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报表分析在电力施工企业财务管理中运用研究

2022-11-11张霏襄阳电力集团有限公司

环球市场 2022年31期
关键词:报表负债经营

张霏 襄阳电力集团有限公司

在市场竞争日渐激烈的背景下,电力施工企业需要通过加强财务管理获得更多经营效益,为企业可持续发展提供保障。报表分析则是财务管理的重要手段,能够反映企业财务状况和上个经营周期的经营成果,为管理者制定科学管理决策提供依据,通过开展成本控制、现金流管理等工作提高企业核心竞争力,因此应加强报表分析在财务管理活动中的应用研究,为电力施工企业发展保驾护航。

一、报表分析在电力施工企业财务管理中的作用

(一)辅助制定科学项目决策

在电力市场发展日益放缓的背景下,企业内外环境开始发生变化,需要通过创新经营获得发展优势。而电力施工项目具有规模大、周期长等特点,能否做出正确项目决策将直接影响企业收益。目前,电力施工企业财务报表包含利润表、负债表等多种报表,通过科学分析能够帮助企业制定科学项目管理决策。如对利润表展开分析,反映企业在项目经营周期内获得的收益,掌握企业各项费用支出和收入情况,对该时间段存在的管理问题展开分析,能够为加强成本控制和调整经营策略提供依据[1]。对负债表进行分析,掌握企业负债结构、规模等情况,掌握企业投资收益状况,能够从优化负债结构角度制定投资管理决策,避免企业承担过高经营风险。利用现金流量表对企业开展的筹融资等活动展开分析,根据资金运转情况反映企业资金流动性,确定企业是否拥有足够资金承接电力施工项目。

(二)加强电力施工业绩考核

在电力施工项目开展过程中,需要加强业绩考核,确保企业能够通过严控成本等手段实现收益最大化目标。运用报表分析手段,对各种财务数据进行整理和分析的基础上,能够加强项目预决算管理、材料费支出管控等财务行为监督。根据报表分析结果,可以掌握经营活动中资金状况,将报表当成是依据加强施工业绩考核管理,督促相关人员落实管理工作。如财务报表中的收入、应收账款等科目存在密切关联,通过分析记录准确性能够加强各部门行动控制。在企业不同发展阶段,参考报表分析结果明确业绩考核重点,有针对性地加强人员工作管理,优化企业人力、物力等各种资源的配置,确保相关工作高效开展。此外,报表分析报表结果具有直观性、客观性和真实性,也能增强业绩考核合理性,给出公平、公正的结果,使企业员工端正态度,真正将自身利益与企业利益联系在一起,主动探寻共同发展路径,为企业发展提供强有力的智力支撑。

(三)提高企业财务管理水平

在财务管理过程中,管理者不仅需要掌握企业财务状况,同时也需要了解企业经营水平,确保制定的决策符合企业现状,能够助力企业长久发展。而通过报表分析方式反映企业“健康”状况,不仅可以通过利润表等各种报表掌握财务信息,也能通过附表和附注等途径加强对相关经营信息的分析,确保财务管理者能够及时发现企业承担的财务风险和存在的经营问题,提出有效整改方案。与此同时,报表分析可以采用专业软件,保证结果精准性的同时,提高财务工作效率,推动企业财务管理活动的信息化、高效化发展。随着各项数据信息被及时、准确录入到管理系统中,可以全面掌握企业经营状况,科学制定企业发展规划,提出短期和长期目标,定期利用报表分析指标确定目标达成情况,能够增强企业经营活动的安全性,为企业带来更多经济效益,全面提高企业管理水平。

