出版企业财务预算管理工作研究

岳 鹏，郭珊珊

（1.中国石油大学出版社有限公司，山东 青岛 266580；2.中国石油大学（华东）财务处，山东 青岛 266580）

在市场经济体制改革发展背景下，出版企业要想在竞争激烈的市场上脱颖而出，除了要关注出版内容质量和营销活动，还必须注重内部财务预算管理工作。财务预算管理在企业的财务管理中占据着极为重要的地位，覆盖范围极广，关乎企业资源的优化配置利用，有助于促进各个业务环节顺利的发展。因此，出版企业要围绕财务预算管理工作进行深入研究，不断强化全面预算管理工作，切实提升财务预算管理水平。

一、出版企业财务预算管理的必要性

（一）完成预期制企业发展目标

任何企业要想完成预期制定好的发展目标，就必须认真做好财务预算管理工作。出版企业只有通过科学规范的内部财务预算管理工作，才能够推动各项资源的最优化配置利用，持续在市场上获得可观经济效益。当出版企业根据自身发展情况和市场发展趋势明确预算管理目标，并真正落实好各项预算管理措施后，就能够确保以合理成本提升企业整体效益，为出版企业创造后续经济效益打下扎实的工作基础。

（二）满足市场经济体制改革要求

随着我国市场经济体制的深入改革，出版产业的产权结构呈现多元化的发展趋势。出版企业要想赢得更多市场投资者的认可和支持，除了要关注实际经营情况，还必须让投资者全面了解该行业的发展前景以及行业成熟企业的经营利润水平。因此，通过加强企业财务预算管理工作，为投资者提供全面完善的财务预算信息。

（三）满足出版企业管理要求

当前我国出版企业的稳定可持续发展离不开全面有效的管理，出版企业要通过不断加强财务预算管理工作，注重对各个环节的细节管控，明确各部门岗位职能权限和管理目标，才可以帮助企业最大程度提升管理效益，实现出版企业现代化、科学化以及专业化发展目标，满足出版企业各项管理发展需求。

二、出版企业财务预算管理现状

（一）财务预算管理工作流于形式

一些出版企业高层领导更多只是关注企业生产经济效益，一定程度上忽视了内部财务预算管理工作，缺乏对财务人员的科学指导，使得该项工作流于形式。在出版企业管理人员看来，财务预算管理工作无法直接为企业创造经济效益，他们只需要按照上级单位的要求完成任务即可，无须主动结合大量财务数据改进财务管理措施，从而导致财务预算执行无法顺利开展。

（二）预算编制体系不够完善

大多数出版企业并未构建完善的财务预算编制工作体系，财务预算工作通常只是由企业财务部门负责完成，尚未协调出版企业内部各部门积极参与到财务管理工作中，也没有引导各层级管理者以及相关员工共同参与到企业财务预算编制作业中。出版企业在开展财务预算编制工作时，缺少对财务预算管理的深入分析，从而容易导致财务预算编制漏洞百出，编制内容单一化，并且无法充分保障财务预算编制以及预算执行的工作效率。

（三）缺乏监督考核机制

现代出版企业要想提高自身财务预算管理水平，不仅要认真做好财务预算管理工作，还必须不断加强对财务预算工作人员日常操作的监督管理，确保每个工作流程都能够落到实处，严格督促相关工作人员按照企业规章制度规范操作，杜绝出现各种违规行为，影响企业切身利益。然而实际情况是较多出版企业领导并未正确认识到建立完善财务预算管理监督考核机制的重要性，财务预算评估工作无法满足业务发展需求，难以做到及时发现问题并分析解决问题。

三、出版企业财务预算管理工作对策

（一）开展全面预算管理

出版企业高层领导要意识到财务预算管理不只是财务部门的事情，同时还需要出版编辑部门、发行部门以及其他管理部门的工作人员共同参与其中。出版企业高层领导要指导全体职能部门相互协作共同开展全面预算管理，基于各部门的相互协作，将财务预算从编制计划下达，到全面预算有力执行与监控，最终完成对财务预算的全过程评价与考核作业，各个环节要将财务预算管理目标真正落实到具体部门、具体岗位，并严格执行责任追究制度和奖惩制度，这样才能够调动起全体员工参与财务预算管理工作的积极性，充分保障出版企业财务预算管理工作成效。全面预算管理工作目标的制定需要结合出版企业内外部环境，针对当前出版市场多元发展状况，任何出版企业在开展全面预算管理活动前，都应密切关注市场发展动态变化，以此确保企业制定的战略发展目标能够适应新常态发展，出版企业的各部门也应通力协作，执行预算编制，从而实现全面预算管理目标。

（二）注重预算编制工作

现代出版企业在开展财务预算管理活动之前，需要安排专业人员深入市场进行调研分析，科学结合市场发展趋势要求和企业发展规模情况，建立健全财务预算管理工作体系，加强对出版企业财务部门的管理。首先，出版企业要加大财务预算管理组织机构的建设投资力度，专门设置财务预算管理岗位，由专业人员负责财务预算编制工作，强化对企业财务预算的集中管理。财务管理部门需要对各部门预算职能进行深入分析，确保全面预算能够覆盖各部门。其次，出版企业还需积极创新财务预算编制工作目标，努力推动企业财务预算编制的多元化发展。出版企业要合理应用先进的互联网技术，搭建专业完善的大数据平台，收集整理有价值的数据信息，并进行高效传递分享，以此来保障出版企业全面预算编制工作质量，丰富全面预算编制内容。以成本控制为例，出版企业可以通过大数据技术建立供应商数据库，根据以往数据信息对比分析筛选出最佳供应商，这样能够帮助出版企业降低各类图书生产成本，创造出更多的经济利润。最后，出版企业还需将所有业务与流程有效纳入财务预算管理编制工作体系，不断提升各项业务与财务的融合程度，完成对财务预算全过程的监控管理目标。

