加强行政事业单位内部控制建设的建议

舒 杨

（丹棱县审计局，四川 丹棱 620200）

在市场经济不断进步的影响下，我国行政事业单位在内部控制方面的问题日益突出。虽然有国家政策的大力支持，但是不能及时解决这些问题，势必会影响到行政事业单位的发展。针对这种情况，行政事业单位必须积极开展内部控制建设工作，利用有效的内部控制为行政事业单位实现长久、平稳发展打下良好基础。就目前而言，内部控制建设开展并不太顺畅，在建设过程中遇到了很多问题，只有及时解决这些问题，行政事业单位才能走向更高水平。

一、行政事业单位开展内部控制建设的必要性

（一）有助于行政事业单位实现可持续发展

行政事业单位不以追求经济效益为目标，具有公共服务特性。其具有的这种特性，就决定了需要大量资金作为支持。通过开展内部控制建设，可以帮助行政事业单位对各项业务活动进行管束，使其变得更加合法合规，更加符合人民要求，更能充分发挥各项公共服务职能。夯实行政事业单位可持续发展基础。

（二）有助于确保财务信息质量和防范国有资产流失风险

在内部控制体系的引导下，行政事业单位可以更加有序、更高效地开展管理工作。在相关法律法规约束下，通过对工作岗位合理安排，实行岗位责任制，使财务信息质量得到更有力的保障，同时完善经济业务流程，如，财务收入支出流程、采购流程等，进一步提高国有资产安全性，降低国有资产流失风险。

（三）有助于提升工作效率和完善管理制度

行政事业单位关乎社会和谐稳定，与人民群众的生活息息相关。积极开展内部控制建设，可以充分发挥职能优势，为人民群众提供更加优质的服务，还能进一步提升行政事业单位社会效益。帮助行政事业单位完善管理制度，弥补管理制度存在的缺陷，形成比较健全的管理机制，可以为管理工作的开展提供全方面指导，确保财务信息的真实准确性，更好更快地完成工作目标。

二、当前行政事业单位内部控制建设存在的问题

（一）内部控制意识淡薄，重视度不足

内部控制建设工作在我国的发展时间还比较短，发展进程也比较慢，所以很多行政事业单位对于该项工作都不太重视，也没有形成良好的内部控制意识。主要体现在以下三个方面：首先，单位领导对于该项工作的重要性认识不足，一些领导认为该项工作只是财务部门的职责，和其他部门无关，导致内部控制建设比较片面；其次，单位领导对该项工作比较忽视，基于领导的态度，单位其他职工对该项工作也会比较懈怠，缺乏参与热情。最后，虽然行政事业单位都制定了内部控制制度，但实际工作中有很多都是流于形式，并未真正落到实处。因此不能发挥出应有的作用。

（二）内部控制制度缺乏完善性

有些行政事业单位为了应付上级检查制定了内部控制制度，在制定过程中并没有考虑本单位实际情况，及存在的内部风险隐患。还有些行政事业单位根据以往常规做法制定内部控制制度，使得制定的制度执行性不足，不具有针对性。因为制度中并没有对资产控制进行科学合理的规定，对于收支业务的规定也缺乏客观性，因此不能有效防范私自挪用等情况的出现。此外，一些行政事业单位因为人力资源不够充足，所以并没有对权利和责任进行明确划分。对业务控制方面进行分析可以发现，很多行政事业单位的财产保护控制都不够合理，资产清查制度也存在诸多漏洞，账外资产问题非常普遍。而且在授权审批控制方面也存在很多问题，如，审批监督检查力度不足，授权不当、职责不清等，从而为徇私舞弊行为的发生创造了有利条件。

（三）监督措施存在漏洞

内部控制建设具有一定的复杂性、系统性特点，因此需要采取有效的监督措施，以免在建设过程中出现执行偏差的问题。由此可见，构建完善的内部控制监督机制非常有必要，然而实际上，很多行政事业单位并没有设立专门的监督机构，而是将该项工作交给财务部门负责，再加上人力资源的短缺，会将内部控制自我评价工作交由该部门负责，降低了评价工作的可靠性，影响了内部控制制度的权威性。内审部门并没有积极参与内部控制建设工作，只是对单位财务报表进行了审核，再加上缺少有力的外部监督，所以资金管理结果并不太好。

