乡村振兴战略中促进农业转型升级的财政税收相关政策探讨

刘亚楠

（唐山市财政投资评审中心，河北 唐山 063200）

在推行乡村振兴战略中，要清楚认识到财政税收政策是推进乡村建设工作的重要保障，不断地完善财政税收政策，是农业发展的基础。通过完善农业税收制度来激发农业生产活力，得到更多农业生产者的支持，巧妙地利用农业税收政策中激励措施助力农业产业资源整合，生产要素分配更加合理性。加大资金投入，完善农业基础设施，引进科研人才，助力农业生产转型升级。

一、农业税收政策发展现状

（一）支农资金投入数量需要继续追加

农村发展期间由于支农资金的投入不够充分从而凸显了一系列的问题。在支农资金投入上，农业方面支出占比不是很高，在资金使用方向上，支农工作投入不够，使用资金很难处理农业生产中出现的问题，所指的也是资金投入中一些难以覆盖的问题。资金投入量与支农工作上所需资金量存在一定差距，资金投入不够，导致很多发展受到限制，比如农业生产方面既需要基础设施建设不断的完善，也需要科研工作助力，科研工作更需要人才等，这些都需要资金支持和投入，否则很难落实到位。如果不能真正帮助农业生产活动发展，也会制约整体的发展。同时支农资金缺乏合理性分配，资金分配不合理导致在部分领域上的投入失去本身价值，或导致投入资源浪费，本不该需要较多资金投入却安排大量的资金，进而出现在资金总投入不变情况下，农业生产领域占比不够。在农业转型升级期间，应该更加关注转型升级过程中重点情况，如果发现影响农业经济转型升级因素，应该及时采取相应的措施。

（二）税收功能在环保方面需要进一步的优化

耕种农业用地，需要缴纳耕地占用税，虽然我国根据实际情况明确耕地红线，但出现单位占地的情况。我国税收制度不断完善，不过完善速度还是很难跟上实际工作需求，完善的制度无法将所有工作涉及内容都囊括进去。现如今，农业生产和空地没有开设对应的税种，同时用于治理环境污染方面的税收制度也没有得到相应完善，所以税种类型有提升的空间。环境资源保护制度缺乏，会导致农业机械化种植情况增多，直接影响生态化建设。所以现如今针对眼下问题应该重点关注税收和税种问题，不仅要将可持续发展理念落实到位，还要将税收的职能效果发挥出来。如今缺乏控制环境污染方面内容的税务制度，而环境保护又是我们必须要重视问题，这些也侧面反映出当前的税务种类不够全面，有很多方面的内容都没有覆盖到，从而导致存在很多漏洞，引起很多问题。那么就需要在一些能考虑到的方面尽可能的完善相关制度。

（三）农业税收制度有待进一步完善

当前农业税收制度一直在不断地完善，但部分领域还是存在一些问题。一些税务征收不规范情况，是亟待解决问题之一。农业税收制度不完善让农业生产者在生产过程中缺乏安全感，使得农业生产者在进行农业生产活动时很难全身心的投入。从生产者的角度来说，税收制度的不完善给自身带来了很多问题，那么会对农业的持续发展造成很大冲击。

（四）税收区域需要进一步优化

税收具体情况要根据区域性不同而有所不同，所以要关注区域差异性，比如经济较发达地区的税收政策与经济欠发达区域的税收政策会存在一定的差别。部分地区本来经济就不算发达，再加上税收政策还对自己造成不利的状况，容易导致当地经济发展状况与经济发达地区的经济发展状况差距进一步拉大，所以对税收区域的差异性要进一步关注，根据当地经济发展状况实事求是。要减小税收政策给区域经济发展带来的不利影响，需要转变原先比较粗放性经营方式，同时转变工作重点，实现对区域资源的有效利用。并且要实现区域资源和农业生产发展的方向一致，两者要相互促进，优化地区税收工作，以便于推动地区性农业产业的全面发展。

