全面预算管理在企业成本控制中的作用分析

张海江

（长治市城镇热力有限公司，山西 长治 046000）

一、预算管理在企业管理中所发挥的作用

（一）维系企业资金周转的有力保障

预算管理对于企业生存发展等方面产生的影响作用是巨大的。在企业正常运行的过程中，一旦资金预算环节处于失利局面，资金亏空时，资金周转困难的情形将被引发，在此过程中，企业的生存受到极大程度地影响，企业资金长期处于失控状态，企业将一步步滑入倒闭的深渊之中。同时，人们长时间的积累及实践证明，开展资金预算管理不仅有利于企业通透地掌握自身的运营状况，而且对于企业实现有效调控、有效控制资金等方面能够发挥极大的支持作用，为此全面预算管理模式受到各企业的青睐。此外，管理人员进一步通过调整资金投入、产品生产与销售占比等方面的举措，使资金利用率提升到新的层面，进而为科学、合理管控资金发挥极大的助力作用。在此过程中，企业经济风险减少了，企业支出环节处于合理、均衡态势，企业能够实现获取更多利益的目标，在实现自身价值的同时，为社会及经济发展等方面发挥极大的贡献力量。

（二）有助于完善企业成本控制模式的不足

众所周知，成本控制在企业的运营管理之中发挥着巨大作用。企业各部门之间相互配合良好，才能让企业的未来利益实现最大化。企业在没有运用全面预算管理之前，管理层水平在很大程度上决定了企业运营成败，主要是管理层的发现问题能力与解决问题能力和企业运营成败息息相关，管理层的水平受到各种因素的影响难免会作出错误的决策。但在成本控制中使用全面预算管理方法之后，将能够有效解决管理层发现问题不及时的状况。全面预算管理模式下，通过绩效考核的方式，能进一步加强企业成本控制管理各个部门的控制责任，成本控制责任的落实能够促进成本控制目标的顺利实现。另外，企业成本管控的绩效也可以通过全面预算管理效果准确掌握，全面预算管理有助于企业改进经营过程中的成本管理措施，有利于保证成本管理目标的顺利实现。

（三）有助于提高企业管理水平，降低经营风险

对于企业发展来说，战略管理能力跟成本控制能力呈正相关关系，这也就意味着，企业成本控制能力越强，战略管理能力也就越高。企业战略管理的执行过程，其实也就是企业进行全面预算管理的过程，因此，为了能够尽快实现企业的战略目标，要对经营预算进行有效监控。企业对各种资源的运用与调配可以在全面预算管理的基础上进行详细的预算编制，以预算指标作为企业各个部门各项业务开展的绩效考核与成本控制依据，来协调各部门各环节的相关活动，明确各个部门之间的权利与责任，进而提高企业的整体管理水平。

在市场经济环境中，企业的生存和发展都面临巨大的竞争压力，企业要在激烈的市场竞争中获得一席之地免遭淘汰，那就需要发展自身的核心竞争力，获得竞争优势。所以，企业采取全面预算管理的方式对外部内部都有利，对外可以分析竞争企业的相关状况，对内部能够有效降低企业经营风险。另外，实施全面预算管理能够帮助企业知己知彼，让企业的经营目标更好把握，深入分析出企业产生经营风险的相关潜在因素，制定针对性的措施有效降低或消除经营风险，实现企业健康稳定的发展。

二、企业财务预算管理中存在的问题

（一）全面预算管理目标的设置合理性不足

现有的一些企业简单引进外部经验进行全面预算管理目标的建设，缺乏对本企业实际需求的考察分析，导致全面预算管理策略在具体构建过程中，无法实现对市场导向作用的有效开发，难以为全面预算管理工作具体目标的精准把控，无法充分开发出全面预算管理工作的重要价值。一些全面预算管理目标的制定存在短视问题，未能实现对企业现有市场环境的精准分析，导致各类企业生产要素的把控缺乏足够的科学性，无法在不同时期预算管理方案的精准衔接之下，更加有效满足预算管理目标的制定需要，无法为全面预算管理工作实现目标创新积累必要经验。

