内部控制在企业财务管理中的作用与实践研究

马敬宇 中国电信股份有限公司河北分公司

引言

财务管理指的是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，在企业管理工作体系当中，财务管理显得至关重要。与此同时，内部控制则指的是企业为实现自身经营目标，确保资产的完整性及安全性，同时确保会计信息资料可靠性及正确性，在对经营方针严格贯彻落实的基础上，对经济活动进行规范、约束、调整、控制的一项有力手段或措施。从整个公司的角度来看，内部控制机制有效地支持了财务管理，促进了财务管理的顺利有序实施。然而，在目前的情况下，国内大多数企业的内部财务控制都面临着明显的问题，如内部控制相对薄弱、获得内部信息的机会有限以及内部控制和评估系统不足。为了解决这些问题，提高公司财务管理的内部控制质量，本文以“内部控制在企业财务管理中的作用和实践”为主题进行研究有着极其重要的意义。

一、内部控制在企业财务管理中的作用分析

内部控制企业财务管理是一项系统化的工作，在此项工作开展期间，发挥内部控制的既有功能，可起到多方面的作用。具体而言，主要作用如下：

（一）有助于财务管理机制运行效率的提升

对于企业来说，具有经济组织的特殊属性，并且企业的相关经济活动均与财务管理密切相关。基于具体经营管理工作开展期间，做好财务管理内部控制工作，有助于对企业内部中各部门起到协调作用，使企业内部财务管理机制能够顺利、有序运行，进而使企业财务信息的可靠性及有效性得到有效保证，并使企业经济活动能够处于安全运行状态。从企业财务管理与内部控制两者之间的关系层面分析，内部控制的高低，决定了财务管理质量水平的高低，进一步对企业生产经营活动能否顺利、有序开展起到了决定性作用。所以，通过落实内部控制措施，严格执行财务内控制度，才能更好地使财务管理流程、业务流程、程序控制均能够梳理清晰，对财务管理机制运行起到高效协调作用；企业经济活动开展具有规范性和科学性，将成本控制在合理范围内，进而达到可持续发展目标的实现。

（二）有助于企业经营成本的降低

在企业经济活动开展期间，利用内部控制方法，对企业财务管理行为进行监督，能够使企业的经济活动更具规范性，进而使企业财务管理工作具有计划性，同时更具规范性及严谨性，可以使经济开支得到有效控制，使超预算情况避免发生，在成本控制合理范围内的基础上，达到开源节流的目的。比如，基于资金管理工作开展期间，相关企业通过内部控制措施的实施，使得纳税筹划方案质量得到有效提升，在科学纳税筹划的基础上，达到了合理避税的目的，并使税务成本降低，使税负最小化、价值最大化的目标得到有效实现。此外，值得注意的是，近些年来，全球经济环境在产生很大程度的变化，随着人力、生产成本的逐步提升，利润空间不断缩减，企业为了在剧烈的市场竞争中站稳脚跟，便需从财务成本管理层面入手，并强化内部控制，使企业经济成本得到有效降低，使企业实现可持续发展。

（三）有助于企业财务风险的有效防范

基于经营管理活动开展期间，企业相关经济活动的数量较多。同时，在各类经济活动当中，也潜在较多的财务风险问题，为了使财务风险得到有效防范，加强财务内部控制便显得至关重要。需注意的是，这类企业财务风险的特点是多元化和不同方面的。常见的风险包括：利率风险、经济风险、投资风险、融资风险等。比如，对于其中的融资风险来说，企业利用股本融资与负债融资的基础上，若企业经营不善，则难以使股东的收益得到有效保证，而且还需承担相应的负债，偿还相应的利息，在此情况下，企业举债经营，丧失偿债能力，则企业会面临倒闭的风险。对于财务内部控制来说，则能够对企业财务管理行为进行核实、监督，使财务决策更具导向性，并将企业经营期间潜在的风险有效识别出来，在发现财务管理漏洞的基础上，使财务决策失误得到有效避免，进一步降低企业经营风险，促进企业良性发展。

