强化全面预算管理促进农商行高质量发展

2022-11-10陈艳芳

时代商家 2022年30期

陈艳芳

（广东省农村信用社联合社，广东广州 510630）

目前，在国际形势的影响下，经济持续下行是我国所面临的一项巨大挑战。首先，国际利率市场的迅速发展导致资本市场的波动程度明显增大，同时我国主要商业银行也逐步地对农商行经营领域展开了蚕食，使得我国农商行经营发展过程中遇到的内外部不确定性明显加大；其次，由于大量中小银行的涌现，在一定程度上增加了来自国家银行监管机构以及我国中央银行的监督力度，同时让农商银行的发展过程也遭遇了严重约束。因此农商银行只有开展全面的预算管理制度改革，使之更加符合现代化企业的各项特点，进而监管好农商银行内部的每个环节，保证了所有经营管理的安全性和盈利性，以此才能在资本约束的前提下优化农商银行内部资源，从而提高内部管理水平，进而有效提高了农商银行自身的盈利能力，实现农商行的稳健高质量发展。

一、全面预算管理的内涵

所谓的预算管理主要是指对企业各项财务活动与经营活动进行管理、预测的一项活动，通常情况下以企业的战略发展目标当作前提，将实现企业战略发展目标作为宗旨，对相关的财务结果展开预测，对企业资源进行科学合理配置，并予以分析、监督，最后对执行结果进行客观评价。通过这种方式不仅有利于改善企业的经营活动，还能在一定程度上实现企业战略发展目标。同时，全面预算管理中的“全面”二字具有三点含义：第一，全体员工一同参与的预算理念；第二，对业务范围进行全面覆盖；第三，对管理流程进行全程跟踪。全面预算管理同预算管理比较，两者之间存在很大的区别，全面预算管理更为全面性，对银行经营全过程、银行所有人员都实施预算管理，所以，全面预算管理具有全员性、全过程性、整体性等特征。其中全员性是指银行在实施全面预算管理时，要求银行所有员工都要积极参与全面预算管理工作中，在对银行不同环节控制时可以根据各部门的预算编制、预算执行、监督考核来实现。全过程性是指银行经济业务可以分为事前、事中、事后三个阶段，而实施全面预算管理需要在这三个阶段都加以运用。另外，全面预算管理在实施预算编制和相关指标合理制定的基础上，还需要完善预算流程和完善考核。整体性是指银行经营中的所有环节和全部资源都需要进行全面预算管理。

二、农商行开展全面预算管理的重要性

全面预算管理是农商行为了更好地实现经营管理目标而对各项经济活动所进行的一种规划与安排，不仅是一种可据以执行、控制得更加详细准确的计划，同时也是农商行将财务活动作为导向预定目标的一项有力工具。农商行开展全面预算管理，有助于控制和引导经济活动，促使农商行实现预期定下的目标，同时对指标进行分解，能够将经营目标极为精准地传达到农商行的每一个部门以及每一位员工，在一定程度上促使农商行从上到下协调一致，一同努力实现经营目标。除此之外，各级法人机构应树立正确的全面预算管理理念，构建以专项预算、业务预算、财务预算为关键，全方位涵盖各个部门、结构等多维主体的全面预算管理机制，以便于让农商行中财务管理部门对经营活动的管控作用可以得到最大限度的发挥。

三、农商行开展全面预算管理时存在的问题

（一）预算编制缺少合理性

农商行只有实现科学、合理的预算规划编制效果，才能让农商行具备对当前各项资金成本等方面进行监测管控的实现指标。然而事实上，我国部分农商行中预算编制负责人员尚未对体系范围内预算编制要点予以统筹性考虑，这将会导致农商行进行预算编制时对关键要点造成遗漏，难以得到最佳的预算规划实施效果。不仅如此，我国农商行系统内部分财务预算管理工作人员并没有仔细查验资金、资产的实际使用情况，抑或是因为忽略我国银行市场的实时变化，使得预算规划方案存在明显的滞后性。

（二）预算管理重视度不足

全面预算管理并不只是财务部门的工作，所有部门都需要主动参与其中。然而事实上我国大多数农商行尚未将全面预算管理当作企业文化植入员工心中，仍旧是一种集权模式，也就是由总的农商行制定整体性规划，之后将其下发至各个农商分行，由分行拟定预算草案上报给农商总行。虽然员工在此过程中看似是一名参与者，但在执行财务活动和经营活动时，员工仅仅充当执行者的角色。另外，农商行在员工的考核激励工作中尚未涉及有关预算方面的内容，使得预算管理工作与员工之间的关系比较浅，员工也缺少参与预算管理工作的积极性。