（二）全面预算监督体系尚不完善

部分企业虽然进行了全面预算管理方法的探索创新，但对于监督体系所具备的多方面价值缺乏充分总结，未能对落实全面预算管理工作所需的各类条件进行完整的研究，导致监督性质工作在实施的过程中，无法与预算的具体执行情况相适应，难以在预算信息得到精准反馈的情况下，充分满足全面预算监督管理方案的构建需要。一些全面预算监督体系在构建过程中，缺乏对职工成本管理意识特征的研究，未能结合企业生产经营性活动的特征，对现有的业务标准进行探索改良，导致全面预算监督工作方案无法得到进一步完善，也使得预算的编制方案无法在监督机制的影响下，与企业的实际状况形成紧密结合。一些全面预算监督工作方案在探索建设的过程中，对于预算管理工作内容的构成情况缺乏充分研究，未能对弹性预算和滚动预算的突出优势进行详细总结，难以保证预算管理机制得到进一步改良。

（三）成本核算不合理

企业成本考核和分析的基础是成本核算，预算考核和分析受成本核算的影响很大。如今，部分企业的成本核算存在不规范情况，主要是由于业务规模等因素的影响。这些企业大多缺乏严格的管理流程和标准的预算管理制度，有的甚至存在上个月的费用发票留到下个月清算的状况。企业的预算管理压力主要来自于内部规模较大，种类繁杂。所以，财务核算的最终结果常常受到一些模糊数据的影响，这给企业的成本预算管理和最终核算管理带来了困难，并影响到员工的年终考核。

三、全面预算管理在企业成本控制活动中的应用策略

（一）在预算编制的合理性、科学性方面下深功

只有有效提升预算管理的效果，打造良好的预算环境，进一步在预算编制的合理性、科学性方面下深功后，才能够确保预算管理工作取得良好的发展成果。

在此过程中，增强人员的职业素质将是核心所在，同时，只有促使每位员工的作用有效发挥出来后，预算管理工作才能够取得巨大的成效。在实际管理工作中，应建立严苛的责任机制，每位员工各司其职，抱有认真、严谨的态度对待自身岗位工作，不仅其自身的工作能力能够得到锻炼，而且有利于预算工作质量水平的提升。一方面，要强化预算宣传的力度，任何时候都不能够有一丝松懈。宣传工作到位后，员工对于预算管理的认知深度才能够提升到新的层面。同时，企业的预算目标予以分派到各部门、各员工后，员工才能够重视预算工作，相互配合，相互协作，上下团结，拧成一股绳，为预算管理工作的有效落实发挥极大的作用。另一方面，完善的责任机制将是关键所在。各部门、各员工的责任感、责任意识得以建立起来后，才能够以身作则，加强部门沟通，实现监督信息的流通，进而减少预算过程中的各种误差、疏忽，进而使预算的精确度获得有力的保障。预算一旦出现偏差时，应及时查找原因并处理，促使问题获得及时纠正后，正常经营活动才能够有效开展及实施，同时，预算的权威性才能够拥有保障的力量。

（二）提高企业事中控制管理方案完善程度

企业在探索全面预算管理工作的优化策略过程中，一定要对事中控制相关工作的重要性具备足够的关注，并对影响事中控制方案精度的各类因素进行创新考察，使符合企业预算管理方法创新需求的各类措施都可以充分符合企业的实际状况，以此实现对成本费用预算管理方案的精细化处理，为事中控制工作的改良提供必要支持。一定要加强对成本费用归口管理相关职能的关注，尤其要对成本费用的主要用途加以总结，以便可以在充分明确各类费用的应用价值基础上，更加合理地实现对之中控制相关工作价值的精准把控，为全面预算管理作用的显现提供帮助。企业务必实现对生产环境和作业方式等基础性工作的重视，使用定额管理的方法制定可以与企业的成本控制需求相适应，以便事中控制工作的改良能够与企业的各方面成本管理需求相适应，切实保证企业的主体成本支出内容可以得到明确识别，进一步实现对定额管理方法的创新实践。企业一定要加强对成本偏差构成情况的分析研究，尤其要对成本控制预算标准的执行特征加以分析，使事中控制方法可以为企业关键性成本的管控提供有力支持。

