深化财政税收体制改革化解地方政府债务风险的策略研究

常 丽 临沂市河东区财政局

在财政税收体制实施背景下，各地区的经济发展虽然呈现出增速的特点，但是地方政府债务规模扩大，这使风险增加，对财政的运行产生了影响。为了使地方政府债务风险得到控制，需要结合财政税收体制来进行改革，将行政权明确的同时优化监管体系，采取有效的措施来预防债务风险问题。因此，应对地方政府债务风险进行分析，以财政税收制度为角度来制定相应的风险预防措施，进而为地方政府的运作提供保障，为各地区的发展建立稳定的基础。

一、加强对地方政府债务风险控制研究的意义

(一)优化我国政府的债务理论体系

政府属于社会组织的一种，在实施过程中债务问题难以避免，政府债务多来自于基础设施及项目建设、社会公共项目建设中，这使债务增加。因此，会使政府自身的债务风险提高。当前在政府债务方面，研究多以国家为单位来进行，较少结合不同的地方政府产生的债务开展分析。在社会生产要素增加的趋势下，地方政府在开展工作时需要建立完善有效的债务理论体系，这样才可使财政经济体制的运行得到推进，为政府的债务风险控制提供相应的支持，进而实现地方政府稳定发展的目标。

(二)改善我国政府债务规模和结构

目前地方政府债务风险问题增加，对其原因进行分析，主要由于政府的债务规模及结构上存在着缺陷。通过对地方政府的债务风险的研究分析，可更好地确定政府债务风险产生的原因，并且使政府的运作得到有效的支持，可为我国社会的稳定发展提供相应的引导。地方政府应借助完善有效的财政税收政策、债务理论体系来优化，以避免自身遇到债务风险问题，同时使风险控制在一定范围之内，同时实现职能的转变，可使政府成为服务型政府，进而促进政府的发展。

二、地方政府运行中产生债务风险的原因

通过对地方政府债务风险形成的原因进行分析，第一，财权及事权的划分不匹配，分税制的改革可使中央财政税源收入增加，地方政府在该趋势下也加入了经济发展领域，但是随着分税制的推进，其中出现了较多的弊端，这使地方政府财政困难的情况产生。财政划分中中央的占比比较高，之后为省级、市级政府，这使基层政府获得税收分成减少，同时事权划分中基层政府的压力比较大，各领域的民生开支都需要基层政府来支持，管网及水电等服务也需要由基层地方政府来承担。在财权及事权划分不合理的情况下，地方政府的收入会减少，而在支出增加的过程中需要以借债的方式来进行维持。第二，中央转移支付结构不合理，这使基层政府的财政负担增多。中央在该过程中以专项转移支付为主，而较少地使用一般转移支付，这使转移支付结构产生了不合理的情况。目前我国要求专项转移支付资金应实现专款专用，这使地方需求及中央转移支付之间出现了不匹配的问题。由于专项转移支付仅可专款专用，而无法进行挪用，这使需求与转移支付之间出现了不匹配的情况，无法满足地方发展的需求。同时，地方政府需要提供相应的配套资金才可实现专项转移支付，在多项专项转移支付的情况下，对配套资金的要求比较高，当地方政府自身的财力出现了不足，要想获得专项转移支付，需要借助借债来实现配套的目标。因此，使政府的债务压力增多。第三，地方政府在融资方面存在问题，在不同地区，经济发展水平存在着一定的差异，这使税源出现了不同。地方政府没有较多的融资渠道，除了发行债券外没有其他的融资渠道，部分规定对地方债券的发行有所限制，其中的程序比较复杂，同时周期较长，这使地方债务发行的成功率降低。同时，当无法获得新的融资渠道的情况下，会产生较大的资金缺口，这也会使地方政府的债务风险产生的可能性变大。第四，制定的目标不符合实际情况，地方政府的债务不是在短时间之内所形成的，引起债务风险问题的因素比较复杂，政府在还款期限能力及债务风险方面存在着不同。在制定偿还目标的过程中需要考虑到政府的实际情况，根据债务相关情况进行分析，部分有盈利性的生产投资及基础项目进入了盈利期，可用于偿还地方债务。而部分地区由于养老金发放造成了债务问题，没有还本付息的可能，仅仅依靠政府自身的财政能力难以偿还债务。因此，在目标制定中不仅需要简单地偿还债务，偿还不是在短时间之内可完成的，当按照之前的债务还款方案进行还款，在规定时间之内根据比例进行还款，可避免政府出现债务风险问题。而如果将长期借款方案压缩，会使计划受到阻碍，也会给政府带来较大的压力和影响，产生债务风险问题。

