行政事业单位财务管理转型实践中业财融合研究

2022-11-04岳琳琳

中国管理信息化 2022年16期

岳琳琳

（鞍山市检验检测认证中心，辽宁鞍山 114001）

0 引言

随着行政事业单位业务形式和业务规模不断变化，在服务社会和公众的过程中，其财务管理工作不再满足于对业务活动的结果进行客观记录，而是要反映管理控制的过程，工作的重点由财务会计的事后核算向管理会计的事前预测、事中控制以及事后分析模式转变。在这一背景下，业财融合是财务管理转型的必由之路。

1 业财融合的内涵

业财融合是财务管理转型的有效手段，也是管理会计发展到一定程度的结果。业财融合不仅是业务与财务的信息融合，也是二者流程、组织、资源以及风险的融合。

1.1 业财信息融合

业财融合为行政事业单位提供了一个与业务紧密联系的会计体系，从完成单位目标入手，倒推需要匹配的财政资金和成本费用以及需要投入的人力、物力、财力。把财务数据融入单位的业务和管理中，先从完成目标开始，做好单位的全面预算和绩效管理，动员单位所有部门参与其中，确保信息对称，实现业财信息融合。

1.2 业务流程融合

业务流程融合是指对业务流程和财务流程进行改造，在动态管理中使二者互相匹配、有机融合。在当前财务管理流程中整合预算管理、资产管理、成本管理、运营分析以及绩效考评等环节，使得业务活动从单位整体运行角度考虑，而不仅仅是从业务层面出发，进而使二者工作内容流程交叉、信息实时共享。

1.3 业财组织融合

业财组织融合是指调整单位组织架构。通过对部门边界和组织结构的调整，财务人员从财务会计向管理会计过渡，从监管角色转变为业务伙伴。加强对业务人员和财务人员的交叉培训，提高业务人员的财务知识水平，增进财务人员对业务知识和业务流程的理解。这就要求财务人员在充分了解业务的前提下参与单位的运营分析和决策，要求业务人员从财务视角开展业务活动。为实现业财融合目标，行政事业单位就必须加强业务部门与财务部门之间的联系，促使两个部门形成统一的组织流程。

1.4 业财资源融合

行政事业单位财务的基础数据来源于业务。在开展各项工作前，可对单位的资源进行优化和调整，对于客观的数据资源可以通过数据分析实现财务数据共享；对于主观的经验可以展开交流学习。资源整合使得两部门的价值和效能同等重要，有利于在实现经济效益的同时创造更多社会效益。

1.5 业财风险融合

业财风险融合是指将财务管理贯穿到业务活动中，以此降低业务活动中财务风险发生的概率。业财风险融合的重点在于财务人员做好风险预测工作，业务人员提供真实准确的数据信息。财务部门根据财务数据分析结果为业务出谋划策，增强财务对业务的引导和管理功能，从财务角度服务于单位行政事业工作的开展。业务部门也要意识到财务风险管控的必要性，配合财务部门做好项目任务分解，参考财务数据分析的结果开展业务。

2 行政事业单位业财融合的必要性

2.1 是提高行政事业单位财务管理水平的必然要求

财务管理是维持行政事业单位正常运行的核心内容，既能为单位创造价值，又能为管理层提供科学的决策依据。第一，实施业财融合会改变企业相关人员“业务活动在先、财务管理在后”的理念，将财务管理思维置于业务活动前端，清楚了解业务活动情况，把财务工作做得更加细致。第二，实施业财融合能够对单位整体业务的进程进行全方位的分析，了解业务活动对财务方面的需求，为管理者提供高价值的财务数据，即这些数据可以还原业务，促使财务人员发现和解决业务中的问题。第三，实施业财融合能够使业务人员对财务管理的认知发生改变，使其意识到可以从财务管理的角度引领和指导业务。此外，财务知识的补充可以使其观察到的视角更全面，考虑更周全。第四，实施业财融合不仅能够加强业务部门与财务部门之间的沟通和信息共享，还能够促使二者互相成就、互相监督，这对于单位财务管理水平的提高具有积极作用。

2.2 是加强行政事业单位内部控制的重要举措

行政事业单位内部控制不仅是管理者为使单位正常进行综合计划、控制和评价而制定的规章制度，还是用来指导单位运行方式、方法及核算、审核分析的程序，贯穿于行政事业单位管理的各个方面。首先，业财融合扩大了财务管理的覆盖面，使行政事业单位的授权批准、业务经办、会计核算、财产保管以及稽核检查能够有效分离、互相制衡，规避了业务活动中的潜在风险。其次，业财融合增强了内控的实效性，能够对行政事业单位运行是否合法合规进行监督。例如，对单位内部国有资产和货币资金的使用进行监管。最后，业务和财务的双向沟通能够在确保财务信息真实完整的同时更加明确单位的发展目标。行政事业单位在既定目标的执行中形成了高效的合力，使内控更加健全有效。

2.3 是培养专业复合型人才的有效过程

复合型人才是指拥有多种技能但是在某一方面尤其突出的人才，也就是常说的一专多能型人才。第一，随着业财融合在财务管理中逐渐推进，员工的认知水平会有所提升，更愿意拓展自己的知识架构，进而在积极实践中保证单位正常运行。第二，业财融合需要业务、财务人员保持积极的学习态度，同时积累实践经验，使知识、能力以及思维等各方面得到整合规划，提升自身发展潜力。第三，业财融合进程中，业务和财务的交融既可以提高工作效率，也使工作更具挑战性，有利于业务、财务人员提升处理复杂问题的能力。最后，业财融合启示人们：成就一项事业需要众人智慧的碰撞以及团队的合作，因此行政事业单位的财务管理工作绝不单单是财务部门的职责，而是需要各部门相互协作、相互融合。

