建设工程合同付款约定模型分析

邵飞 王玉平 张珍兰

(中国航空规划设计研究总院有限公司，北京 100120)

0 引言

在项目实施期预付款扣回阶段，许多施工方出现现金流断裂情况，而业主方预付款、进度款依据合同已如期支付，故在此阶段常发生双方争议纠纷，致现场进度滞后，对项目投资不利。本文结合合同付款比例约定，建立模型模拟分析在施项目施工方现金流断裂风险，根据模型分析结果提出合同付款比例约定的优化建议，保障项目顺利推进。

1 法规/规范等文件中对合同付款的相关规定/约定

通过搜集我国相关法规/规范，整理关于建设工程合同付款约定的相关内容如下：合同中预付款支付比例为10%～30%；进度款支付比例为60%～90%；质保金在缺陷责任期预留比例不得高于工程价款结算总额的3%；确认的追加(减)合同价款随进度款同期支付。结合建设项目实际签署合同经验，一般还会在合同专用条款中设立完工款支付比例、竣工验收后支付比例、结算后支付比例。

2 基于合同约定的进度支付模型建立及分析

2.1 进度支付模型建立过程

2.1.1 模型评价标准及假设的确定

(1)评价标准。累计毛利润，即当项目实施过程中施工方累计月度毛利润为正时，施工方无资金流断裂风险；当累计月度毛利润为负时，施工方存在资金流断裂风险。毛利润中不扣除项目管理成本支出，仅考虑业主方收款与工程施工支出的差值。项目总毛利润=项目总收入-施工总支出。项目总体毛利润率=项目毛利润/项目总收入。

例一：投标总价(项目总收入)为1000万元，测算施工总支出为800万元，即项目总毛利润为200万元，项目总毛利润率为20%。项目实施过程中不同分部分项工程毛利润率是不同的，为方便分析，假设投标报价中各分部分项工程毛利润率均等于项目总毛利润率。

(2)模型假设。①本模型暂不考虑项目变更影响，即项目投标报价=项目结算价；②投标报价中各分部分项工程毛利润率均等于项目总毛利润率，即项目月毛利润率=项目总毛利润率，项目当月实际支出=当月产值×(1-毛利润率)；③项目过程依据合同正常付款，不考虑资金挪用等情况造成的项目过程中资金流断裂。

2.1.2 进度支付模型的变量分析

施工方当月进度款收入=上月产值×进度款支付比例；当月实际支出=当月产值×(1-毛利润率)，由此可知，月产值为自变量，月收入为因变量。累计毛利润=累计月收入-累计月支出，累计毛利润也为因变量。

通过前述取值范围、模型假设、变量分析，各参变量范围取值见表1。

2.1.3 进度支付基础模型的建立

因各参变量的不同取值形成排列组合体量庞大，可以用控制变量法分析单一参变量值的变化对进度支付模型造成的影响。

(1)模型参变量选值，见表2。

(2)根据参变量选值建立进度支付基础模型，见表3。

表1 进度支付模型参变量取值范围表

表2 进度支付模型参变量基础值设定表

表3 项目进度支付模型基础值测算表

由表3、图1可知，累计毛利润在项目初期收的20%于项目开工后逐渐减少，在预付款扣回期即累计月产值在60%时为负值，累计月产值完成90%～100%时达到负值极限17%，在预付款开始扣回至竣工验收前施工方存在资金流断裂风险，竣工验收后转负为正，缺陷责任期满后累计毛利润回至20%。

2.2 进度支付模型分析

因调整参变量后模型篇幅过长，本节不过多展示不同参变量取值变化支付模型下的累计毛利润对比，仅对模型结果进行分析。在比较工期不同下进度支付模型的变化时，可用累计月产值完成比作为横坐标，用X-Y散点折线图来表示。