三、加强地方政府债务风险控制的措施

(一)将税制改革与地方政府债务风险化解相结合

我国在财政税收制度改革发展重要阶段，要想实现对政府债务风险的预防及控制，应将其与财政税收制度有效地结合。通过对地方政府债务风险的分析，地方政府产生债务风险与分税制的实施后财权、事权之间的不匹配有着紧密的联系。因此，在预防地方政府债务风险的情况下，需要考虑到该因素，制定有效的措施来，可将中央及地方政府的财政权、人事权的范围进行划分，对其进行明确地规定，应使中央、地方政府的财权及事权可得到协调，避免了信息不对等而引起的债务风险为。地方政府在开展工作时应使财政税收制度的改革发挥有效的作用，保证制度得到全面落实，同时应积极地实施各项税收政策，与当地的经济发展情况进行结合，可使财政税收政策得到完善，也可避免债务风险问题对地方政府工作开展造成的影响，进而使税制改革及地方债务风险控制共同推进，促进地方经济的稳定发展。

(二)建立完善合理的转移支付制度

在财政税收制度的推进下，相关规定得到了明确，结合地方政府债务风险产生的情况进行分析，其中引起风险的重要原因是中央向地方转移支付中出现了不合理的情况，造成该问题是由于中央向地方政府的转移支付多为专项转移支付，同时专项转移支付主要为专款专用，地方政府在接受了中央转移支付资金的过程中需要以借债方式来出具一定数目的配套资金。在该情况下会使中央转移支付的资金无法应用到地方政府的各类项目建设中，对政府来说产生了不良的影响，使其经济压力提高。因此，会使政府的债务风险增加。为了使地方政府的债务风险得到有效的化解，应将转移支付制度进行完善。在对转移支付制度进行完善的过程中中央及政府应根据新发布的预算法来向社会公开运行经费，在运行经费中包括了各部门的预算支出、预算收入，其中还包括了政府债务、机关运行经费以及采购等方面的费用。应将经费进行公开，才可使政府接受公众的监督，也可实现对地方政府债务风险的规避，进而为地方政府的稳定运作提供相应的条件，以推动政府的发展。

(三)优化地方政府的债务风险评估体系

在新发布的预算法中对地方政府债务风险评估体系的建立提出了要求，要求我国对地方政府债务管理进行全面优化，同时，应加强对地方政府的债务管理来实现对财政税收制度的改革的深化目标，使其发挥出有效的作用。预算法的实施可使地方政府债务风险评估得到推动，首先，需要加强对地方政府的债务管理，在该阶段中，务必要厘清将国家制定的相关法律、类别及期限等。其次，应对地方政府债务余额开展限额管理，使地方政府债余额能在国务院规定的限额之内，可实现对地方债务的管控。第三，地方政府应根据当地的经济发展情况来建立完善的风险评估体系，经过对地方政府债务风险的监督后，可将预警及防范工作落实，以实现对地方政府债务风险的控制目标。