（四）缺少内部控制建设人才

行政事业单位内部控制建设需要既具备充足财务知识又熟知管理、风险防控等知识，有具备职业道德比较优良的内部控制建设人才专业人才的支持。但是当前行政事业单位的内部控制建设人才比较缺乏，特别是具备较高财务专业素质的内部控制建设人才，这种情况的存在会对内部控制建设推进造成阻碍，也会对行政事业单位持续发展造成干扰。

（五）没有明确岗位职责

合理设置岗位、明确划分权责是内部控制建设重要组成，同时是行政事业单位防范风险重要措施。然而有些行政事业单位在设置岗位时，并没有全面了解岗位内容和岗位专业性要求，如，认为财务工作就是负责收付款，显然这种想法是非常片面的，不仅没有认识到财务工作岗位的重要性，也没有认识到财务工作对于专业性的严格要求，从而导致安排在该工作岗位人员的专业性不足，最终致使内部控制管理效果不佳。还有一些行政事业单位没有制定竞争激励制度，使得工作人员缺乏工作热情，拖延推诿时有发生。新职工不知道该如何处理，专业人员为了逃避责任，往往会将工作托付为第三方服务机构，这样不仅浪费了单位资金，还导致懒政风气盛行。还有一些行政事业单位会让一人同时负责多个岗位，其中包括不相容岗位，如，采购、仓库保管员由一人担任，业务经办岗位和授权审批岗位由一人负责等，再加上缺乏有效监督，导致单位营私舞弊行为频繁发生。另外，一些行政事业单位对重要岗位工作人员缺少制度管束，如，未与员工签署保密协议，导致行政事业单位机密被泄漏，给行政事业单位造成了不良社会影响，甚至对国家安全构成威胁。

三、加强行政事业单位内部控制建设的策略

（一）增强内部控制意识

当前一些行政事业单位的内部控制意识比较淡薄，未认识到内部控制建设对于单位发展的重要作用，甚至单位领导对于内部控制建设工作的认识也比较片面。想要让内部控制建设在行政事业单位顺畅开展，想要让内部控制获得更加理想的效果，就需要增强单位领导和员工内部控制意识，就要引导他们全面、正确认识内部控制建设工作可以从以下几个方面着手：首先，需要加大对内部控制建设工作的，定期邀请这方面的专家来单位授课帮助单位领导和职工掌握更多的内部控制建设相关知识，引导他们认识该项工作的重要作用，增强内部控制意识。只有单位领导和职工认识到内部控制的重要性，才能顺利开展。单位领导和员工形成浓厚的内部控制意识，尤其是领导不断增强内部控制意识，才可以为内部控制建设工作的开展提供更全面的支持。因为意识具有自上而下的特点，所以在领导态度和行为的影响下，员工也会积极参与该项工作，使得内部控制建设进程和效果得到提升。相反，如果单位领导的内部控制意识比较淡薄，在内部控制建设上给予不了太多的支持，单位员工受领导影响对该项工作也会比较懈怠，势必会影响内部控制建设。其次，将内部控制建设工作任务分配到每个员工身上，让员工认识到自身担负的重任，才能高效、高质量完成自己负责的工作任务。只有每个员工都参与到内部控制建设中来，都能在内部控制建设工作中发挥自身优势，该项工作才能获得更加理想的效果，行政事业单位内部控制管理水平也能因此得到提高。

（二）健全内部控制管理制度

行政事业单位进行内部控制建设时，如果没有健全的内部控制管理制度作为支撑，那么出现问题时也会因为缺少有效的指导和约束，导致问题得不到及时处理不断恶化，最终会阻碍整个内部控制建设进程。此外，因内部控制管理制度存在漏洞，当追究重大问题负责人责任时，也会因为缺少相关制度不能准确找到相关负责人，甚至可能让单位员工之间出现矛盾，从而影响到单位员工之间的关系。首先需要对财务管理制度进行健全，提升财务管理力度。行政事业单位需要根据财务部门岗位性质，制定与财务部门业务性质相符的评价标准，还要根据财务部门岗位性质制定管理制度，提升财务部门工作科学合理性。其次，不断进行完善上下级管理制度明确划分职责和权利，确保行政事业单位内部控制工作的顺畅开展。最后，制定和完善内部信息管理制度，增强单位各部门之间的交流沟通，可以有效解决因交流不畅而引发的各种问题。