（三）加强预算执行控制

出版企业加强预算执行控制主要体现在以下几点内容：第一，加强预算分析。出版企业的高层领导要高度重视预算分析工作，深入分析财务预算数据，结合市场发展水平和宏观经济形势开展财务预算数据分析。财务管理部门需要组织相关工作人员共同参与财务预算分析工作，明确预算分析方法和评价指标，根据企业实际情况和市场发展趋势展开优化改进，而不是一味生搬硬套传统预算分析方法和指标。第二，预算执行环节控制。出版企业财务预算指标设定需要做到层层分解，并具体落实到对应的管理部门与岗位中。出版企业要主动完善预算执行授权审批制度，任何涉及较大金额的业务都需要得到有关部门的审核审批，做到企业资源的合理调配使用，杜绝发生不必要的资源浪费现象。

（四）强化预算考核工作

出版企业要想提高财务预算管理工作质量和效率，还需科学制定并落实完善预算考核制度，充分挖掘每个员工的潜力，推动财务预算管理各个工作环节有条不紊地进行。出版企业财务管理人员需要结合以往工作实践经验与海内外优秀出版企业经营管理模式，进一步优化企业预算管理考核工作机制，注重对细节方面的有力把控。财务管理人员要充分考虑出版企业发展过程中涉及投资、成本、资产以及利润等不同方面可能面临的风险因素，对比分析各项指标数据，为高层领导做出最佳决策提供科学依据。为了提高全体员工参与财务预算管理工作的积极性和执行效率，出版企业需要将预算考核工作与员工绩效考评挂钩，对于那些日常表现优异的员工给予适当的物质与精神奖励，而对于那些做事敷衍、态度散漫的员工则要采取相应的处罚措施，这样能够帮助企业提高资源利用效率，促进企业和谐健康发展。

四、某出版社全面预算管理工作分析

（一）某出版社概况

某出版社是由教育部主管、某大学主办的综合性出版单位，其设有总编室、综合办公室、营销部、数字出版部、出版部、储运部、财务部以及五个图书事业部。该企业以高校专业教材、中小学教材教辅类图书作为核心支撑，有效提出了“八强化、八提高”的工作方针，着力在夯实基础上下功夫，注重提升市场综合竞争力、品牌影响力、质量管理能力、选题能力、客户关系能力、渠道建设能力以及职业规范能力。2021 年，该出版社共出版各类新书389 种，为企业带来了可观的经济效益。经过多年的努力，某出版社编辑发行的图书品种结构得到了进一步完善，市场占有率不断提升，销售推广渠道也不断优化改善。

（二）某出版社的全面预算管理工作

1.全面预算的编制。全面预算编制内容主要涵盖了业务预算、资本预算以及财务预算。其中，业务预算指的是用以规划不同经营业务的预算，由各个业务部门和职能管理部门负责预算编制。某出版社的业务预算编制工作包括了图书生产费用预算编制、非生产费用预算编制、营业收入预算编制以及财政补助预算编制等内容；资本预算指的是用以规划企业专项业务的具体预算，由综合办公室负责编制。某出版企业的资本预算编制工作包括了固定资产投资预算、无形资产投资预算等；财务预算则是全面反映企业各项业务对现金流量和经营成果的影响，用以规划企业内部现金管理、盈亏管理以及资产管理的预算。

2.全面预算的执行。某出版社通过实施全面预算，加强了各业务部门的资金计划安排，使财务预算管理更好地服务于内部业务工作，保障全年度财务预算指标的圆满完成。比如，以2021 年某出版社营业收入预算考核指标为例，全年企业营业收入比预算增长8.52%，其中图书销售收入以及其他经营收入分别比预算增长了6.2%、12.5%，某出版企业通过加强销售渠道建设，加强客户关系的开发维护，推动了图书销售率和上架率的提升，帮助企业降低了库存率和退货率。

3.全面预算的监督。某出版社全面预算监督工作主要围绕以下三方面内容展开：第一，预算执行监督。在全面预算执行过程中，某出版社为了确保资产购置、投资、费用开支以及业务管理的实效性，合理设置了各项业务的预算额度审批权限，使企业各项资源得到了有效调配使用。第二，预算调整监控。某出版社针对全面预算工作采取了全过程调整监控方式，当预算需要作出调整时，需要通过企业全面预算管理委员会进行审核审批，预算执行单位需要编制预算修正分析报告，介绍需要修正的具体原因和市场发展趋势，由预算管理委员会决定是否进行修正。第三，预算反馈监控。某出版社在全面预算执行过程中，要求各级预算单位每个季度都要召开一次预算工作会，总结分析各部门预算执行情况，反馈各项指标完成数据信息，针对不足提出改进意见。

4.全面预算的考核。在全面预算考核工作中，某出版社科学制定了考核管理办法，设立了考核委员会，该委员会负责对各部门经济责任考核目标的提出、考核办法制定以及季度考核审定等工作。其中，考核委员会主任由企业法人担任。某出版社财务预算考核依据是各业务部门与企业签订的经营目标责任书，企业每个季度都会对各部门财务预算指标完成情况进行综合考核，并进行差异分析。在年末，则会对各业务部门的整体情况开展总结与考评，并对考评结果进行整理归档。

综上所述，现代出版企业要想实现持续稳定发展，就必须高度重视财务预算管理工作。因此，出版企业要真正落实好全面预算管理，完善财务预算管理工作机制，加强对财务预算全过程的监督管理，坚决执行责任追究制度，对各部门、各岗位人员进行综合考核，以提升财务预算管理工作效率，推动财务预算管理目标的实现。