企业内部会计控制的问题与对策研究

尹波柳

引言

企业内部会计控制是企业经营管理的基础，也是保障企业运营稳定性的关键点。对于企业来说内部会计控制就像是一把双刃剑，健全的企业内部会计控制能够为企业的发展提供极大的助力，但如果出现企业会计内部控制不被重视，相关工作的完成度低、效率较低,管理体系、监督体系不健全等问题时，不仅不能给企业创造收益，还会给企业带来损失，甚至是倒闭等更大的风险。因此，企业内部会计控制工作应该是企业经营管理关注的重点，也是研究的重点，企业的管理者必须要明确现阶段企业内部会计控制工作存在的问题，优化企业内部会计控制的模式，保证企业内部会计控制工作有效的开展，并为企业的发展带来正向影响。

一、企业内部会计控制的相关概念

1.企业内部控制。企业内部控制是为了使得企业经营活动能顺利进行，保护企业经营资产，保证企业财会资料的合法性、真实性所制定的程序与制度。企业内部控制是企业强化自身管理，优化经营效率，实现经营战略的重要手段。企业内部控制是其生产经营过程中自我调节、自我优化的内部机制，是企业经营活动顺利进行的重要保障。根据内部控制目的的不同，其可以分为内部会计控制与内部管理控制。

2.企业内部会计控制。企业内部会计控制是企业基于提升会计信息质量的目的，为了保证企业资产的安全与完整，确保会计相关法律法规能落实而制定的相应控制程序与制度。做好企业内部控制工作，能够为内部会计控制提供和谐的环境，这也是保证会计信息真实性、准确性的重要基础。加入没有严格的内部控制制度，则内部会计控制的法律法规、制度程序将会沦为形式，甚至会出现腐败行为。基于此，可以看出内部会计控制是企业内部控制的关键构成部分，是内部控制目的实现的基础。高质量的内部会计控制能够为内部控制提供可靠的信息，成为内部控制工作的依据。要提升企业内部控制质量，就需要参考全面、精准的会计信息。

3.企业内部会计控制与企业内部控制的关系。第一，内部会计控制与内部控制相辅相成。内部控制与内部会计控制之间关系密切，是相辅相成的。做好企业内部控制工作，特别是重视内部会计控制，是推动企业良好运行、稳定财务状况的保证；做好企业内部会计控制工作，是提升企业内部控制质量，帮助企业实现战略发展目标的基础；第二，内部会计控制是内部控制的核心。企业内部控制工作的开展需要建立起以会计为中心的内部会计控制制度，解决经营过程中会计信息失真、会计秩序混乱等问题，为企业经营者提供真实、全面的信息依据，为内部控制工作奠定基础。

二、企业内部会计控制存在的问题与披露

1.企业内部会计控制的重视程度不够。会计工作对于企业的发展有很重要的作用。但是在实际工作中，大部分企业的负责人、管理人对于会计工作并不是十分重视，进而忽视了企业内部会计控制的重要性。人们对于会计工作仍然粗浅的停留在资金的计算上，实际上企业会计的工作要在计算的基础上增加很多，会计要核对记账凭证、财务账簿、财务报表，还要从事经济核算和监督等相关工作，还要根据不同职责划分出会计主管、会计监督和核算、财产管理、出纳等不同的职务。虽然会计一直在和数字打交道，但是他们进行的每一个记录，每一个核算都直接影响着公司的运作，上到企业项目的支出、企业税务的缴付，下到公司职员的工资分配，有时可能是上千上万的资金，有时也可能只是个位数的支出，从每月零星的盘算，到整年资金的盘算，会计完成的工作能够帮助企业总结一个项目的收益，也能够分析出一整年企业运营的收益，而这些数据同样也能够帮助企业负责人找到项目亏损的原因所在，明确现阶段企业发展存在的问题，同样也能够帮助负责人进行企业发展的合理规划。所以，会计工作对于企业来说并不是无足轻重的，企业内部的会计控制问题能够决定企业的可持续发展能力和市场竞争能力，忽视会计工作，忽视会计管理工作势必会影响企业的发展。