（五）持续推进税收形式创新工作

目前在农业生产活动方面税收支出政策还没有发挥出最大化的作用，也就是农业生产活动的最大效益没有发挥出来。针对这种情况，不仅要进一步完善相关政策，还要持续的推进税收形式创新性工作，不但要考虑到农业的发展，还要让政策激发出农业生产活动积极性，给农业生产活动增添活力和动力。如果农业发展相对比较被动，就需要不断地完善相关的税收形式来激发农业发展的活力，以便于提升农业发展的主体性地位，让农业生产有更多创新的可能性。也可以通过政策支持来吸引更多的人才加入农业生产活动中，壮大农业生产的人才队伍，为农业生产活动提供更多的创新可能性，同时也要注重资金投入与引进人才相匹配，推进税收形式的创新也是给农业生产活动注入活力和动力的重要条件。

二、农业转型升级过程中财政税收优化的策略

（一）增加财政在农业产业无偿投入的数量

农业的发展需要资金的支持，现如今需要通过相关的政策加以引导，增加在农业产业领域资金投入的数量。为了实现这样的目标，需要进行以下几个方面的工作：1.提高财政支出金额合理性，调整财政支出结构，找到税费与市场发展不符地方并且及时消除。2.在农业产业方面增加无偿投入量，将税收制度改革工作转变成核心内容，清除税收内容并清费利税，提高税费外资金管理工作的合理性、科学性，强化政府在财政方面的管控能力。3.需要适当性的开展政策性融资，在此方式下可以从市场中调动空闲资金用于投资建设，发挥空闲资金价值。

（二）推动政策性融资与投资

从实际情况出发，不断完善政策性融资投资的内容，还可以借鉴国内外相关优秀经验，吸取其中有价值内容。结合我们如今实际情况，从中提取出有价值的线索，以便于为政策性融资投资行为服务。在融资机构设置方面要明确工作原则，结合农业生产发展的实际需求，拓宽相关渠道让农业生产得到更多资金来源。资金来源增多，获取更多资金的可能性就会更大，农业生产就有了更多的资金，也就有更多用于农业生产和发展的可能。

（三）调整财政支农投入的相关内容

为了有效发挥出财政支农投入的价值，需要增强对支农投入的针对性，在支农投入前要分清主次。目前，支农投入项目非常多，为了实现支农的精准投入，需要对支农投入进行规范作业，在农业产业中明确现代科技的作用和价值，在农业领域中也可以引进相关的设备，高效利用现代科学和技术的优越性为农业服务，同时在农业科研工作上加大投入和关注度。比如在转基因技术、生物工程等方面加大经费投入，助力农业科技的发展。支农投入还要往关键的地方投入，用加大投入的方式来优化农业科研人才队伍，引进大量的科研人才，将科技与农业生产相结合，让现代科技的优越性在农业生产活动上发挥出价值，很多农业生产创新性想法可以借助科学技术而成为现实，助力科研人才为农业创新做准备。农业的发展少不了基础设施的支撑，基础设施的建设工作同样需要重视起来，那么在农业基础设施建设上也可以增加相应的资金投入，以便于积极推进基础设施的建设工作。在农业生产活动进行过程中，要注意生态发展的问题，重视生态农业的发展。不仅是要守住生态红线，还要采取一些措施来完善生态建设工作，通过针对性的生态建设来帮助生态环境得到一定程度的恢复，将农业发展与可持续发展理念相结合，推进可持续发展理念落到实处。农业生产中要时刻关注生态建设的问题，对生态破坏的行为零容忍，各类农业生产过程不合理或者不规范的情况要依据相应的规章条例来进行处罚，同时要加大打击力度，这样可以有效减少农业生产环境的破坏，在保证农业生产的同时还要落实保护环境的理念。