2.3 模型总结及优化建议

2.3.1 模型总结

模型参变量影响作用见表4。

通过对模型进行分析总结，得出以下主要结论：

(1)多数模型中都出现累计毛利润的负值区间，毛利润率高的项目，累计毛利润的负值区间缩短，累计毛利润负值上限降低，施工方现金流压力降低或无。

(2)预付款的设定比例对预付款扣回期前施工方毛利润有影响。预付款扣回速率越慢，施工方现金流压力越小。若项目前期设备/材料投入不大，不建议预付款支付比例太高，以防施工方挪作他用。

(3)完工款支付比例需与进度款支付比例相匹配，若完工款支付比例低于进度款支付比例，容易在项目收尾阶段出现施工方无资金收入情况，对项目进度不利。

(4)竣工验收后支付比例、项目结算的进度对施工方毛利润回收速率有影响。若项目毛利润过低，需推进加快项目结算工作。

(5)不同项目不同工期同一付款条件下，施工方现金流压力出现的进度区间基本一致，工期越短，现金流压力上限越大。若同一项目因各种原因延长工期，会增加施工方自身管理成本支出，影响总毛利润率，增加施工方现金流压力。

(6)若项目过程中出现重大变更，又不及时认价，会在预付款扣回期开始显著增加施工方现金流压力，极易出现施工方资金流断裂现象。

2.3.2 模型优化

由上述可知，施工进程中总是出现累计毛利润的负值区间。因此，应缩短累计毛利润负值区间，降低累计毛利润负值上限。

若进度款支付比例(J)<1-毛利润率(S)，即施工方月度收到的进度款小于其月度实际支出的费用，入不敷出，预付款扣回期间会出现累计毛利润为负的情况。

进度款支付比例(J)+毛利润率(S)-1模型的变化情况见表5、图2。

由图2可知，模型由J<1-S逐渐到J>1-S后，累计毛利润负值区间显著缩短，累计毛利润负值上限降低。因此，可以通过调整进度款支付比例，优化进度支付模型。由此可知，进度款支付比例与毛利润之和与项目过程现金流有直接关系，属于主要影响参变量。当进度款支付比例(J)+毛利润(S)≥1时，累计毛利润负值区间缩短，累计毛利润负值上限降低。需根据项目毛利润选择适宜的项目进度款支付比例，以防项目过程中出现重大现金流断裂，导致项目停工等重大风险。

为减缓预付款扣回期施工方现金流压力，可以视项目情况，一方面，减缓预付款扣回速率；另一方面，设置两阶段进度款比例，即预付款扣之前支付比例与预付款抵扣期开始支付比例。

例二：预付款扣回为累计收款至合同额50%后分三次扣回；进度款为本月确认已完合格合同额(本月产值)的75%，于次月支付；累计收款至合同额的50%后进度款支付比例调整为80%。这两个阶段进度款支付比例会有效降低累计毛利润负值上限，降低施工方过程资金流压力。

3 预定不同毛利润率的进度支付模型建议

目前，新老项目建设施工中容易引发现金流断裂情况。毛利润率在10%、20%、30%的优化进度支付模型参变量选值见表6(预付款比例及扣回可根据项目实际情况约定)。

4 结语

表5 J+S-1参变量值设定表

表6 毛利润率(S)的模型参变量选值表

通过建立进度支付模型，可知进度款支付比例与毛利润之和以及项目过程现金流有直接关系，当进度款支付比例(J)+毛利润(S)≥1时，累计毛利润负值区间缩短，累计毛利润负值上限降低。合同中可减缓预付款扣回速率、约定两阶段进度款支付比例，可有效降低施工方过程资金流压力。

在项目管理工作中，业主方在项目前期可根据项目资金情况、项目工期需求、行业平均毛利润水平、市场波动等情况模拟进度支付模型，制定合理合同支付条款，保障项目顺利实施；施工方在投标期可根据招标控制价、招标文件中付款约定、企业毛利润率、市场波动等合理确定投标报价，并通过进度模型测算项目过程资金压力，制定相应的资金使用策略，降低过程现金流压力，提升项目管控水平。