2.企业内部会计控制本身存在的问题。横向分析企业内部的会计控制，目前大部分的企业对于会计控制的方式方法并没有准确的把握，导致企业内部会计控制的执行效率低、完成度低以及企业内部会计控制的安全保障体系薄弱等问题的出现。企业内部会计控制的方法决定了会计控制工作的工作效率和完成度，工作的方法需要结合企业具体的情况以及相应的工作具体分析，打个比方，不恰当的方法就像杀鸡用宰牛的刀，不但没有发挥出刀的价值，而且效率不高、工作的完成度也不好。现阶段，部分企业的内部会计控制方法对于提高效率上缺乏思考，当面临大量的数据和快速的信息输入时让企业的会计工作显得特别乏力，同时也导致会计问题的出现率增高。不适当的会计控制方法，会降低会计分析的科学性，会导致决策的失误，直接影响企业的经营成本和收益，同样也降低了企业整体的工作水平。而且会计工作涉及到企业资金的运转情况，是企业的商业机密，企业内部会计控制的工作需要保证接触信息的有效性和安全性。正是在信息化的环境下，会计信息的安全保障体系变得更加脆弱，网络环境是开放的，存在着许多不确定因素，恶意攻击或是木马病毒的侵入能够轻松瓦解信息的保障机制，那么企业就将面临财务数据的丢失、盗用，工作人员隐私或是企业重要信息的泄露，这将会给企业造成巨大的损失。

3.企业内部会计控制管理范围、职权分配上存在的问题。纵向分析企业内部的会计控制，会计控制的管理范围、会计控制的职权分配、以及监督管理的机制或多或少存在一定的问题。企业运作的资金流动涉及到企业内部多个部门的协作，因此在进行企业内部会计控制工作时一定要明确控制工作的管理范围，不仅如此会计控制工作要精细到资金流动的每一个流程、每一个环节，或者工作人员在这个流程中充当什么角色，起到什么作用，承担什么责任，进行明确的职权分配。而现阶段的大部分企业，其内部会计控制的管理范围不够广泛、不能做到面面俱到，职权分离模糊、不能明确。企业在进行项目运作前，要考虑企业内部的资金状况并对市场整体进行分析，做出投入成本以及收益的预期，在项目运作过程中还需要根据市场实际情况带来的诸多不确定因素以及实际的收益来变动和调整资金的流动。也就是说会计工作的准确性、科学性会直接影响企业的盈利，那么企业内部的会计控制就必须要及时、准确的掌握企业的内部情况，面对波动时准确、科学的做出判断，来达到规避风险、增加收益的目的。企业内部会计控制范围不足、职权分离模糊极有可能会因为导致企业分析、利用的数据失真，决策失误，给企业造成损失。会计控制管理工作不应该放过每一个环节，也不能够忽视每一个细节，因为就算是一个不起眼的小数点也有可能给企业造成巨大的损失。企业内部会计控制的职权分离不明确会导致很多种情况的出现，可能是一人承担多项职责导致工作完成度低或是工作内容不透明导致后续监督管理工作开展困难重重，可能是职责划分不细致导致工作落实不到位，也可能是对同样的工作重复做导致工作效率下降，等等。

4.企业内部会计控制监管体系上存在的问题。监督管理体系对于企业内部会计控制工作来说就像是一个动态的标准，对会计控制工作起到监督和管理的作用，当出现不符合标准的情况时，监督管理体系就要发挥作用引导相关工作人员进行修改。如果监督管理体系不健全或是不能够正确落实监督和管理的职责，那么一旦企业内部会计控制工作出现偏差给企业整体带来的影响就不言而喻了。监督管理机制对于企业内部的会计控制来说就像是再加了一层保险，保证企业内部会计控制工作不会出现问题，督促工作人员更严谨的开展会计控制工作，在监管机构的监督下能让会计工作更加透明、准确，也能够让企业内部会计控制更加准确、科学。但现在部分企业内部会计控制的监督管理体系并不健全，存在监管范围覆盖不全面，监管力度不到位的情况。监管范围覆盖不全面也就是说对会计控制工作的监督存在盲点，那么就会导致相关工作的出错率增高，而且当出现问题时也不能够及时发现并解决。而监管力度不到位也就相当于监管机构形同虚设，没有约束会导致企业内部会计控制工作出现相当混乱的局面。监管机构也不能够发挥应有的作用，那么企业会计控制工作的保险就失效了，势必会影响企业的发展与建设。

三、企业内部会计控制存在问题的相应对策

1.提高企业内部会计控制的重视程度。提高企业对内部会计控制的重视程度与企业的每一名员工息息相关，无论是企业高管还是不同岗位的小职员都要明确企业内部会计控制的作用和意义。因为企业管理人员对会计控制的认识直接影响到相关政策的下达，企业员工对会计控制的认知直接影响到政策的落实，从开展到落实，如果大家都能够摆正企业内部会计控制的位置，树立良好的内部会计控制意识，一定能够促进企业的稳定发展。定期开展企业员工的培训工作，形成长期的学习模式有助于员工深刻意识到会计控制的意义，还可以采用企业之间交流学习的模式来增强学习效果和学习兴趣，进而有效的提高相关工作人员对企业内部会计控制的重视程度。

