全面预算管理在企业内部控制中的应用研究

曾笑昱

（苏南瑞丽航空有限公司，云南 昆明 650212）

全面预算管理是公司实现其战略目标的重要工具。现代管理方法能够提高公司的效率，进而提升其在快速发展的市场经济中的核心竞争力。然而，大多数公司现有的预算管理与内部控制体系并不协调，尤其是未能实施全面预算管理，这一不足给公司管理者带来了压力。内部控制通常被视为公司进一步发展的可靠保证。考虑到目前我国企业的内部管理机制大多不能适应市场经济发展的实际情况，企业面临着不利的外部经营环境以及缺乏市场竞争力的双重压力，这会增加企业风险的可能性。大多数企业忽视了全面预算管理，进而严重制约了企业经营的效率和效果。为了实现企业的健康有序发展，将各种风险控制在可控范围内，构建系统化的全面预算管理机制。企业应当给予企业内控化足够的重视。全面预算管理作为企业内部控制的核心，应充分发挥其协调、控制和激励功能，以市场预测为出发点，落实到每个业务部门和岗位，探索现代管理手段，最终保证企业长期健康发展。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理定义

所谓的全面预算管理可以看作是企业基于战略目标，将导向定位于市场需求，深入研判市场大环境和企业发展自身实际。通过预算来合理地安排企业的经济活动和经营规划。假如说市场有着较为发达的经济，那么就会出现更多的风险。企业管理者一方面应当给予进行成果足够的重视，同时应当关注企业在未来的发展，有效规避各类运营管理风险。以全面预算管理对企业所展开的业务活动合理的协调组织。同时也应当对企业自身的优势、不足、市场威胁和机会有全面的把握，对运营过程中可能出现的问题和成效进行预测。这样就能够使得企业遭遇问题时，能够基于预测做出相应的优化调整。通过预算的方式对经营风险进行规避，以预算更快的达成战略发展目标。通过全面的预算管理，公司能够优化各种资源的分配，最终实现其战略目标。全面预算管理是一个包括采购、生产、销售、盈利、现金流和企业其他管理模块的预算系统。一方面，全面预算管理能够从整体上规划企业的业务发展；另一方面，它也是企业制定激励手段的依据。

（二）全面预算管理的作用

1.促进企业战略目标的实现

全面预算管理通过对企业战略目标的逐步细化和分解，使目标更加具体和明确，同时运用智能化、精细化的管理模式，指导企业的业务经营活动，为经营提供科学数据支持。企业评估促进了企业资源的合理整合配置，将内部资源和外部资源有机融合，根据市场发展趋势动态调整战略目标，最终帮助管理者做出科学决策，促进企业的长期发展。

2.合理规划资源配置

将全面预算管理纳入公司的业务和运营活动，需要正确记录和整合目前可用的资源和预计未来可用的资源，以满足每个部门的实际资源需求。企业不仅要解决各种资源的分配问题，还要加强部门间的沟通，制定切实可行的分配策略，确保资源供需的协调和平衡。合理分配也有助于减少资源的浪费和匮乏，提高资源分配和利用的效率。

3.加强内部控制

为了在业务过程中进行全面的预算管理，每个部门的预算需求必须结合公司的总体预算指标的细分和记录。通过应用这一模式，能够对其一些运营管理绩效目标进行明确，细化了各部门的绩效考核指标，同时为业务提供了参考标准，建立了薪酬与绩效的联系，充分调动了员工的积极性，为企业提供了强有力的内部控制。通过参考标准，能够对每个部门的绩效评估指标进行微调，也能够联系薪酬与绩效之间的联系，能够帮助企业降低风险，并通过降低成本提高企业的价值。随着内部控制的发展，许多公司职能部门被赋予了更具体和全面的任务。这些功能形成了一个更系统的管理系统，包括责任和权利的重新分配。同时，内部控制手段也得到了改进，其质量得到了提高。全面预算的成功执行与控制手段和内部监测密切相关，也与信息报告和良好沟通密不可分。内部控制的水平也影响到全面预算管理的质量。全面预算管理和内部控制相辅相成，共同发展。

二、企业内部控制

（一）内部控制的定义

内部控制是指公司为实现其业务目标、保护其资产的安全和完整、确保会计数据的准确性和可靠性以及确保其业务政策的实施而采用的一系列方法、手段和行动。内部控制的有效实施能够帮助企业规避风险，提高效率，实现经营目标，促进企业健康有序发展。