（四）调整税收支出政策

从实际出发，确定农业领域各项工作的实际需求，农业生产需要创新，需要与时俱进，在农业生产中应该根据实际工作需求，对经营管理模式进行创新，同时需要为农业活动的进行提供合适的环境，助力农业活动在合适的环境中发挥出最大的价值。在税收支出层面，需要进行适当的倾斜，为乡村振兴发展战略的实施提供良好的条件。乡村振兴战略的落实和推进，可以让财政支出更好的满足各个农业项目的需求，以便于在实践中不断的总结和反思，从而慢慢完善农业的税收政策倾斜工作。同时农业生产本身的项目也要创新，在传统的项目上有所创新，在农业生产上引入科技创新，提升农业生产的科技化水平。要提升农业整体的发展水平，那么就要发挥出财政税收的引领作用，合理的激发出相关人员的科研积极性，也可以用相关政策引进的经费支持去吸引专业性人才，让人才助力科技的进步，将农业生产中的很多想法通过科技的力量变为现实。比如农发[2018]1号 农业部关于大力实施乡村振兴战略加快推进农业转型升级的意见中就有以下内容：加快推进农业信息化建设，强化农业大数据应用，构建农业农村数据资源体系，建好用好重要农产品市场信息平台等，加快推进全球农业数据调查分析系统，加快推进政务信息资源整合共享。利用科技的发展让更多的农业生产创新成为可能，以便于拓宽农业生产领域，可以让农业项目发展多样化。农业税收政策也要不断地向生产活动方面倾斜，以便于推进乡村振兴战略。在调整税收政策的具体实施内容时，立足于实际，以便于满足不同地区的多样化需求，体现政策调整的灵活性和针对性。扩大税收支出在农业生产种类上的范围，拓宽眼界，甚至是对农业生产活动有影响的方面都要考虑在内，比如跟农业生产和发展有关的行业或者是产业都要关注，例如：农业生产资料的生产企业、环保方向农资生产行业、乡镇企业、农业服务行业等。这些行业有着自身的独特优势，技术上比较先进，在农业发展的道路上做出了很大的贡献。随着经济不断发展，区域之间形成了一定的差异，这种差异不仅仅是体现在城市与乡镇之间，在不同的区域之间也都有所体现。所以，在税收制度的改革中，要考虑到这些差异性的因素，针对性的给出政策方法。比如对经济发达的地区，可以适当减少政策性的优惠，减少不必要的投入，把这一部分的资金投入转移到经济欠发达的地区，这保证了政策实施的科学性和合理性。通过政策的倾斜，弥补了环境上的不足，让经济欠发达的地区有条件去吸引人才，让人才为当地谋发展，同时人才也在当地享受到了相关的政策优惠，对当地的经济发展起到一定的促进作用，循环往复，可以实现当地经济的发展，缩小与经济发达地区的差距。

（五）落实财政制度

对现有的税费政策进行合理的规划，对没有必要的税费进行及时的统计并且清理，立足于时代的发展需求，实现对农业税收的规范化和细致化的管理。通过相关部门支持，让税收具有官方权威性，从而使税收环境得到有利的整治和清理。对农民来说，可以有效防治乱收费的现象，农民合法权益得到有效的保障，这让农民在进行农业生产活动时更加有信心，帮助农业从业者有效减轻负担，这也在很大程度上给农业生产者注入了农业生产活动强大动力，调动农业生产者的积极性，有利于农业生产活动的有效推进。在耕地占用税改革过程中，对单位税额进行调整，并扩大征收范围，将外商投资企业加入到课税的范围中。对开荒的空地相应地征收税费，使其有较重的税费承担，将造成污染的个人成本与其造成的社会成本一致，这就可以有效的制约利用开荒空地污染环境的行为，通过征收税费助力可持续发展理念的有效落实，很大程度上实现了对资源环境的保护。另外，还可以扩大税费征收的范围，扩展到与农业生产有关的周边环境资源中，将财政制度和方针政策落实到位，实现其在农业领域的最大价值，助力农业实现转型升级。

三、结束语

在乡村振兴战略的实施中，面对当前财政支出在农业生产方面的种种问题，需要立足实际，找到解决办法或者措施。同时支农政策不够完善：税收制度存在漏洞；用于农业方面资金有限，支农资金分配结构不合理；农业生产活动带来一系列生态问题等。综合以上出现的问题，需要提高资金投入，一方面是完善基础设施建设，另一方面投入资金用于引进人才和购买先进设备。农业的发展同样需要科研工作来带动，那么就要壮大科研人才队伍，拓宽现有的融资渠道，增加农业生产的资金来源方式，从而获取更多的资金来完善农业生产活动和产业结构。值得注意的是，在进行农业生产活动时要注意对环境生态影响，乡村振兴战略和可持续发展理念要同时推进，对破坏生态的行为要根据相关的条例和规章制度进行处罚，相关的财政制度只有落实到实处才能真正地发挥出作用。