工学结合在“三教改革”中的运用探索——以《财务机器人》为例

顾元超

一、《财务机器人》应用与开发场景

追溯财务工作的发展历程，技术进步引发了多次财务变革，以这些变革为基础，不断深化职业教育，又带动职业教育在人才培养方面多维度变革。在大数据、人工智能、移动互联网、云计算和物联网等技术的快速迭代下，依据2019年国务院出台《国家职业教育改革实施方案》，为更好对接职业教育改革，《财务机器人》课程应运而生。相比于传统财务会计课程体系，《财务机器人》的开设更好对接了“大智移云物”背景下的具体岗位工作。传统财务工作基于人工操作，每月完成固定类别和步骤的基础操作，常见的如费用报销、采购与付款审批、发票开具、银企对账、账表核对、发票查验和纳税申报等。这些工作主要涉及复制、粘贴、鼠标点击、键盘输入等常规性基本操作，完成好这些工作的基本素养在于耐心仔细，耗费大量时间和精力，占用大量资源，压缩了财务工作中资本运作、风险管理、项目投资和财务分析等附加值较高的工作时间。

财务机器人面对基于人工操作的传统财务工作，具有得天独厚的优势条件。现有财务机器人的特点包括：（1）基于明确规则。开发财务机器人需要基于明确规则来编写脚本，程序固定、流程清晰；（2）模拟用户交互操作。就如同操作员的双手一样实现鼠标的复制、粘贴、点击、删除和键盘的输入输出等；（3）机器处理。高效完成工作，7×24小时连续不间断工作，不会疲劳也不会厌倦；（4）以外挂形式部署。安装与运行程序相对独立，不会影响系统中的其他部分。这些特点在大数据背景下可以帮助财会人员迅速、规范处理基本操作，减少资源占用，在速度和准确率上均优于传统人工操作。

结合财务机器人自身的特点和优势，《财务机器人》课程的应用场景可以包括：（1）出纳岗位。包括岗位要求中的收款、付款、银企对账等基础工作；（2）报销岗位。包括典型报销业务中的差旅费、办公费、会议费等单据的审核、录入工作；（3）薪酬核算岗位。包括工资薪金中基本工作、绩效工资、奖金、福利、工会经费、五险一金的录入、审核，每月个税的计算等工作；（4）发票岗位。包括增值税专用发票和增值税普通发票的开具、作废，已取得发票的查验和认证等工作。结合四个主要应用部分，引入财务机器人仿真工作平台（如下图1），开设36课时选修课，开放给有工作实践需要的财经商贸专业学生。

图1 财务机器人仿真工作平台

根据《财务机器人》课程的应用场景，在场景开发中将会运用如下功能模块进行场景开发：（1）图像识别与处理。运用OCR（Optical Character Recognition，光学字符识别）技术，提取图像中的光学字符，并在提取文字信息的基础上对文字内容的准确性和逻辑性展开审查；（2）自动化数据检索与记录。对不同系统、不同平台的不同类数据实现数据检索、数据迁移以及数据录入；（3）数据加工分析。可完成数据流的检查、计算、校验和整理；（4）跨平台上传下载，用于对接不同系统和平台，自动实现数据流的上传和下载功能；（5）信息监控与产出，按规定逻辑规则，模拟财务人员判断，进行自动决策，自动信息通知等。

二、《财务机器人》课程改革模式

传统财务会计课程大都以讲授为主，部分课程引入实训。但新技术背景下，要求高职学生具有更强的动手能力和操作能力，传统实训课程仍难达到用人单位目标，因此原有财务会计课程的教学模式难以适用《财务机器人》，以大数据信息技术融入财务会计的“三教改革”刻不容缓。《财务机器人》作为新业态、新技术下的产物，在“三教改革”中大胆探索、积极尝试，为探析高职院校财务会计教学提供改革思路。在具体实践中可联结高职院校计划财务处，在课程改革中尝试“两路并进”模式。“一路”以岗定需，“一路”工学结合。