（三）加大内部控制建设监督力度

第一、增加监督检查力度。行政事业单位应定期对内部控制工作进行自我评价，既要通过专项监督发掘内部控制管理中存在的缺陷，又要借助日常监督发现内部控制管理中存在的问题，优化内部控制体系，还要改进绩效考核机制，完善内部监督机制，强化考评问责，为内部控制建设提供更大助力。除此之外，还需要对内部控制报告制度进行优化，选择固定日期公示内部控制信息，对公示情况进行严格监管，既提高了内部控制信息化程度，还充分发挥了内部控制监督效用。财务部门需要增强和内部审计部门的联系，以便资源共享，提升交流顺畅度。

第二、构建和完善风险预警体系。不仅可以及时发现内外部风险，还可以起到防范内外部风险的作用。可以从以下几方面着手：一、提升单位员工素质和思想水平，使其变得更加自律，提高工作效率。二、增强员工风险意识，为提升资源利用打下良好基础。行政事业单位还可以借鉴其他单位内部控制建设优秀经验，结合实践经验构建符合本单位内部控制发展管理模式。同时还要根据单位发展需要建立风险预警体系，对潜藏风险进行有效防范。

第三、健全监督机制。监督机制包括内部监督，外部监督，是单位内部控制建设重要组成。行政事业单位需要单独设立负责内部控制建设的内部控制部门，实施内部监督。向第三方机构的帮助实施外部监督。如，内部审计部门、纪检部门等，监督内部控制建设进程及内部控制制度落实情况，以便更快速地实现内部控制建设目标。

（四）大力培养和引入内部控制建设专业人才

一方面需要积极组织单位内部控制建设相关人员参加关于财务、风险防范等方面内容的培训，通过培训掌握更多的关于内部控制建设的知识和技能，同时提高他们的职业道德修养。另一方面需要积极引入内部控制建设专业人才，可以从毕业生中招聘这方面的优秀人才，为单位内部控制建设注入活力，提升行政事业单位内部控制建设专业性。也能实现储备人才目的。

（五）提高工作人员职业素质，明确岗位职责

行政事业单位招聘人才时不能只注重人才专业能力，还要注重职业素质。第一、将职业道德修养添加到人才招聘要求当中，既可以单位内部营造良好的文化氛围，还可以增加人才储备，提升员工职业素质。第二、技能岗位的重要性是不可忽视的，因此需要对该岗位工作人员进行绩效考评，根据考评结果确定员工薪资待遇，既能调动员工的工作热情和创新意识又能激发职工主动性，提高工作效率。第三、构建淘汰机制，实施轮岗制度。及时清理工作不认真、不能胜任工作的员工，防止任人唯亲等行为的出现，人事政策也将会变得更具科学性合理性。

行政事业单位在安排岗位时，要遵循相互制衡原则，形成相互制约和牵制关系。此外，单位还要实行不相容岗位分离制度，如，业务经办人员与授权审批人员分离，这两个岗位不能安排同一名员工负责。再如，会计记录与审核岗位也要实行不相容分离制度。通过采取不相容岗位分离制度，构建相互制衡、约束的工作机制。对于关键岗位的设置，还要注意风险防范。首先需要选择能够胜任岗位的人员负责监管管理，其次需要遵循制约原则，不仅关键岗位要相互分离，各环节还要形成连带关系，同时还要对各岗位责任进行详细规定。

四、结束语

对于行政事业单位而言，开展内部控制建设非常重要。但是在开展该项工作时遇到了诸多问题，需要积极寻找解决策略。通过健全内部控制管理制度，加大内部控制建设监督力度以及提高工作人员职业素质，明确岗位职责等，内部控制建设将会变得更加顺畅，还可以促使内部控制工作发挥出更大作用，从而可以为行政事业获得更高的社会效益提供助力。