企业财务风险内部控制研究

肖建丽

(中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)云南亚太分所，云南 昆明 650299)

随着时间的推移社会发生了天翻地覆的变化，我国企业也随之进行了转型升级。企业在发展过程中稍不注意可能会出现财务风险。财务风险的存在将会为企业生产建设活动的开展带来负面影响，减少企业的经济利益，无法使企业在市场竞争中抢占有利地位。所以说企业若想要在激烈的市场竞争中占据有利地位，就需要加大对财务风险的关注度。

1 财务风险的定义及表现

1.1 财务风险的概念

从广义层面上来讲，在开展财务活动过程中由于人们的认识存在偏差、客观环境因素的影响，再加上财务管理范围有限，从而导致企业财务状况与预期设想存在明显的差距。从狭义层面上来讲，财务风险是指企业在生产经营过程中存在的一些不确定性，比如说由于未能够及时归还债务，最终导致企业破产。

1.2 财务风险的具体表现

资金在运作过程中所产生的风险叫作财务风险，其存在于整个资金运作流程当中。由于企业进行的资金活动存在明显的差异性，而导致财务风险的类型各不相同，以下是对其进行的详细介绍。

1.2.1 筹资风险

一些企业的整体体制存在缺陷，相关法规政策有待完善，在市场交易过程中规章秩序存在一定的不足，受这些因素的影响导致企业需要投入一部分资金。通常情况下这部分资金的来源为企业向银行贷款，而贷款所承担的投资风险十分巨大。企业会因为贷款这一行为增大经济压力，在生产经营过程中往往由于无法在规定时间内还款或者不能够进行续贷，从而给企业带来致命打击。

1.2.2 投资风险

为了满足生产经营提出的要求，提高自身的市场竞争力，企业通常会购买大量的机械设备来充实固定资产。但是这些机械设备对于性能提出了很高的要求，如果企业所购买的设备达不到生产标准，那么就导致在生产建设过程中无法引用这些贵重的器械。企业如果不能够二次买卖这些贵重的机械设备，那么将造成严重的资金损失。企业会通过额外的工作增加自己的收益，这会使得企业面临一些违约风险。

1.2.3 经营风险

投标过程中面临的财务风险以及合同签订过程中存在的财务风险，都被称为经营风险。在进行投标工作时企业需要缴纳一定的保证金，且这些保证金在三个月以内不能够收回，这将在一定程度上提高企业的资金压力。一方面如果企业获得竞标权，其将会获取更多的经济效益；另一方面如果企业未能够中标，那么将导致企业资金亏损。由于建筑市场尚未得到规范而且市场竞争巨大，从而使企业面临材料价格、工程质量等多方面问题。许多业主抓住了建筑企业想要尽快开展施工建设的心理，从而往往在合同中添加一些不平等条约。这些条约的存在将会致使企业亏损，甚至将会引起合同纠纷问题。

1.2.4 结算阶段面临的风险

由于建筑市场不够规范，业主为了能够拖欠款项，往往在工程交验时采取多种理由延长交验时间。项目在完工后如果审计的时间过长，那么将会引发扣款争议，以致造成项目结算滞留。工程在交工后业主的资金通常是不足的，这就导致建筑企业很难在短时间内收回工程尾款，使企业本身面临较大的经济压力。如果业主故意拖欠尾款，那么将使施工成本进一步增加，从而增大财务风险。

2 财务风险具有的特性

2.1 客观性

一般情况下财务风险的出现都是非可控的，且造成财务风险的原因大都与人没有太大联系，且不会因为人为作用而出现风险转移，所以客观性是财务风险的特性。很多时候企业很难事先预知财务风险，大都是财务危机出现后企业才会使用诸多防范措施降低风险，以此来避免风险给企业带来太多的负面影响。

2.2 不确定性

不确定性是财务风险的另一个特征。这也就意味着企业无法明确判断什么时候发生财务风险，财务风险的类型也不能提前知晓。再加上企业开展的财务活动和经营活动中包含了诸多不确定因素，给风险的发生提供了契机。所以说企业出现的财务风险由各种不确定因素造成。