二、报表分析在电力施工企业财务管理中的运用

(一)科学编制财务报表

想要有效运用报表分析手段加强财务管理,应做到科学编制报表,确保能够准确反映企业财务状况、经营成果等信息。对于电力施工企业来讲,编制报表还应加强电力工程建设等经济活动的记录,充分体现报表适用性。根据企业利益需求和业务特征,编制报表应全面展示营业收入、应收账款等内容,为评价企业经营效率提供科学依据。从管理视角展开分析,需要分别围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动进行项目列示,确保可以清晰反映企业各种资产状况、现金流量等,并通过内容附注形式体现项目关联[2]。如在资产负债表编制方面,可以将企业资产划分为经营性和金融性两类,对应两种负债形式,帮助管理层加强资产和负债性质区分。企业在开展施工项目时,离不开的资产为经营性资产,其余为金融性资产。经营活动产生的负债为经营性负债,投融资活动产生的负债则为金融性负债。在此基础上系统分析利润表,同样划分为经营性和金融性两种损益形式进行报表编制,得到对应利润值。编制现金流量表,可知现金流来自生产经营活动,在超出经营和投资需求时能够产生自由现金流,满足企业资金需求,反之不足则说明需要尽快开展筹资活动。利用报表管理系统进行报表编制,建立定期报告制度保证相关数据得到及时录入,可以做到高效提供报表分析信息,辅助企业科学开展财务管理工作。

(二)建立完善指标体系

在财务管理工作中,可知报表内容带有概括性,单独分析仅能反映独立内容,想要加强各种数据的全面利用,还应建立完善指标体系帮助管理人员合理判断企业财务状况。实际对电力施工企业报表进行分析,需要通过设置多个财务指标反映企业偿债能力、运营能力、盈利能力和发展能力的变化规律。对企业偿债能力进行分析,需要设置流动比率指标,即流动资产和负债的比值,能够体现企业短期偿债能力。设置速动比率指标,按照(流动资产-存货)流动负债公式进行计算,同样可以反映短期偿债能力。而资产负债率指标用于反映长期偿债能力,为负债总额和资产总额的比值。对企业运营能力进行反映,可以设置应收账款天数、营业周期、总资产周转率和存货周转天数等指标。其中,应收账款周转天数=360/(赊销净额/应收账款平均余额),数值越小说明企业运营能力越强。而营业周期为存货和应收账款周转天数和,存货周转天数=360/(销售成本/存货平均余额)[3]。对总资产周转率分析,需要对营业收入净额和平均资产总额进行计算。在盈利能力分析方面,设置营业利润率(营业利润/营业收入)、资产利润率(利润总额/资产平均总额)和成本费用利润率(利润总额/各项成本费用和)指标,可以反映企业盈利水平。此外,需要对净利润、净资产和总资产增长率指标展开分析,通过计算年末和年初的利润、净资产和总资产差值,然后分别求得与年初的比值,可以反映企业发展能力。

(三)合理运用分析方法

只有合理运用报表分析方法,才能得到准确的分析结果,为反映企业财务状况提供有力支持。在分析实践中,可以通过与同行业企业进行横向比较反映企业经营状况,但要求企业间采取相同的计算方法和评价准则,否则难以得到可靠分析结果。在这一要求难以实现的情况下,考虑到电力施工企业的不同时段,可以通过对不同时期财务数据进行纵向分析反映企业财务情况。根据指标变化情况,可以了解企业财务数据变化趋势,与同时期管理措施对应能够判断企业制定的管理决策是否有效,继而为改进财务管理工作提供指导。因此在分析实践中,通常采用比率对比方式展开分析,有效反映企业盈利状况。而利润表和现金流量包含的会计信息存在差异,应通过互补分析加强各项指标分析,体现分析结果综合性特征,确保对企业发展趋势进行准确判断[4]。

三、电力施工企业财务管理中的报表分析实践

(一)企业概况

某电力工程公司成立于2006年,主要从事110kV及以下变电站工程和送电线路施工、维修、技术改造等活动,主营业务包含电力设备安装、配电施工、线路检修等等,拥有先进机械设备和检测仪器,并且配套工种齐全,配备的专业技术人员多达上百名,其中二级建造师11人,专业职称人员23名。近年来受行业政策、市场波动等因素影响,电力施工成本逐渐增加,利润空间一再压缩,要求企业通过加强财务管理取得可持续发展。