2.提高会计人员专业素质和能力。随着企业的发展、信息技术的引入，相关工作人员不仅要有过硬专业相关能力，同时还要对信息技术十分熟练。而且工作人员一定要重视企业内部会计的控制问题，不能是一味的被动学习相关知识，一定要有自己的主观能动意识，要主观的去提升自己的技术水平、要爱岗敬业、要主动的去学习新的技术、主动总结学习，能够在日常生活中总结经验、吸取教训，要勤于思考、勤于发现，如此在能够为企业的发展提供源源不断的动力。因此在提高会计人员专业素质和能力方面一定也要下足功夫，从提高从业人员的门槛开始，企业在聘用相关专业人员时一定要认真严谨，考察人品道德、专业能力，提高标准。人员上岗后也要进行定期的学习和考核，督促员工提升自身素质和能力，让能者多劳，给足他们发挥的空间和机会，而不能够主动学习、努力提升自我的员工则会被淘汰，让新鲜的血液不断地注入，逐渐组建一支精英团队，为企业的发展提供不竭的动力。

3.完善内部会计控制的管理办法和监管体系。完善内部会计控制的管理办法从明确会计控制工作的管理范围开始，确保覆盖到会计工作的每一个环节，并且根据每一个环节不同的工作内容进行对应的管理办法的研究，构建出一个恰当的管理方案。学习并借鉴其他企业优秀的内部会计控制管理方法是很好的方法，但是一定要注意不同企业的内部会计控制有相同之处，同样也有不同之处，一定要在学习过程中明确自身的特点和需求，适用于自身企业的控制方法可以引入，同样也可以在借鉴学习后优化出一套适合自己企业的管理方法。而且企业的经营运作是一个持续的过程，企业的资金流动也是持续不断的，所以企业内部会计控制也应该是一个循序渐进的动态管理，要让企业内部会计控制工作动起来，注意会计工作的每一个环节，全面的参与到企业的运作中。保证管理范围、管理内容覆盖全面，管理方法适应企业的发展节奏，以此来保证内部会计控制工作的可持续性。与此同时，还要完善企业内部会计控制的监督管理体系，让会计控制工作的每个环节都有严格的监管标准。监督管理体系作为企业正常运行的基本要素，必须增加覆盖范围广，将权力和职责精准落实到每个人身上，加强监督力度，同时也要与时俱进，将监督管理体系构建成一个不断更新和成长的体系。企业可以在内部建立三个相对独立的控制体系，一是在企业生产一线过程中融入相互影响、相互制约的制度，建立以预防为主的监督控制防线；二是建立事后监督体系，也就是会计部门在常规会计核算的基础上，开展日常性与周期性的岗位业务核查，建立第二道监控防线；三是建立直接与董事会交接的审计机构，保证其相对独立性，以出示客观、准确的会计信息报告。

4.建立科学完善的内部会计控制评价体系。要做好企业内部会计控制工作就需要结合自身企业制定操作性强，又符合实际情况的评价体系。可参考国外企业经验，结合企业特点来划分内部会计控制指标，如表1 所示。

表1 企业内部会计控制评价体系

在细化指标的基础上，通过模糊综合评价的方式来对内部会计控制进行评价。首先，确定指标体系的评价集，使用不同分数来评价对应指标；其次，应用科学方式确定二级指标的权重，可采用集体经验判定法来确定。最后，计算二级指标的具体数据，应用加权汇总的方式来计算出定量分值，以分值高低来对内部会计控制工作进行评价，以使得评价更加全面、更加精准。

四、结束语

综上所述，现如今部分企业内部的会计控制已经在企业的发展中起到了重要的作用，它取得的成就是不可否认的，但同时部分企业的内部会计控制也是阻碍企业前进脚步的主要原因。企业内部会计分析能够帮助企业很好的了解到企业的内部结构、经营效率、收益成果，能够辅助企业进行结构的优化调整、提高企业运营的科学性和效率，使得企业在面临激烈的市场竞争时，明确前进和发展的路线、快速进行正确的决策与分析、不断提升自身的竞争力，正是因为内部会计控制能够直接或是间接的决定企业的发展和命运，所以一定要正视企业内部会计控制存在的问题并积极的优化，让企业内部会计控制为企业带来积极正向的辅助，让企业不在发展的潮流中落后，也绝不要因为忽视存在的问题而让企业淹没在市场竞争的浪潮中。