2.3 可度量性

尽管说财务风险不以人为意志所转移且充满了不确定因素，但是却可以通过一定手段进行度量。企业中的相关部门能够根据数学方法就财务风险进行度量和评价。当前在测量企业财务风险时比较常用的方法是概率统计方法。度量财务风险对于企业生产而言十分重要，如果不能够事先评估财务风险，那么将很难采取有效手段对其进行控制。

2.4 双重性

就财务风险来讲企业不能完全视为糟糕的存在，每一项财务活动的进展都难免出现财务风险，但同时会获取一定收益。就财务风险来讲需要企业正视其危害，并运用针对性的手段降低财务风险，以此来提高企业收益。

3 企业财务风险进行内部控制的积极作用

企业在进行生产经营时难免会遇到风险，要求企业开展风险管理工作以便于评估和识别风险，并依据具体情况给出切实可行的应对对策，从而有效控制风险，避免企业经济利益受损，确保企业能够正常进行经营活动。通过开展内部控制财务风险工作能够对企业生产过程中存在的财务风险加以管控，提升自我管理能力，达到高效自我管理的目的，并能够察觉自我管理过程中存在的缺陷，采取各种手段降低财务风险，以便于提高企业的经营能力。就一些企业而言，未能够加大对财务风险内部控制工作的关注度，从而在一定程度上提高了财务风险，严重情况下将会致使企业资金链断裂，导致企业丧失市场。

企业在开展内控管理工作时，内部控制财务风险是一件很有必要的事情。在进行此项工作过程中需要严格把控各种财务信息，从而减少企业成本，帮助企业获取更多的经营利润。做好企业投资、经营等财务活动的规划工作能够合理利用资金，以便于有效管控生产成本。另外通过内部控制不仅可以降低财务风险出现的概率，帮助企业合理利用各项资源，还可以在企业领导人员进行重大决策时提供有力支撑，能够根据企业生产状况将风险扼杀在摇篮里，以此来提升企业的综合实力，推动企业可持续发展。在当前的社会背景下企业只有落实管控财务风险工作，才能够确保资金安全。工作人员应当依据相关法规政策开展财务管理工作，以此来提升企业财务管理的水平，为企业生产建设工作的进行奠定基础。一旦企业经营存在问题也能够在第一时间进行合理调整，以便于为推动企业实现长远建设创造条件。

4 企业财务风险在进行内部控制时存在的不足

4.1 财务风险内部控制意识不足

目前大部分的企业并没有着手建立财务风险预测、防范以及控制体系，在建设企业文化过程中未能够注重培养财务风险内部控制意识，以致企业财务风险经常出现。一般情况下企业进行经营建设时各个环节都存在内部控制，不管是哪一活动的进行都有可能出现财务风险，为此就要求企业加大对内部风险管控工作的关注度。

4.2 企业尚未建立健全财务内部控制体系

在管理企业财务过程中财务部门占据着重要地位，一般来讲控制财务内部工作大都交给财务部门进行。建立完善的企业内部财务控制体系能够提升企业财务管理水平，为构建科学合理的财务管理模式创造条件。通过调查研究可知，大部分的企业所建立的财务控制体系并不完善，企业不能够全面落实财务管理工作，无法采取针对性的手段面对企业未来可能会出现的财务问题。另外一些企业在进行财务内部控制时面临着诸多财务问题，资金运转不便。当前市场局势愈发复杂，企业如果遇到的财务问题过多且不能及时给出相应的解决对策，那么将会导致企业面对更多的未知财务风险，这将会给企业进一步发展带来负面影响，很容易将企业置于危机当中，如果财务风险过大，企业将有破产的可能。所以就要求企业建立健全内部控制体系，落实内部财务管理工作，以便于有效管控风险。

