的长远、稳定发展，企业必须有一批高质量的金融管理队伍。在选择财务管理人员时，要综合考量其职业素质，并在考核中增设合适的岗位，要经常对财务人员进行评估和训练，防止他们懈怠，影响他们的工作热情，从而影响他们的将来发展，进而降低企业的经济效益。但是，这并不意味着必须要对财务人员实行严格的管理，要从物质层面和精神层面加强财务人员对企业的认同，采用更为有效的奖励与惩罚机制，以增强企业的责任感。

另外，运用大数据技术，让员工参与到决策中来，为企业的多元化发展提供机会，由于大数据信息时代的应用，可能会导致外部环境的不断变化，这样一个分散的决策过程，既可以充分尊重员工的风险承受能力，又可以不断改进不同组织结构间的沟通，更广泛地交流信息和数据，同时也可以调动所有员工的积极性，提高财务管理水平，促进企业长远发展，因此，优化企业治理模式，是提高企业财务管理水平的有效措施。

六、结语

综上所述，经过实践调研发现，可以看出很多企业都存在着财务管理上的问题。为了降低这一状况，必须建立一套科学合理的、科学的内部控制体系。企业的内部控制是企业发展的关键，也是推动企业各部门正常运转的关键。企业要想继续发展，就必须建立一套全面的内部监督和监督机制，并逐步发展其内部控制，培养专业技术人员，实现企业的长远发展，为企业参与经济竞争提供更广阔的保障。

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（作者单位：日照嘉轩人力资源有限公司）