（四）有助于企业资源配置规范性的提升

在我国市场环境逐步开放的大背景下，在内地市场当中融入了大量的国际品牌，而国内企业无论是在品牌方面，还是在技术方面，均不占优势。以此为背景，在激烈的市场竞争环境当中，国内企业要想站稳步伐，提升自身核心竞争力，要从内部管理入手，着眼提高企业内部财务管理水平，不断优化资源配置，充分利用资源，实现高成本。值得一提的是，在企业财务管理期间引入内部控制机制，将使企业财务管理更加清晰、科学，从而能够发现资源配置趋势，充分发现资金流动。在企业资源配置结构实现有效优化的基础上，可保证企业资源配置结构和企业战略目标保持统一性，在企业财务融合的基础上，使企业资金利用效率提升，使公款挪用、侵吞企业资产行为避免发生，保障企业资产的安全性，带动企业长远稳步发展。

二、企业财务管理内部控制工作现状问题分析

虽然内部控制在企业财务管理中发挥着重要作用，但在当前形势下，大多数国有企业的财务管理内部控制存在着一些明显的问题。

（一）内部控制环境较为薄弱

企业财务管理内部控制的有效性要想得到保证，需对财务管理机制运行起到良好的协调作用，加强内部环境控制。需注意的是，内部环境控制为财务内控制度实施的重要基础，如果内部控制环境薄弱，则会使财务内控力度显得尤为不足，难以对企业的财务管理行为产生良好的约束作用，进而会导致财务内控流于表面、流于形式。基于控制环境内容层面分析，主要涉及：其一，人文环境；其二，企业架构。但是，国内大部分企业对控制环境建设缺乏足够的重视，会出现管理理念和财务管理制度匹配程度不高的现象。在财务内控目标不够明确的情况下，会使企业职工对财务内控制度产生怀疑态度，进一步难以对自身岗位职责认真执行。基于企业架构层面分析，部分企业在财务内控方面和权责分配、治理结构之间存在明显的矛盾性问题，因相关利益方介入存在不同的目的，且各自的利益有所不同，这样便使财务内控程序的运行受到较大程度的负面影响，使企业内控效果难以得到有效提升。总之，在内部控制环境较为薄弱的情况下，会使企业财务管理的制度化与规范化缺失，不利于企业财务管理工作质量水平的提升。

（二）内部信息沟通有限

企业财务管理内部控制工作开展期间，需拥有有效的信息沟通条件，才有助于权责与任务的明确，然后对企业财务活动状态及时掌控，第一时间得到相关财务信息，并掌握市场发展动向，将企业财务管理过程中潜在的问题及时解决，并针对市场环境变化问题，第一时间作出响应。但是，从现状来看，大部分企业缺乏完整的现代内部控制理念，仍采取传统的内部控制方式方法，在财务内部控制方面，对上级部门制定的相关规章制度及标准过于依赖，实施的单方面沟通方式，对信息技术应用不足，未能将有针对性、科学性的信息化沟通系统构建出来，导致上级易向下级发出工作指令，但下级难以及时向上级提出需获取的相关信息，这样便使得上下级之间信息沟通出现不畅的问题。总体而言，对于现代企业，在财务管理过程中相关业务非常之多，在内部信息沟通有限的情况下，会使内控制度的执行效果大大弱化，进而使企业财务管理风险大大增加。

（三）内部控制活动较少

企业财务内部控制的内容较多，包括经济活动的控制、财务风险管理的控制、财务制度的构建及执行、财务管理内部审计，等等。每一项活动均与企业财务决策之间密切相关，会对企业的整体运营产生较大程度的影响，在上述各项控制活动积极开展，并对涉及的财务管理问题积极处理的基础上，有助于财务风险的降低，进一步使财务决策失误得到有效避免。但是，从目前来看，国内许多企业内部控制活动较少，在控制程序方面与企业经营规模不相符，这样便难以使内控目标有效实现。以企业财务管理授权控制为例，在制度依据缺乏的情况下，加上权限范围、审批流程以及相对应的责任均缺乏明晰性，便会出现权责分配不够科学合理的现象。又比如，基于业绩控制层面，由于明确量化的指标缺乏，则难以实现业绩标准化控制目标，加上评价体系严谨性不足，未能根据财务制度有效展开，进一步使企业财务管理内部控制质量成效难以得到有效提升。