4.3 受经济环境和政策的影响

当前社会的发展进一步加快，市场竞争愈演愈烈，且企业在生产经营时面临诸多不确定因素，企业处境愈发困难。不论是企业长期经营还是短期目标的实现，物价波动、市场环境改变等都将影响企业最终的经济利益。我国相关部门每年出台的有关经济方面的政策也会影响企业的经营状况，尤其是对于出口企业来讲，这些政策将会使税收利率发生改变，从而增加企业收益不确定性。

5 企业开展财务风险内部控制工作的有效对策

5.1 提升企业内部控制财务风险的意识

为了帮助企业控制财务风险首要工作就是要求企业加大对财务风险的关注度，并且使企业当中的所有人都关注财务风险。企业要根据实际情况制定科学合理的财务风险管理制度，并划分好每个人应当承担的责任。企业要定期将员工组织起来进行财务风险培训工作，增强企业员工认识财务风险的水平，并将其落实到实际工作当中。企业的发展状况与企业决策有着一定关系，在开展投资工作时企业应当给出切实可行的决策，在决策过程中贯彻执行财务风险意识，以便于给出符合市场要求的投资方案。企业还应当引进并培养专门负责财务风险分析工作的专业人才，以便于提升企业分析财务风险的水平。

5.2 落实财务风险管理工作

当前市场局势变化多端，各种各样的因素都会干扰企业财务发展状况，从而进一步加大企业财务风险。所以就需要企业从现实情况出发制定完善的财务管理制度，以此来落实财务风险防范工作。为了能够完善财务风险管理工作，企业应当做好以下两点：首先，管理人员需要对企业的未来走向进行精准定位，对可能会出现的财务风险进行科学分析，并选择合适的方法来降低财务风险。其次，健全企业财务风险管理体系，综合分析市场形势、企业的发展情况等，以便于提升企业控制风险的能力，落实财务风险规避工作。

5.3 建立完善的内部监督机制

第一，做好日常监督工作。所谓的日常监督就是指企业在生产经营过程中定期或者不定期检查内部控制的执行情况，促使内部监督贯穿在企业的所有环节，通过综合分析企业的经营进展情况，核查进出账等了解内部控制的实施情况。

第二，制定专门的监督制度。专项监督指的是企业组织结构、发展方向、重要岗位员工等出现变动时，有针对性地对内部控制情况进行监督检查。这就要求制定科学合理的内部监督制度，确定专项监督的受众对象、范围、程度等，并以书面形式公布监督结果。

第三，为内部监督建立专门的沟通渠道。内部监督所得到的结果务必要第一时间告知管理人员。企业可以针对徇私舞弊情况成立专门的反舞弊部门，明确部门的职责、投诉程序等，并指派专门的工作人员就舞弊现象进行调查，通过核查举办情况对属实现象进行处理，并给举报人一定奖励。

5.4 做好内部管理控制方法完善工作

企业需要依据实际情况制定内部管理控制方法，使各项制度相互融合，以便于提升财务管理的水平。企业应当对原有的制度进行调整完善，出台符合企业发展要求的管理条例。比如说制定财务监督制度、会计预结算制度等，以便于为企业财务风险内部控制工作的开展提供有力支持。

5.5 制定科学合理的财务风险管理制度

企业若想要提升内部管理水平，就需要根据现实情况出台财务风险管理制度。在财务风险管理工作执行过程中应当加大内部执行力度，重视规避财务风险，妥善处理管理制约，以便于帮助企业在市场竞争中占据优势地位。企业需要评估财务管理风险，了解企业内部控制工作实施时存在的问题，并依据企业的运营情况调整管理制度，以便于进一步提升财务管理质量。做好企业财务风险识别工作，建立完善的企业财务风险预警系统，以便于为优化企业财务风险管控体系创造条件。识别风险能够保证企业内部控制后续工作以及防范财务风险工作的正常开展。这样能够进一步拓宽获取信息的渠道，提升财务风险识别的速率，并给出合适的解决方案，以便于尽快处理财务风险问题。

6 结论

企业在生产经营过程中面临诸多财务风险，为了保证企业收益不受到影响，做好财务风险内部控制工作是一件很有必要的事情。为此就需要企业从实际情况出发选择合适的解决对策，以此来降低财务风险。