内部控制视域下企业财务风险存在的问题及有效规避对策

曹 琦

（江苏洪泽湖建设投资集团有限公司，江苏 淮安 223100）

当前我国社会经济快速发展，企业在市场中需要面对更加多变复杂的经济环境。很多企业不能对运营过程中的各方面信息进行准确、及时的获取。企业所展开的财务活动存在较为突出的不确定性，很有可能使得企业陷入风险之中，甚至破产倒闭。这就要求企业进一步提升自身的财务风险防范和规避能力。对于企业财务风险防范来说，内部控制的作用不容忽视，两者有着紧密的关联。需要企业进一步强化内部控制。通过内控工作的良性展开，帮助企业更好地对风险进行规避。

一、财务风险管理与内部控制的关系

（一）财务风险管理和内部控制两者有一致的目标

企业内部控制的本质目标是为了获取更多的市场盈利。企业取得怎样的成效和业绩最终都是在财务成果上体现。通常情况下，认为企业能够在市场获取高质量、较多的利润，那么其盈利能力就较强，势必会有高水平的经营管理效率，为企业运营活动的效果和效率构建了基础。所以说，想要尽快地达成财务风险管控目标，需要内部控制作为支撑，两者有着一致的目标。

（二）财务风险是企业制定内控机制的依据

财务风险管控的目的是帮助企业规避运营管理中的各方面风险，帮助企业能够及时预测财务风险，对风险的各方面负面影响进行控制。内部控制是为了保障企业良性的运营。财务风险可以说是企业制定内控机制的基础和依据。企业在市场中面临越大的风险，就应当尽快地构建起完善的内控应对措施。另外，对于财务风险管控来说，内部控制也是一个有效的屏障。企业管理者应当保障自身具备良好的财务风险防范意识，强化内控，才能够保障企业在市场中的良性运行和发展。

（三）财务风险管控和内部控制侧重点各有不同

内部控制在风险管控方面都是通过规章制度来达成的。而财务风险管控则是以市场自由交易或竞争的模式来防范风险。企业的业务活动中，财务风险的作用不容忽视。财务风险的活动并非都是内部控制完成的。会计控制可以说是内部控制的关键所在，能够保障企业在市场中获取的会计信息更加真实可靠，继而使得资金运营过程的安全性。通常情况下，内部控制限于财务以及相关的部门。并未在企业管理过程中渗透。财务管理可以划分于风险范畴，贯穿于企业的每一项业务流程。

总的来说，企业应当给予内控和风险管控足够的关注，这也是企业在现金市场中得以稳定发展的要求。近些年来，企业各领域行业企业运营发展实践来看，企业内控和风险管控有紧密联系和融合的趋势。基于内控视角，构建起与企业发展实际相匹配的风险管控战略。对于企业风险管控来说财务风险是其中的一方面关键内容。企业想要更好地应对市场竞争日趋激烈的经济形势，就应当紧密结合内部控制和财务风险管控。要深入反思在运营过程中可能遭遇的风险以及管理层形成决策的合理性。通过对风险预警、风险控制、风险应对决策进行强化，以此合理地配置资源，有效控制资金。内部控制要在沟通、调节、控制、监督的基础上，统一整合分散、个别的财务行动。财务风险管控的基础功能就在于发挥使用资金的最大化效能。因为有了内部控制而形成了稳定的基础。内部控制目标也是对风险进行防范，其全面性、规范性和严谨性要求匹配于企业的风险系数，这都要求企业应当深度融合内部控制和财务风险管控，充分将两者的综合效能发挥出来。

二、企业财务风险防范中内部控制的作用

企业风险管控需要企业有效地识别、评估、监测风险并形成有效的应对措施，是一个完整的整体。风险的评估和识别可以说是企业让你风险管控的前提和基础。对于风险规避来说，也是其中不可忽视的一个步骤。企业在市场中的运行势必会伴随着财务风险，比如说企业难以获取稳定的收益或者是在偿债能力方面下降等。内部控制是企业财务风险规避的企业内部屏障，在风险规避方面有着不容忽视的重要作用。企业风险管控是基于企业的运营发展策略，通过多样化的分析风险手段，将业务风险点找出，并以合理的手段对风险点进行降低。财务管理风险应当给予预防足够的重视，强化事前管理。内部控制可以看作是企业运营管理过程中对自我进行制约、调节的机制，是企业运行管理的中枢神经。企业具备怎样的内控系统，直接关乎能否有效地规避风险。企业通过建立健全内部控制体系，能够帮助企业更有效地监督企业的每一方面业务流程，细致、合理地估计、判断和观察财务风险。对于财务风险管控来说，内部控制的建立健全是前提基础。企业可以通过内部控制的方式来对运营管理过程中潜在的风险进行监督。由此可见，内部控制是企业规避和防范风险的一个有效手段。