（四）内部控制监督评价体系不够完善

基于企业层面分析，财务内部控制具有动态性的鲜明特点，需以财务活动实际情况为依据，然后做出科学合理的调整措施。与此同时，需有效监督控制程序的执行情况，以此使内控方案的合理性得到有效保证，进一步提升财务内部控制的有效性。但从现状来看，大部分企业财务内部控制效果不甚理想，究其原因，与内部控制监督评价体系不够完善密切相关。比如，部分企业对审计工作缺乏足够的认识，而审计机构对企业内部控制监督又存在较大程度的限制。加上多数企业监督机构缺乏独立性，容易受到利益相关方的影响，在内部授权审批控制不足，评价、监督缺失等影响下，则难以使强有力的权责约束机制得到有效构成，进一步使审计监管职能作用难以有效发挥出来，最终导致企业发生严重的财务管理风险问题。

三、提升企业财务管理内部控制的有效措施分析

为解决企业财务管理内部控制工作现状问题，提升内控工作质量水平，则需落实有效的措施。结合多年来的实践工作经验，总结出了以下措施：

（一）依照相关法律法规，健全财务管理机制

为了确保企业财务管理工作依法进行，应该以《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国审计法》《企业会计制度》《财政总预算会计制度》《企业财务通则》等法律法规为依据，建立健全财务管理机制，明确企业在财务管理上的职责和目标，根据自身工作方法和财务状况，健全财务管理和内部财务控制制度，严格执行规章制度，确保财务运行有序。同时，要对企业财务活动进行有效监督，必须完善财务管理和会计控制的法律方面，加强财务监督管理，加强监督机构和监督机制。为企业财务管理和内部控制创造良好环境，加强社会控制下的财务管理，提高财务管理水平，完善内部控制制度。

（二）优化财务管理内部控制工作环境

若企业内控环境不足，则企业财务内控效果难以得到有效提升，进而使控制目标难以高效完成。对此，企业需以自身财务内部控制需求为依据，将良好的财务内部控制环境有效构建出来。一方面，从人文环境层面分析，需做好企业财务管理与制度方面的宣传工作，使财务管理理念能够在企业内部各个层级之间进行高效传播，使内控目标的统一性得到有效提升，使企业职工提升对财务制度、内部控制机制的认同感，进而使企业财务内部控制方案的执行效果得到有效提升。另一方面，基于企业架构层面分析，需对财务治理机制进行优化，以企业财务内部控制目标为依据，并联系具体的财务管理制度，对各方控制权加以明确，对财务管理权责进行清晰划分，使财务内控制度能够实现“自上而下”有效落实，在体现企业财务管理工作针对性及有效性的基础上，促进企业财务管理工作质量水平的全面提升，使企业财务管理工作潜在的问题得到有效解决，带动企业长远、稳步发展。

（三）加强会计监管，完善支持体系

企业在内部财务控制过程中，要明确会计监督的战略要素，强化会计活动监督功能，明确内部财务管理的重点，保证有序优化运行。在提高内部控制效率和实现内部控制目标的过程中，关于会计监督职能的履行，重点应放在提高效率和完整性上，并根据实际情况作出有针对性的决策，确保会计检查的有效性。同时，要保证企业内部财务控制制度的实施，必须完善会计监督支持制度，加强监督，把财务管理与内部审计分开，成立两个完全自主的小组。加强行政机关、金融部门的监督，对企业财务运行情况进行全面审查，防止企业利益受到侵害。为促进财务内部控制机制的有效实施，企业应积极吸纳高素质的财务专业人才，提高金融部门员工的培训水平，定期组织在职会计师培训，掌握新思路、新技术和新技能。新时代金融工具，提高金融工作管理水平，加强思想政治教育，增强会计人员的金融管理意识，增强法律素养和责任心，加强金融监管，在日常工作中严格执行内部控制制度。