（一）以岗定需：强调结合实际

为应对行业产业的现实需求，以岗定需是“三教改革”过程中的基本要求和指导原则。传统的财务会计专业课程存在业务与财务不融合、财务与互联网不粘连的问题，其根源在于没有结合实际岗位。在《财务机器人》课程的开设中，岗位设置必须来自实际工作，一方面可结合企业，另外一方面可结合校内行政部门，如计划财务处。以高职院校计划财务处为例，财务“报销难”问题普遍存在，基于“百万扩招”带来的高校规模的扩大，收入与支出均出现复杂化、社会化特点，使得用于教学、科研、后勤、基建的资金越来越多。大量的资金往来导致有限的会计人员工作繁忙，但也具有数据量大，程序固定统一的特点，因此需要大量辅助人员配合，而这些辅助人员可来自于本校学生，本校学生的实践恰可结合《财务机器人》教学。以我校为例，计划财务处本身会从大一或大二会计专业中优选部分勤工俭学的学生帮助参与财务处部分基础财务工作，如报销单据的粘贴、查验、装订和部分审核等工作。

这些实践基于真实工作场景和真实工作任务，在未来选修《财务机器人》课程的学生中，在计划财务处、学生处等各行政部门参与勤工俭学或辅助工作的会占据相当比例，这些学生的工作均对应具体岗位。因此，基于以岗定需的要求，在计划财务处、学生处等众多实践岗位中，选取符合财务机器人工作特点，基于明确规则，可进行机器处理的部分作为课程改革的切入点。教学团队可选取特定岗位任务和指令作为《财务机器人》教学的重难点，如数据录入、发票查验等工作任务统一之下的财务报销岗位（预审环节）。通过《财务机器人》的学习，学生能在计划财务处或其他行政部门从事具体工作，切实做到结合工作实际，真正实现以岗位需求来设置教学任务和教学环节。

（二）工学结合：注重劳动教育

2020年教育部等九部门印发的《职业教育提质培优行动计划（2020—2023年）》中着重提出职业教育的重点任务，首要是落实立德树人，在立德树人中着重强调劳动教育。文件指出“将劳动教育纳入职业学校人才培养方案，设立劳动教育必修课程，统筹勤工俭学、实习实训、社会实践、志愿服务等环节系统开展劳动教育。”结合文件精神，在《财务机器人》的教学改革中既强调以岗定需，结合岗位、结合工作实际。为深化以岗定需的基本要求和指导原则，则必然要在统筹勤工俭学、实习实训、社会实践过程中落实好劳动教育。

在具体操作中，首先由本校计划财务处等行政部门建立预审制度，招聘财务预审团队。所谓预审团队既从财经商贸专业中选择部分认真细心的学生，学校会组织对其进行学校财经制度的培训，进而进入到财务报销前台或其他部门，由该部门具有丰富经验的工作人员带教，帮助完成该部门基础且重复性工作，学生也能从中掌握实践知识，践行劳动教育。

其次在计划财务处和财务预审团向各二级学院和各行政部门提供财务报销等服务时，各二级学院和各行政部门会提出反馈意见，部分反馈意见可利用《财务机器人》课程中的部分方法，如图像识别与处理技术、自动化数据检索与记录技术加以优化。部分可优化的细节可由相关部门的工作人员（如报销岗位会计人员）和财务预审团成员提供给《财务机器人》课程的教学团队，由团队设计教学任务和教学环节。

再次由教学团队改进《财务机器人》课程，财务预审团成员和服务于其他行政部门、各二级学院的勤工俭学学生均可选修该课程，在该课程的学习中将会不断总结经验，并将《财务机器人》课程中学到的技术和大数据处理方法应用到各勤工俭学岗位工作中，即使无法直接运用，也可分享给他们的带教老师，由带教老师根据实际情况选择性适用。