内部控制体系能够有效地对财务风险进行防范。假如说企业所形成的内部控制体系较为完善，那么就能够保障企业进一步增强自身的经营效率，获取可靠真实的会计信息，保障财产安全。这也是财务风险管控的理想目标。基于这一视角能够看出，对于财务风险管控来说，内部控制是不容忽视的环节，其动力就来自企业对于财务风险的管控和认知。假如说企业内部控制存在问题，那么势必会衍生出更多的会计舞弊和错误。所以说对于财务风险防范来说，内部控制是长效机制。

内控能够进一步强化财务风险管理。对于企业来说，内部控制系统是不容忽视的组成部分，会计腐败和贪污所衍生出的企业经营失败虽然就表面上来看有着各不相同的原因，但其本质原因在于内控系统作用发挥不强，进而导致企业不能有效地规避风险。这就要求企业在具体运营过程中，需要充分地将内控作用发挥出来。

三、企业财务风险防范中存在的问题

（一）企业内控各部门责权不明确

企业想要提升自身的管理实效性，就应当形成合理、科学的组织结构，并对职务不相容分离机制进行运用。企业应当保障各部门之间有着明确的权责，保证彼此制约，又相互配合，这样才能够发挥出制衡作用。但是当前我国很多企业在这方面都存在一定的问题，基于财务和会计部门视角来看，这两个部门都是企业组织开展内控工作的要害部门。但是就当前现状来看，企业存在的一方面问题就是不能有效地分离业务经办和会计记录。资本运营系统是财务管理的对象；信息系统是会计对象。同时企业基本上都是通过刚性的方式来对各方面会计信息进行处理。要求企业向社会所公开的信息能够及时、准确、客观。财务管理工作的特点带有较为突出的灵活性和弹性。假如说两部门融合展开工作，势必会削弱与财务相关联的各方面工作效率。尤其是当前市场大环境趋向于变化复杂，企业能否生成准确的财务决策直接关乎企业能够在市场中取得怎样的发展。应当由财务部门负责分配收益、投资、筹资等各项事项。假如说某一事项有着较大的时间跨度，运用考核、分析等方法也需要具体会计人员掌握统计、数理等知识。而会计人员本身就有着较为复杂的工作任务，想要他们对财务方面问题进行研究难度较大，有效防范财务风险更无从谈起。实际上企业的其他部门之间也不能有效地制约和监督，存在不明确的权责问题。企业的投融资、收益分配等各项工作，应当交由财务部门组织开展。假如说所展开的工作时间跨度较大。在对分析和考核方法进行运用时，也强调会计人员具备一定的工作素养，比如说数理、统计知识等。但是当前企业的大部分会计人员工作量较大，让他们另外拿出时间来探索财务问题，对财务风险进行防范显然不太现实。另外企业的各部门之间也不能对财务风险防范进行监督和制约，权责不明确问题较为突出。

（二）通过内部控制系统对财务风险防范的方法缺失

实际上财务风险的产生是由一系列的问题所衍生出来的。在显现之前，通常情况下都会有一定的现象反应，比如说企业的偿债能力有所降低、负债比重较之以往大幅增多、销售利润下滑等。但是当前有部分企业的财务管理仍然依赖事后分析或者是简单展开事前预测，并不能通过内部控制系统来综合监控财务的状况。在预警和评估财务风险方面缺少有效、科学的管理方法，这会导致丧失风险规避、延缓的时机。同时，现今企业并未形成良好的财务经营机制，在理财方面存在较强的随意性，这势必会使得企业面临更多的财务风险。

四、强化企业内部控制，防范财务风险的相关策略

（一）优化企业控制环境，构建风险责任机制

所谓的控制环境实际上就是通过对政策进行设立、强化、削弱所衍生出的各方面影响因素。包括了外部环境影响、人力资源管理政策、内部审计、控制管理方法、分配和授权责任方式、企业组织结构等。实际上，企业所展开的每一方面控制活动都需要相应的控制环境作为支撑。控制环境对于企业内控的实施来说有着不容忽视的重要影响。而强化企业内控，对财务风险进行防范，就要求企业应当构建起良好的内部控制环境。