2.4 是促进行政事业单位资源优化配置的正确途径

行政事业单位的资源配置是指通过一定的方式把单位有限的资源从人、财、物3 个维度合理分配到各个部门，以实现资源的最佳利用效果。首先，业财融合实现了人才的合理利用。行政事业单位的人才配置采取动态管理的方式，在实现人岗匹配的前提下，适时地调整工作职权，实现了人才的重复利用。其次，业财融合实现了财产的合理、有效、安全使用，充分发挥了财政资金的使用效益。最后，业财融合实现了资产的合理分配和流动，且能被高效利用，促进了国有资产核算与管理模式的优化，进而实现了国有资产保值增值。

3 行政事业单位财务管理转型过程中业财融合存在的问题

3.1 业财融合的意识淡薄

行政事业单位业财融合意识淡薄的原因来自两个方面：一是管理层，二是单位各部门。受传统财务管理模式的影响，行政事业单位管理层的观念并没有与时俱进，对业财融合的认识也不全面。部分行政事业单位的管理者认为单位的正常运行是业务活动保障的，其更看重的是目标和结果。而财务管理是服务于业务的，管理者对于业财融合的认知仍然停留在业务工作推动财务工作开展这个层面上，认为每个部门有每个部门的职责分工，界限分明，职责清晰。由于专业认知的差异，财务部门的关注点是风险和成本可控，而业务部门的关注点则是单位运营的最大价值，这势必会造成业财融合的冲突。同时，行政事业单位遵循人、财、物分离的内控管理制度，各部门有自己的分管领导，他们各司其职，没有做到同频沟通。同样，行政事业单位的各部门有自己的工作职权，长期以来固有的工作性质决定了各部门工作人员在各自分管领导的带领下做好自己的本职工作，很少有业财融合的理念与意识。

3.2 欠缺良好的业财融合环境

行政事业单位应自上而下推动业财融合的全面建设，但目前行政事业单位业财融合的软环境和硬环境都存在一定程度的不足。第一，软环境中的制度建设、监督机制不够完善。缺少健全的制度且制度的执行能力差，使得行政事业单位在业财融合的进程中未能在制度层面做好指导。缺少有效监督以及监督机制作用弱化，使得行政事业单位在业财融合的进程中未能将业财融合的作用充分发挥出来。第二，硬环境中的信息化建设水平低。受管理理念和专业技能等因素的限制，部分财务人员未能熟练使用已经运用于行政事业单位的信息化平台和大数据技术对财务数据和业务数据进行准确的分析和整合。此外，信息不对称以及重复性工作等问题使得业务系统和财务系统相互独立，未能使业财融合实现一体化管理。

3.3 缺乏高水平的业财融合人才

目前，行政事业单位的财务管理工作并未实现彻底转型，财务工作的重心还是集中在核算方面，对管理的倾斜度不够，大部分财务人员仅仅擅长处理财务管理工作，对实际业务开展流程并不熟悉，这导致财务人员的专业水平以及综合素质无法满足以业财融合为基础的财务转型工作需求。业务人员对财务工作也存在认知上的偏差，他们认为财务制度和财务人员的干预会影响业务的进度和效率，使得业财融合在设想和实际工作中存在冲突。要想培养出财务懂业务、业务懂财务的复合型人才还有很长的一段路要走。

4 行政事业单位财务管理转型过程中业财融合问题的解决策略

4.1 增强业财融合意识

业财融合是双向的融合，更是管理理念的融合。财务在风险可控的前提下能够引领、指导业务，业务能够为财务提供信息及报表数据，二者之间互相监督、相辅相成。行政事业单位只有认识到业财融合的重要性，并且把财务管理的专业知识融入单位正常运行中，才能真正做到业财融合。首先，管理层要认识到业财融合是目前财务管理转型的必然趋势。用业财融合的方式对行政事业单位各部门的内部资源进行整合，提高跨部门的协调合作效率，使单位资源得到优化，更好地促进单位发展。其次，财务部门要认识到目前的财务管理模式已经不能适应新时代经济发展要求，要转变会计思维，改变以往事后核算和分析行为，从源头主动参与业务活动，了解业务始末，收集更加准确的财务信息。也就是说，业财融合需要财务转变思维、深入业务并且与业务部门进行有效沟通。最后，业务部门要意识到业财融合最重要的是理念的融合。为使单位能够在正常运行的前提下实现价值最大化，应该与时俱进，接受新的管理理念并将其付诸实践。在业务活动初始就要有财务思维，控制财务风险。

4.2 完善业财融合环境

行政事业单位要想在推进业财融合的同时实现财务会计向管理会计转型，就要避免随意性，在软环境中制定有约束力的制度并监督执行，助推财务管理转型升级。在坚持行政事业单位内部控制的同时，搭建一体化的业财融合信息化系统。在探索业务、财务一体化信息共享平台的过程中，财务、业务部门都要将信息化技术融入工作中，最终实现信息的融合与共享。

4.3 培养高水平的业财融合人才

实现财务管理转型对人的要求较高，单位要想拥有既有财务背景又懂得管理运营的综合型人才，就要在保证员工拥有完善知识体系的前提下，给予员工更多交叉实践的机会，注重人才的培养。首先，财务管理人员是保证业财融合效果的关键因素，因此要加强对财务人员综合素质的培养，提升财务管理质量，推进业财融合进程。其次，探索多样化的业财融合人才培养方式，如财务人员可以通过参与业务决策和业务分析会议学习业务部门的知识。再次，业务人员需要在工作过程中融入财务管理思维，平时要注重对财务基本知识的了解。此外，有能力的行政事业单位可以引进外部专业机构对财务和业务人员进行培训，并且在会计人员接受继续教育培训时，让业务人员一同学习。