（四）加强内部信息沟通交流

基于新经济环境背景下，市场每天都在发生变化，现代企业也面临巨大的市场竞争压力。与此同时，随着企业财务风险种类的增加，在企业财务管理响应速度方面，有着更高的要求。而对于既往的集权化组织结构模式，难以使现代企业战略发展目标得到有效实现。与此同时，从现状来看，网络经济影响力日益提升，在企业财务管理当中，网络经济业务内容逐渐增多，在此情况下企业财务管理逐步朝向信息化方向发展便是一大必然趋势，从企业内部控制需求层面分析，显然传统内部控制方式方法难以提供有效支持。所以，现代企业需对现代化内部控制模式积极构建，合理利用信息技术，使财务信息共享的目标得到有效实现。并且，还有必要对财务信息沟通平台进行构建，使信息沟通交流不够通畅的问题得到有效解决，使企业财务管理业务流程得到清晰梳理，内部控制管理流程得到有效整合，能够以市场变化、战略目标为依据，针对企业财务管理方案做出合理科学的调整。以现下应用广泛的ERP管理系统为例，此类系统在操作上非常简单，且界面具有友好性的特点优势，能够使企业财务管理信息共享、交流、录入等功能有效发挥出来，在控制和考核有机融合的财务内控模式有效构建的基础上，可使内部控制信息化水平得到全面提升，因此，ERP管理系统值得借鉴及应用。

（五）开展有益的内部控制活动

在企业财务管理内部控制工作开展期间，开展有益的内部控制活动至关重要，即需以企业财务管理控制的实际需求为依据，对关键内部控制环节的控制点充分明确，确保财务管理机制可以在内部控制制度的有效引导条件下进行高效运行，进一步使企业财务内部控制活动的有效性得到提升。以企业财务管理授权控制为例，需以内部控制制度为依据，对特别授权与常规授权进行合理区分，并对完善的授权审批流程进行构建，使授权范围、审批流程以及相关责任加以明确的基础上，加强特别授权控制，针对重大事件表决制定详细的规划方案，使财务风险能够得到最大程度的预防控制。

（六）构建完善的内部控制监督评价体系

企业财务管理内部控制工作开展期间，少不了内部控制监督评价体系的支持。因此，在企业财务管理内部控制工作实施前期，构建完善的内部控制监督评价体系至关重要。一方面，考虑到企业财务内部控制监督的有效性能够得到提升，需将内部审计机构的独立性体现出来，然后将审计章程及程序制定出来，对审计目标及治理流程加以明确，加强授权管理，使相关利益方产生的不良影响得到有效避免。另一方面，在企业内部控制考核评价工作开展期间，需明确考核标准，对即时、过程、目标三大考核标准进行设立，在多样化考核的基础上，使企业财务内部控制的监督效果得到全面强化。

结语

综上所述，企业财务管理与内部控制之间关系密切，内部控制在企业财务管理中的价值作用显著，比如对企业财务管理机制运行起到协调作用，降低企业运营成本，有效防范企业财务风险，使企业资源配置的规范性得到有效提升等。但是，由于现状下大部分企业在财务管理内部控制工作中仍存在一些较为明显的问题。因此，需对财务管理内部控制工作环节加以优化，加强企业内部信息沟通交流，并积极开展有益的内部控制活动，构建完善的内部控制监督评价体系等。此外，笔者认为，还有必要加强企业财务风险防控管理，并提升财务管理工作人员综合技术水平。总之，相信从以上方面做好，企业财务管理内部控制的工作质量水平将能够得到全面提升，进一步为现代企业稳步、可持续发展奠定坚实的基础。