（二）企业内部控制存在的问题

1.管理层内部控制意识淡薄

企业存在对内部控制不重视的问题。企业往往将工作重心放在盈利上，不重视企业内部控制。尽管企业制定了明确的内部控制规章制度，但在实际操作中，企业的制度规定也只是书面设定，在实际操作中形同虚设，并没有落实到工作过程中，以至于企业不能很好控制风险。内部控制重视程度不足会严重阻碍企业的发展与进步。企业管理层对内部控制建设的认识程度与水平需要进一步加深。在经济业务和工作中对内部控制的建立与完善充分关注，使内部控制的作用在企业经营中充分体现。

2.信息沟通工具落后

企业内部控制离不开有效的方法，只有工具方法科学才能达到内部控制的目的。企业信息沟通工具落后，具体体现在：缺乏有效的分析采集信息功能，相应地就难以合理的监测运营状况，也没有相应的提醒预警功能。较为落后的信息管理系统，无法通过科技的手段实施内部控制。完善的信息系统数字库，能有效地进行风险识别和评级，提高企业办理的效率和质量。内部控制需要收集，分类，汇总和处理大量数据，但企业内部控制方法面临大规模基层数据无法及时、有效、准确、全面地分析处理，容易出现各种错误和影响。企业并未形成匹配与自身实际的信息系统数据库。主要是以经办人前期调查的方式来获取和搜集信息。这样耗费了人工成本，另外调查周期较长，效率大幅降低。另外也不能在短时间内完成收集的信息，很容易衍生出各种风险。

3.内部监督缺失

大部分企业未设立内部审计部门，长期以来，在内部监督实践中，内部审计工作常常委托给财务部门实施，根据企业的实践检验来看，缺乏内部审计机构是导致企业内部控制失效的主要原因。目前的企业实施内部控制时，对企业的内部审计工作有些忽视。但是缺乏明确的内部监督职能。同时又因为时间地点等各方面因素影响，就难以有效的管理监督企业的经营管理状况。另外企业内部人员在具体的履责过程中经常会有违规问题，但是不能及时的发现。正是因为缺失内审部门，而导致企业难以有效合理地对企业内控进行评估，进而使得内控难以发挥出有效作用。

三、全面预算管理对提升内部控制的重要性

（一）加强内部组织之间的沟通

全面预算管理之所以可以提升内部控制运行效率，最关键的作用是提升不同部门之间的沟通效率。全面预算管理包括公司的预算管理、业务管理和系统管理，这需要不同部门之间的相互沟通和协调。绩效评估与预算管理和内部控制相结合，使绩效评估与考核制度紧密相连，激发工作人员在各方面的工作热情。如果员工能够实现他们的目标，他们会得到一定程度的奖励。如果员工在工作中犯错或未能达到目标，也应受到惩罚。如果工作的速度和质量与个人的晋升和加薪挂钩，员工的积极性和责任感就能得到加强。这使企业的全面预算管理变得科学、现实和有效，有利于企业的管理和决策。因此，企业通过全面预算管理进行内部控制，能够促进企业内部组织的沟通和交流，保证企业进行正常的业务活动。

（二）为企业内部评估提供依据

企业要想实现高效的内部控制，离不开科学合理的内部评估。除此之外，内部评估的数据对于企业针对未来发展的设计也有着不可替代的作用。全面预算编制是一个系统化的工作，与企业经营的各个方面都密不可分。这需要公司不同部门的工作人员齐心协力，对公司进行内部评估。基于这样的背景，构建一个适应公司自身特点的科学的内部控制制度是实现企业健康发展的必要条件。企业必须依托全面预算提供参考指标，将企业内部控制的实施成果同公司实际预算数值相比对，从中可以察觉到公司存在的不足与缺陷，进而能够采取有针对性的措施将缺陷弥补，这样能够最大限度实现企业内部控制的监督功能。

（三）降低企业的非经营性风险

企业实施全面预算管理的一个关键目的是，在全面预算管理的有效实施中，公司各业务领域的发展能够更系统、更有组织，这就可以将公司的非经营性风险控制在可靠范围之内。一般来说，在企业的财务管理系统之内，企业需要控制的非经营性风险的主要成因是对企业投资风险没有进行合理评估，如果企业采用全面预算管理的方式，能对投资风险进行科学的分析评估，对盲目投资加以阻止，从而实现企业非经营性风险得到有效遏制，这一措施能够降低企业发生不必要经济损失的可能性，为企业的健康发展保驾护航。

四、提高全面预算管理运用策略

（一）准确定位全面预算管理

为了保障在企业内控中能够对全面预算管理进行合理的运用，关键在于能够合理地定位全面预算管理。在企业整体发展的视角中，决策层及企业管理者有必要正确认识企业实施战略管理的重要性，明白全面预算管理有着不可替代的作用。所以管理者以及决策层应当深入地了解和把握全面预算管理的作用机制和具体框架。企业在经营中正确定位全面预算管理，能够保证全面预算管理在企业业务经营中自始至终发挥作用，影响到企业的经营、投资、核算等活动，以及企业的人才、财产和其他生产资料，从而完成对企业经营状况的预测，同时也涵盖在事中的控制事项以及事后的整体总结。