(二)报表分析

对企业财务报表展开分析,重点需要对之前经营成本进行比较,根据企业近期盈利、运营等情况找寻管理问题,通过加强企业财务管理为企业带来更多利润。对企业2019-2021年财务数据展开分析,可知企业流动资产包含应收账款、货币资金、应收票据、存货等多种,另外包含无形资产、固定资产等非流动资产,流动负债包含短期借款、应付账款、应交税费等等。通过分析可知,企业流动资产近年来上涨趋势逐步减缓。根据对流动资产进行分析,可知货币资金上涨速度较快,2021 年增长率达到 27.69%,同比增加3个百分点。与此同时,应收账款增长率也加快增长,提升约8个百分点。随着总体资产上涨,企业流动负债也有所增加,总体负债呈现出上涨趋势。对企业偿债能力展开分析,可知从2019年到2021年,三年内流动比率分别达到1.13、1.18和1.13,速动比率分别为0.64、0.70和0.69,资产负债率分别为0.82%、0.83%和0.83%。由此可见,企业具有较强的短期偿债能力,但流动比率较之上一年有所下降,与流动资产减少和流动负债增加有关。速动比率下降,主要是由于流动资产涨幅比流动负债涨幅低。而资产负债率呈现出上涨趋势,但总体企业资产负债率依然允许企业举债经营,通过扩大规模以获得更多利润。

对企业盈利能力展开分析,从利润表各项数据来看,2021年营业收入增长率达到11.74%,2020年达到9.95%,2021年营业利润增长21.89%,2020年为-21.88%,2021年利润总额增长率为30.34%,上一年为-19.16%。对财务比率进行分析,能够得到表1,可以发现企业营业利润率和总资产报酬率指标呈现出逐年下降趋势,其他指标总体也呈现出降低趋势。出现这一情况,与企业2021年营业收入和利润大幅增长有关,促使企业资金投入效益提升,获得了更强的盈利能力。但在高负债水平支撑下,企业经营存在一定风险,导致各项指标波动幅度较大。

表1 企业2019-2021年盈利能力指标分析结果(%)

对企业运营能力展开分析,可知2021年营业周期相较上一年延长3.28天,存货周转天数增加1.03天,应回收账款周转天数增加2.25天,说明企业经营资金占用数额有所增加,导致运营能力下降。

从发展能力指标分析结果来看,在2021到2019年之间,销售收入增长率分别达到13.17%、11.05%和15.36%,净利润增长率分别为29.32%、-24.68%、5.11%,总资产增长率分别为23.49%、41.27%和23.89%。从总体来看,各项指标变化幅度较大,2021年企业销售收入增速较快,净利润有所增长,总资产有所下降,逐步恢复了良好发展态势。

(三)管理建议

根据报表分析结果可知,企业拥有较强的现金支付能力,未来可以加快市场开拓,为企业注入更多发展活力。但在负债增加的同时,企业应加强潜在财务风险分析,通过提出有效规避和转移措施取得健康发展[5]。企业盈利能力缓慢提升,在电力产品和服务销售方面获得利润增加,但成本费用也快速增长,因此应加强成本管控,从而提高企业的盈利能力。在企业运营方面,通过比较流动资产和营业收入增长率指标,能够发现流动资产增速较快,应加强应收账款、存货等流动资产管理。与此同时,应加强资产整合运作,促进资产利用效率的提升,从而提高企业运营能力,确保企业维持良好经营状态。此外,企业总体收入增长建立在销售收入快速提升的基础上,重视该领域开拓能够为企业带来较好发展前景。

四、结论

想要充分发挥报表分析作用,科学开展财务管理工作,还应做到科学编制企业财务报表,并建立完善指标和采取对比分析等方法对利润表、资产负债表、现金流量表等各项报表展开分析,确保可以准确反映企业经营状况及经营成果。在实践工作中,从业财融合深度融合角度编制与企业业务相适配的财务报表分析,并加强各项财务指标的横向及纵向对比,提出加强货币资金管理、压降成本费用等建议,能够强化企业经营绩效管理,为企业带来更好发展前景。

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