最后由计划财务处或其他行政部门在学生实习、实践结束后颁发优秀预审员证书，或者向部分优秀预审员提供就业推荐书，将该批学生推荐至就业市场（如上图2）。这些学生具有优秀劳动者素养，又经过校内实践，懂得运用先进技术，知根知底，也将会赢得企业、事务所、银行和其他用人单位的认可，实现优秀高素质人才的培养目标。

图2 以岗定需、工学结合模式图

三、《财务机器人》课程改革路径

《财务机器人》的具体改革若要落地，则必须沿着教师、教材、教法的“三教改革”路线进行。

（一）教师团队：“双师”班底

首先，教师团队是“三教改革”的“执笔者”，在《财务机器人》课程中，完善的授课团队应该具备“双师”特质，秉承立德树人根本任务，合理组建授课团队，老中青三代兼备。老教师具备丰富的教学能力，充分应对教学实践中的突发问题和工作答疑，中青年教师学习新业态、新技术能力强，冲锋陷阵，教学热情高涨。在“双师”团队的组建中，教师自身应具备中高级专业技术职务或取得中高级职业技能等级证书，主动利用假期和空余时间在企业工作与实践，积极对接产教融合程度较高的企业或职教集团，投身实务应对教学重难点，接轨实际工作场景。此外，结合《财务机器人》课程改革模式，既强调以岗定需、工学结合，则必须在“双师”团队中引入高职院校财务处具体岗位工作人员作为实务导师。一方面，高职院校计划财务处工作量大，可招聘预审团队协助工作，而预审团队成员又是《财务机器人》课程的学习者和参与者，两者互通，计划财务处老师是组建“双师”团队的核心力量。另一方面，从教师团队素养角度出发，实务导师来自高职院校行政部门相比校外实务导师具有两方面独特优势：一是计划财务处实务导师来自高校，时间安排更加灵活，反馈及时，引导及时，沟通协调更加便利；二是计划财务处实务导师本身来自学校，相比校外企业导师，更加了解学生特点，懂得教学规律和一定的教学方法，了解学生实际需求。

（二）教材选用：工作手册

其次，教材是“三教改革”的载体。传统财务会计领域的教材重理论轻实践，因长期以来的知识灌输式教学，导致传统教材从整体结构到具体章节内容都重在培养学生的知识水平，而对于高职学生，具有同等地位的能力水平和素质水平重视不足。运用这样的教材违背了高职教育以服务为宗旨、以就业为导向的目标，也不利于“能说会做”的“双师型”教师成长。因此在教学实施过程中，在授课载体上根据实际工作需要，合理选用国家规划教材和优质精品教材，也可和具备相应资质的企业，如用友新道、融智国创等联合开发理实一体化教材。针对《财务机器人》课程强调自身动手能力的特点，积极引入典型生产或典型工作案例，如财务预审团成员大都来自本校会计学院大二学生，在平时上课之余，参与本校计划财务处的实践工作，为各二级学院和其他行政管理部门服务，提高财务工作效率，减轻财务处工作人员负担。对于在财务处实习的学生，为更好参与财务处实践工作，在选修《财务机器人》课程时，可编制使用新型活页式、工作手册式教材及配套的信息化学习资源。本校财务处实务导师可引进、编制和审核工作手册，以工作手册为基础，指导学生学习并通过工作手册中任务式教学案例的学习，迅速掌握在财务处工作所必须的各项专项技能。通过新型工作式手册的学习，学生能理清流程，合理运用财务机器人，甚至在一定程度上，结合实际开发财务机器人，提高财务服务效率的同时，又能投身劳动实践，实现多育并举。