（三）保证预算编制程序科学规范

全面预算管理的编制工作中，为了确保预算管理工作能高质量进行，企业要确保编制内容的有效性。所以，在编制过程里为确保程序规范，要采用上下结合、从下而上、从上而下三种方法相结合的方式，这样才能合理、科学地进行预算编制，为成本控制创造有利条件。

首先，在预算编制开始之前，需要全面分析预算的总体目标，详细了解并根据实际情况分解企业内部实际任务，将总业务以单位的形式分成各个不同的小业务，并根据各单位情况来设置单独的预算编制方案。

其次，预算管理小组要承担起责任，充分了解与把握企业总体预算目标，以及各个部门相关的预算目标，明确之后将其告知相关部门，这样对应部门才能根据预算目标制定出预算草案。与此同时，各个部门制定完预算草案后，预算小组要对其进行审核，审核通过后需要再交给管理小组再次进行审查核对，确保预算方案完善无误。

最后，企业内部的预算管理小组要根据各个部门最终上交的预算管理方案，来制作详细预算方案、确定企业预算总体目标和具体内容，预算内容最终确定好之后及时进行审批和内部公示。确保企业各部门和全体员工了解企业的预算管理方案，明确预算管理目标和责任，切实发挥全面预算管理在成本控制中的作用。

（四）加强预算日常管理

通常，预算日常管理包含预算的控制、调整、仲裁等方面的工作，促使这些方面的工作落实到位后，预算管理工作才能够有序开展。为此，预算领导小组需要充分发挥自身的领导作用，收集各部门的意见，制定合理可行的内部控制方案，进一步促使各部门严格按照流程及标准落实各项预算任务，使预算工作的效率及质量获得有力的发展及成长。另外，预算信息的流通务必做到畅通无阻，只有各部门之间的沟通交流工作不存在阻碍时，预算管理工作才能够顺利完成，进而达到提升整体预算效果的目的。在实际预算管理过程中，日常管理工作看似微不足道，但发挥的作用却是巨大的，因此，日常工作中的一点一滴，都需要切实严控及主抓，及时发现隐患点，采取有效的措施防控，减少及化解隐患所带来的巨大影响，日积月累下，各方面基础工作得到有力夯实后，预算管理工作的目标才能够按期达成。

（五）加快完善全面预算监督工作体系

企业在制定全面预算监督工作方案的过程中，需要对预算信息反馈的实际情况进行详细考察，尤其要对全面预算管理举措的实际落实状况进行精准研究，使各项监管举措可以得到合理运行，以此凸显出全面预算监督工作的重要价值。要加强对预算执行效果影响因素的考察，改良预算信息的反馈方法，尤其要对影响预算管理精准性的各方面因素加以总结，使预算管理手段可以具备更强的针对性。要加强对成本控制工作方法的研究，尤其要将提升企业员工成本管理意识水平作为工作重点，使企业的生产经营性工作可以得到有效促进，借此体现出全面预算监督工作的重要价值。全面预算监督工作的设计还需要对企业的实际运营情况进行详细分析，尤其要对预算编制工作的参考依据进行完整的分析，确保预算管理工作能够与全面预算监督体系相符合。一定要加强对预算管理工作内容构成情况的考察，并对弹性预算与滚动预算的构成情况进行详细分析，确保预算管理机制可以得到进一步完善。

四、结束语

企业成本控制离不开全面预算管理，全面预算管理应当放在企业发展战略中的重要位置。企业在经营过程中注重全面预算管理工作对于成本控制产生的实际价值，科学合理开展全面预算管理工作。对于诸多企业在全面预算成本控制中出现的分工不合理，预算组织机构不健全，预算编制和成本核算不合理，成本预算的控制和执行力不足，成本预算考核体系不规范等问题，企业要采取有针对性的策略，例如明确分工职责，设置专门预算管理机构，合理规定预算编制程序，加强成本预算控制和执行力度，完善预算管理考核体系等，最终实现全面预算管理在企业成本控制中的重要价值。