（三）预算管理意识较为孱弱

农商行开展预算管理不仅可以使财务管理综合能力有所提高，还能收获高水平的运营效果，因此做好预算管理工作极为重要。但农商行在实施预算管理时因为自身预算管理意识过于孱弱，对自身发展造成严重的限制，这是因为在开展预算绩效考核时并没有与管理层的绩效考核相结合，使得管理层对于预算管理缺少正确的认识与理解，导致预算管理的实效性明显降低。不管是管理人员的晋升或是对薪资的调整，都取决于农商行存款数额与效益的实际增长情况。农商行管理层通常将工作重心放在短期效益的获取中，并没有对预算管理展开深层次的思考与实践，普遍关注个人在体系中作出的业绩，而长期绩效考核严重不足，进而影响到农商行的健康稳定发展。

（四）预算管理准确性不足

信息系统作为现代企业事业单位经营管理中必不可少的一种工具，银行预算管理也不例外，在预算执行中应用信息系统能够加强财务部门与业务部门之间的沟通，有效解决对应的问题。但由于我国农商行本身规模比较小，且发展较为缓慢，其信息系统难以跟上信息技术背景下的经营管理，再加上大部分农商行尚未设置统一的办公信息系统，各类信息系统互相独立，又不存在任何联系，导致在预算管理中难以实现信息的实时交流以及业务交流，甚至无法做到全程监控，造成农商行的预算管理效率较差。不仅如此，大部分农商银行在制定预算时采用的财务预算法是增量预算法，其方式比较简单，对预算额度仅要求在统计基期数据上做出一定的增长，而不能深入分析具体的项目和行业，使得在编制中搜集整理的各种统计信息严重缺乏及时性且较为随意，个别的年度预算没有进行有效调控，非常容易出现预算松弛、资料浪费等状况，这也会对预算管理的质量产生很大的负面影响。另外，农商行在进行预算编制工作时，未将预算指标明细到各个员工和部门中，使得全面预算管理难以合理配置农商行的实际资源，造成预算管理的准确性不足。

（五）预算管理体系不完善

现阶段，我国农商行组织架构中的股东大会通常会设置监事会与董事会，而董事会中的高级管理层则会设置信贷、财务管理等各项业务条线，其预算管理工作也是农商行内所有人员共同参加，并有相应分工的。但是在农商行实际工作流程中，董事会所行使的也只能是审批权力，而对于预算编制、全面计划分配等，都是由农商行财务会计部门承担，而在工作后期，农商行领导层们则更侧重于项目指标的实际完成情况，而对于具体计划实施情况则并不在乎。所以，在农商行计划流程中全面计划的分配、预算编制、全面计划审核、预算实施、预算监控等多个方面都需要有关制度体系予以支撑，但事实上，这些预算管理体系在农商行体系中有待完善。

（六）预算考核机制不健全

近年来，我国农商行在实行全面预算管理工作时普遍存在预算考核机制不健全的问题，这主要是因为农商行缺少高效经济利益的引导，同时其内部员工对于预算执行也欠缺一定的动力。另外，在全面预算管理工作中，我国农商行通常侧重于编制、忽略执行，也难以对上级部门的预算管理工作展开考核评价，导致全面预算管理的监督作用无法得到充分发挥。

四、强化全面预算管理促进农商行高质量发展的对策

（一）对预算进行科学编制

对于农商行而言，预算指银行预算年度的一种收支计划，与银行的健康发展有着密切的联系，直接关系到银行下一年度业务是否可以正常开展，而预算编制则是预算管理的前提，所以农商行应对预算编制加以重视。首先，做好预算编制前的各项调查研究，农商行的财务部门应深入到其他部门中，掌握各个部门对本年度预算管理的建议，尤其是在预算执行过程中，发现由于预算编制不恰当而对预算执行效果造成影响的环节，并在下一年度的预算编制中加以完善。并且还应该全面掌握预算年度各个部门的业务开展计划、收支计划等，并结合农商行整体的发展规划，形成较为科学的预算编制草案。其次，应使用科学、合理的预算编制方法见编制，结合实际开展的业务选用最为恰当的编制方法，不可统一采用增量法进行编制。就比如说对于水电费、邮电费等办公支出，因为这些费用与往年所耗费的差异并不会太大，可以使用增量法编制，然而对于培训、会议活动的预算编制则需要使用零基预算法。另外，农商行的业务往往会受到市场环境以及利率水平的影响，导致预算编制与实际有较大的差距，所以应选择对应的预算编制方法，保证预算的精确度。