（三）教法实践：理实一体

最后，教法是“三教改革”的核心。在具备了多维度“双师”教学团队，引入典型生产或典型工作案例的新型活页式、工作手册式教材基础上，教法可深度革新，深层次做到理实一体、工学结合。尽管教法的改革已经一直在持续推进，衍生出多种类的模块化教学、项目化教学、案例式教学和任务式教学等模式，但大多教法仍无法真正落地。这主要归于以下几方面原因：一是教师团队层次深度不够，实践经验缺乏，即使有具备工作经验的老师，但信息技术环境时刻发生着巨大变化，原有的工作经验可迁移至学生实训的内容极其有限，难以真正落实“一线人员教，一线场景学”；二是实训条件等环境限制，高职院校现有的教学基地所用的教学软件并未更新换代，如用友、金蝶大量的实训软件仅停留在5-10年前的信息化水平，现有企业的信息化水平早已根据业态变化发生了重大转变，而实训基地未能及时更新换代，所谓的“案例”和“任务”并不真正适用于企业的真实工作场景；三是随着新冠疫情的推动，各所高职院校均大面积开展了MOOC、微课、线上线下反转课堂等教学模式，尽管教法已经具有多面化、立体化的特点，学生接受信息的渠道也更多，但职业性、理实一体、工学结合仍难以通过MOOC、微课等平台真正解决财会专业学生动手做的难题。因此，在教法改革上，必须要与具体的工作单位深度结合，这里的具体工作单位可以是企业，可以是事务所，也可以是高校计划财务处。在理实一体的改革过程中，将学生的“学”与作为财务预审团在计划财务处的“做”相结合，在课堂上由专业老师教，在计划财务处由实务导师指导实践。学生将真实且具体的工作任务反馈至课堂，发现、归纳、总结问题，再通过《财务机器人》课程中的OCR、信息监控与产出等技术优化调整、甚至开发适用的财务机器人，做到即时学习、即时操作、即时工作、即时反馈。在学生的工作和思考中，发扬劳动教育，弘扬传统精神，实现理实一体化教学。

四、《财务机器人》课程改革目标

《财务机器人》属于本校选修课程，相较于传统财务会计课程，《财务机器人》从本质上来说是更符合一门实践操作课程，接近于EXCEL应用，但结合大数据、人工智能、移动互联网、云计算和物联网等技术，适用性和适用范围均不尽相同。该课程面向大数据与会计、大数据与财务管理专业大二学生，前置课程包括《基础会计》、《基础会计实训》、《会计信息系统应用》、《税收基础》等课程，后置课程还可包括《Python数据分析》、《Python语言程序设计》、《财务大数据生产实训》等课程。针对《财务机器人》课程改革最终目标是要符合大数据与会计、大数据与财务管理等专业中对于新经济、新业态下新型人才培养的需要，强调工学结合，融技能于具体工作。改革结果应突出即时学习、即时操作、即时工作、即时反馈的特点。通过《财务机器人》的学习，能培养具有职业道德和创新意识，精益求精的工匠精神，较强的就业能力和可持续发展能力的复合型、创新型技术技能人才。该类人才能在未来较长时间内适应大数据、人工智能、云计算、区块链等现代信息技术快速发展需要，既能掌握具体会计、财务、审计、税务等专业技能，也能梳理财务业务流程，广泛地、多场景地使用图像识别与处理、跨系统、跨平台的多类数据自动检索、迁移以及录入等技术。学生在未来就业选择上，既可面向传统制造业，也可面向近年来发展较快的租赁业、商务服务业、金融业、居民服务和其他现代服务业，既可就职于中小企业，帮助企业梳理财务流程，简化或规范原有财务流程，也可就职于大中型企业或行业领军企业，从事智能财务、共享财务、数据运营等新兴岗位工作。

回望财务会计工作发展历程，传统封闭式财务会计环境一去不返，越来越多的业态要求财务会计工作具备大数据整理、复合、分析和大量可迁移能力，因此高职院校专业教育也必须赶上潮头，顺应信息时代的潮流。《财务机器人》作为新课程体系的开端必须推陈出新，以《国家职业教育改革实施方案》为基本宗旨，坚持推进“三教改革”，坚持推进工学结合，并将工学结合体系有效地融入“三教改革”中，为奋斗百年路，起航新征程培养更多的高素质接班人。