(四)全面推进财政政策的实施

财政政策可为政府对社会经济进行宏观调控提供有效的支持，在对财政税收制度进行深化改革的过程中，为了使地方政府债务风险得到控制，需要采取有效的财政政策来进行。在财政政策中包括了以下几方面内容：第一，税费的调整，地方政府应对减税减费的力度进行提升，以降低税收资金及服务费用的方式来控制债务风险问题，为政府的运作提供相应的条件。第二，政府预算的执行管理，可借助预算法来对其改善，将转移支付制度相关的制度完善，可为地方政府的债务风险预防带来保障。第三，可将保障及改善民生作为重心内容，在实现经济增长发展目标的同时，可对贫困地区的基础设施建设提供支持，加强对医疗卫生事业的建设。第四，应加强对地方政府的债务管理，应将债券发行工作全面落实，在向地方政府发行债券的过程中需要开展地方政府债券资金流动的严格管理，以有效达到风险控制的目的。

(五)改善政府的财政支出结构

应进一步优化财政支出结构，为公共服务的统一提供支持。需将资金预算管理加强，对财政支出结构进行优化，政府可借助调整结构的方式来控制支出，并且加强对城镇化建设的支持，为社会保障领域提供帮助，提升财政保障能力，以推动城市及乡镇地区发展。还需考虑到地方发展的平衡要求，使公共服务质量提升，在经济发展的影响下，政府的职能虽然存在着一定的差异，但共同目标相同。政府需要明确自身的职责，承担管理范围内的政府服务职能，将财政支出结构优化，以缩小人均财政的缺口，能够推动经济的快速发展，使公共服务实现均等化。对于发展潜力大及经济水平较高的地区，应加强经济增长的主动性，为基本服务提供保障。上级政府可向下级政府提出相应的指导及建议，有效加速金融体制改革及城乡服务的同质化发展目标。可借助建立专项资金的方式来保证地方的主动性，以加强地方政府的积极性，使金融转型的速度得到提升。

(六)将政府养老金统筹范围扩大

养老金在社会福利作为基本的政策制度，养老金发放不可通过各种方式运转来获取利益，这种情况下政府在养老金发放中的支出会使自身遇到债务风险问题，应考虑到该因素，采取有效的措施进行缓解。为了实现对养老金方面的债务风险的控制目标，可采取扩大养老金统筹范围的方式来达到目的。随着社会经济的快速发展，各城市地区之间的联系有所加强，人口不定期流动的现状为养老金的统筹范围扩大提供了相应的条件。在人口省内各城市之间流动的过程中养老金可由生机政府来进行发放，而对于跨省流动的人口，可在全国范围之内发放养老金，以减轻市县级政府的财政压力，也可有效地缓解政府及债务风险，避免债务风险问题对政府的运作带来不良的影响，推动其稳定发展。

(七)结合实际情况增加地方税收类别

财政税收体制的改革深化可为地方政府的债务风险预防控制提供相应的条件，应考虑到财政税收体制的改革涉及到了较多方面的内容，其中的政策存在着差异性特点，不同的方式对应了不同问题，应结合地方政府债务要求及规律进行分析。通过对实际情况的研究发现，增加地方税收种类可为债务的风险控制提供有效的支持，比如，在目前受到关注的房产税征收给地方政府的经济发展带来了有利的条件，可使地方税收增加并且化解债务风险，也可使地方经济的发展情况得到有效改善，为地方的发展提供了动力。房产税及房屋价值存在着直接的联系，房屋价值及经济发展水平、公共服务情况之间也有着较大的联系，地方政府可通过增加房产税力使经济发展得到推进，也可为政府的公共服务作用发挥带来保障。

四、结语

在当前的经济发展背景下，地方政府要想实现公共服务目标，保持稳定的发展状态，应对债务风险问题产生重视，利用有效方式来预防债务风险。在实际运作中应将税制改革与地方政府债务风险化解相结合，建立完善合理的转移支付制度，优化地方政府的债务风险评估体系，全面推进财政政策的实施，改善政府的财政支出结构，将政府养老金统筹范围扩大，结合实际情况增加地方税收类别，能够为地方政府的发展提供更好的条件。