1.优化机构设计，完善组织机构控制首先，企业应当构建企业指挥有力、由上向下的指挥系统。保障不同部门之间构建起科学的组织网络。不同部门之间能够遵循统一的领导，更快的达成企业的战略规划目标。企业管理者应当通过实施内部控制制度，有效监督不同环节的运转以及各部门风险防范的效度。高层管理人员应当对企业各岗位的权限和职责进行规范，使不同主体能够互相制约和协作。尤其要关注会计部门和财务部门的分别设置。财务部门具体对资本结构进行合理制定，分析企业可能遭遇的财务风险，如此才能够对财务风险的防范奠定基础，对问题及时发现，保障管理效率的提升，充分将财务风险防范中团队的效应发挥出来。

2.强化内部管理，实施授权批准控制

授权批准控制需要企业应当对各部门的职责范围以及权限有所明确。另外也强调企业内部人员能够对责任主动地承担。企业通过构建内部控制制度，应当保障所展开的所有业务活动都能够通过合理的事务授权。审批人员应当基于规定严格执行授权步骤。经办人员也应当基于审批人的批准意见，对业务进行办理。假如说事项超过审批的范围，那么经办人则应当停止办理程序，并尽快地形成报告，向授权部门报告。

企业内部员工是执行制度的主体，也是保障执行内控机制获取良好效果的关键。因此就应当对批准授权控制进行严格执行。企业一方面要针对员工展开必要的风险意识教育，同时应当保障企业内每一个个体、每个部门都能够落实风险责任。引导员工认识到自身在财务体系中的重要价值和地位，对工作程序、岗位权限以及责任有所明确。企业应当及时查找责任对象，并基于制度予以相应的奖惩。如此才能保障企业内工作效率的提升，强化内部控制。

（二）加强企业财务预警分析

1.强化企业财务预警分析，构建财务预警模式

对于财务预警来说，企业对财务预警模式进行构建是前提和基础。当前国际上的主流财务运行模式有两种：

第一种是多元线性函数公式。其判别函数为：Z=0.012X+0.014X+0.033X+0.006X+0.999X。其中：X=营运资金÷资产总额×100；X=留存收益÷资产总额×100；X=息税前利润÷资产总额×100；X=股份市值×负债账面价值总额×100；X=销售收入×资产总额。

通常情况下，假如说最值越小，那么企业就更有可能发生财务危机。这一模式有机结合了能够对企业获利、营运、偿债三方面能力进行反映的指标。基于整体视角考察企业是否具备稳定的财务状况。

第二种是以单个财务比例走势对企业财务形式进行预测。因此也被称之为单变模式。主要比率有：（1）债务保障率=现金流量÷债务总额；（2）资产收益率=净收益÷资产总额；（3）资产负债率=负债总额÷资产总额；（4）资金安全率=资产变现率-资产负债率。

具体工作人员可以基于企业实际来修正和调整模型，以此更加准确客观的预警财务风险，同时也可以将财务预警模型中的非财务以及财务指标结合起来。全面地评估企业风险。

2.信息技术实施实时监控，构建财务短期预警系统

现金性财务风险是现金财务风险的一个主要表现形式。也就是在特定日的现金流量在现金流量以上，所衍生出的不能及时偿还债务的风险。基于短期视角来看，企业能否在市场中稳定的发展，实际上和其盈利并没有较大的关联，关键在于是否具备匹配与其经营规模的支付现金能力和充裕的现金流。内部控制这一系统是完整的。当前计算机网络较之以往有了更快的发展，在各个领域行业中都ERP管理系统有了广泛的应用。为了对金流量状况进行准确的把握，企业应当全面整合投资、销售、采购和现金流相关的数据，对企业所展开的各方面业务活动进行系统化的比对和分析，以调节、约束等方式来推动各方面业务活动的顺利实施，才能够更加快捷有效的监控财务风险，及时发现问题，通过现代化手段达成监控财务风险的目标。

五、结束语

企业管理者应当认识到企业的运营发展势必会面临一定的财务风险，这是不可回避的话题。新时期背景下，企业管控财务风险难度较之以往不断加大。同时又因为企业内部因素、社会、文化、政治经济等大环境的综合影响。假如说企业在管控财务风险时，仍然选用单一的模式或是消极的态度，势必难以取得理想的财富风险管控效果。企业应当充分考虑市场需求的变化，基于财务防控为前提，关注营运、投资、筹资等财务风险发生频率较高的环节。立足于控制环境、评估风险、控制活动、信息沟通、监督控制这五方面，构建起匹配于企业自身的财务风险管控体系，推动企业在市场中的良性稳定发展。