（二）加强重视预算管理

全面预算管理可帮助银行实现现代化管理控制，提升银行抵御风险的能力，及时发现实践工作中存在的问题，最大化提升银行内部控制力度，减少银行内部资源的非正常消耗量。农商行的经营者既是预算管理体系的最高决策者，同时又是全面预算管理工作的监督者和执行者，但由于对预算管理工作全面落实的必要性还缺乏相应的了解，要想进一步提高对自身的了解程度就必须主动改变对预算管理工作的认识，使董事会高层逐渐意识到农商行经营管理行为的基础就是有效开展全面预算管理工作。农商行的预算编制一般采取的都是汇总、整理等形式，并没有相应的现实意义，其效益也并不理想，所以应对预算模式加以创新，加大预算管理的重视力度。作为农商行的管理人员应全面掌握农商行经营活动的实际情况，高度关注具有实际作用的指标，并将农商行的战略发展目标当作关键的工作核心，为推动农商行的可持续发展奠定基础。

（三）提高全面预算执行力

农商行中的全体员工应对全面预算管理加以重视，正确认识到全面预算管理实施的不可替代性，这主要是因为全面预算不仅代表着银行本身的管理水平，还是提高农商行整体管理水平的有效路径。农商行开展全面预算管理的核心工作时，需重点关注要如何对银行所设定的未来计划进行安排，如何对内部资源进行科学、合理地分配，促进设定计划的实现，换句话说也就是如何不打折扣地充分执行全面预算。提高农商行全面预算执行力主要可以从以下几点实现：第一，任命优秀人员。人才是企业发展的重要战略因素，人才的好坏决定着企业的发展状况，尤其是优秀的高级管理人员可以说是企业发展的核心。农商行应该任用优秀的人员作为管理人员，带领基层员工开展工作；第二，优化组织架构。很多地区的农商行的组织结构，还是和之前的农村信用社一样，虽然进行改制了，但是组织机构还是没有及时转变，不适应当前的业务要求；第三，落实责任制度。农商行要落实责任制度，将业务的责任细化到个人，哪个环节出了问题，就找负责该环节的责任人，进行问责追责处理；第四，加强监督管理。加强农商行的总部对基层网点的监督和管理工作，不定期对本地区的农商行进行监督检查和考核指导，督促各基层员工高效率完成工作和任务；第五，严格惩戒制度。农商行要赏罚分明，对于本地区内的肯干事、能干事、干实事的员工要大力表扬，对其进行奖励，诸如发放奖金、提升职位等手段。对于那些不作为、不会做、做不好的员工要进行惩罚，督促其自觉提高业务能力。

（四）实行预算精细化管理

农商行应对科学发展的管理理念予以全面落实，大力实行预算精细化管理工作，促使管理效率的增强，同时应积极推进全面预算管理的建设工作，确保预算准确性有所提高。对于预算精细化管理的实行，农商行应建立全面预算管理系统，该系统中应包含预算编制与预算分解、审批与汇总、下发与上报、考核与激励以及执行与监控等各项内容，换句话说也就是采用“分级编制、逐级汇总与上下结合”的一种混合式的方式进行预算编制。不仅如此，还应该全方位覆盖净利息收入、产品的利率预算、业务管理费用分解、利润预算等多个方面，最大程度上实现预算规划、绩效考核、监测控制的高度结合，并且还应该对预算编制方法予以优化，围绕农商行自身具体情况，选用最为恰当的预算编制法。另外，尽量避免只使用增量预算法，而是要将本年度以及未来的预计情况与经营发展战略相结合，以此来展开预算编制工作。

（五）完善预算管理体系

通过对农商行预算管理体系、资源配置、组织协调与精益管理水平的优化，促使全面预算管理水平的提高。农商行预算管理体系应包括从最初对预算编制体系的规范、与农商行经营预算的衔接，到接下来预算管控体系的构建、对日常经营活动的指导、对预算调整体系的建设、保证预算工作的灵活性，到最后制定科学合理的绩效考核体系、全方位落实预算成果等多个方面。农商行所设置的预算管理体系需要贯穿预算管理工作的全部流程，以此来为全面预算编制、预算组织执行提供科学有效的依据。借助预算考核体系对农商行预算组织实际执行效率加以考察，或者从更为高级的层面对全面预算加以优化。

（六）健全预算考核机制

通过对预算考核机制的健全，可以制定出较为严格的预算考核方法，量化考核农商行各条线的具体经营情况，同时还能实施月度考核、季度兑现等事项，以及对农商行中的各职责处室按照预算实施的项目成果，对有关人员实施奖励。不仅如此，农商行还可以通过在绩效考核系统中引入生产费用考评，为成本考评系统赋予了绩效考核权重，并可以针对农商行的实际情况对各种费用开支、生产费用的预算实施与偏离率等进行了重点考评。同时农商行还通过把员工自身的财务权益和预算工作情况绑定在一起，进而使农商行和职工之间建立权利责任共同体，从而充分调动职工自身的工作积极性，并促进了预算执行力的提升。