（二）完善全面预算编制制度

想要保障全面预算管理在企业内的良性实施，就应当形成相应的机制和制度。所以在具体对全面预算管理实施时，应当进一步规范和完善编制预算机制，保障具体的工作人员能够基于形成的规章制度来展开各方面工作。形成规范化、科学化的全面预算工作体系，从而实现企业的预算制定对经济业务流程进行自始至终的高效预测。对全面预算编制进行优化，实现全面预算管理在企业内部控制中应用质量与效率的提升。全面预算编制制度的设计既要符合企业的实际情况，也要依循正确的理论知识，要有明确的依据、程序和方法，预算目标不能过高也不能过低。预算建设的整个过程应该是自下而上或自上而下，考虑到企业的实际情况和经营状况。全面预算管理过程是一个企业分析、协调和实现其发展计划和目标的过程。全面预算管理的目标需要在企业发展战略方向之上确立的。全面预算编制应考虑到所有利益相关者的意见，包括相关专家和管理层决策层的建议，还要征求基层员工的意见，确保全面预算编制适合公司的情况。

（三）建立全面预算组织机构

对于全面预算管理在企业内的实施来说，组织机构是至关重要的要素。首先，企业通过确定全面预算管理的流程，把涉及不同业务及部门的控制措施与全面预算管理流程进行有效的融合，并且将各项工作进行明确的分配，涉及的员工对自己的工作权限与责任范围有明确的认知，将流程制定与组织建设紧密结合。企业必须建立一支拥有精通全面预算管理的复合型人才的工作团队。精通全面预算管理的复合型人才一方面需要具备充足的业务知识，对企业的各项业务能够准确处理；另一方面，要求其具备较高的全面预算管理操作水平。首先，企业决策层基于企业战略发展目标，对相应的政策实施指南和预算管理机制进行建立健全。并对具体运行预算管理的各方面过程服务进行监督。其次，管理层应当对企业的实际情况有全面的考虑，以此保障在鞋内能够对预算管理进行应用，为实施全面预算管理创造良好的环境。成立全面预算管理小组，其成员由相关管理人员组成，在对全面预算管理实施时，将规划和协调作用发挥出来。预算管理小组应当充分考虑企业的运营实际和业务活动要求，对全面预算管理的容进行细化。在具体实施全面预算管理的各环节中，建立一支具有专业性、综合性人才的管理队伍，有利于公司全面预算管理部门高效、科学地开展工作。有了管理总体预算的坚实结构，公司的竞争力就会得到加强。

（四）加强预算执行中的管控

预算执行紧密联系着监督。执行和监督两者有着紧密的关系。企业应当充分将内审机构的职能和权威性树立起来，对相应的控制机制进行建立健全，一方面要保障监督和内审能够有效地监督和审计企业经营业绩合法性、真实性和财务会计信息。同时也能够有效地监督具体执行和落实预算以及预算机制。对事中控制、事前预防进行强化，保障企业的运营管理能够有所依据贯彻于企业的每一项业务活动之中。因此，既要强化内部审计组织的职能，又要对主管人员进行持续的培训和指导，使其形成较高的专业素质和综合应用能力，确保职责充分延伸，促进企业内部控制的协调发展。此外，预算的考核与奖惩机制也是预算管控中的一个重要方面。通过奖惩分明、合理考核，才能够真正地有效执行预算管理。这就要求企业应当针对全面预算管理的奖惩和考核，对考核体系进行优化和完善，保障形成的市场机制。充分结合权、责、利，对业绩考核体系进行优化。通过目标管理方法和分解价值原理的运用测算分解全面预算目标，并对业绩的具体目标指标进行设置。假如说其中有一个环节或部门有问题出现，都可以找到责任人。另外也应当紧密关联关键业绩指标和岗位薪酬，这样才能够使得员工未达成预算目标而不懈努力。

五、结束语

在市场竞争日益激烈的趋势下，必须提高对全面预算管理的重视程度。企业通过运用全面预算管理，预算管理的处理效率与质量不断提升，全面预算管理已经是预算管理发展的必然趋势。只有全面落实与内部控制的优化衔接，坚持以全面预算管理为核心，才能构建与时俱进的全面预算管理体系，实现全过程、全方位的内部控制。作为内部控制的必要工具，其规划作用和战略意义自然十分深远，只有优化资源配置，在各部门实施预算管理，才能真正为提高企业绩效和竞争力提供坚实的基础和保障。