企业纳税筹划风险防范探析

赵春艳

（宁夏久信财务有限公司，宁夏 750000）

企业是市场经济中的主体，在新形势下获得利润是公司发展的重要保障，也是公司的根本权利，为此，必须把科学思想贯彻到各个部门，特别是要强化税务筹划，明确税务筹划的重点，既要确保税收筹划的最佳化，又要遵循国家有关的法律和法规，才能在最大程度上提高公司的整体发展能力，进而提升公司的发展。

一、纳税筹划的论述与必要性

所谓的纳税筹划即是指企业在日常的经营活动中发生的纳税行为在符合税法的基础上，从而制订出一套高效、合理的调整纳税方略，最大限度的为企业免缴部分税款的理财活动。经过实施合理、完善、高效的纳税计划，可为企业免缴部分税款，进而为企业减小一定的经营负担，累积更多自由流动资金。纳税筹划是当下企业兑现财务收支平衡的一种有效途径，制订一套完美的纳税方案，可以保障企业现金流不会因为每个月缴纳税款而带来的企业资金紧张的影响，使企业在一段时间经营活动中，兑现经营利润最大化的目标。反之，企业的税负增大，则会使得企业经营成本在短时间内迅速增大，那么，对企业增大经营规模非常的不利，所以，企业经营者与财务管理人员，在日常的纳税活动中，构建一个正确的纳税理念，如果出现潜在的税务危机，则应及时的结合企业的发展目标以及短期实际经营情况，开展好日常的税务管理工作，结合企业存在的潜在财务危机，以合法的手段，为企业兑现减税、避税的目的。

二、中小企业纳税筹划风险防范的原因

（一）内部原因

企业在开展纳税筹划的实践过程中，缺乏良好的风险意识。与大企业相比，中小企业的筹资渠道相对较少，在日趋激烈的市场竞争中承担的压力更大，对纳税风险造成的高额资金流出缺乏重视，加上中小企业缺乏完善财政管理和内控制度，增加了纳税筹划风险。中小企业未能构建完善会计核算相关制度，其会计资料缺乏真实性和可靠性。另外，中小企业对于纳税筹划缺乏明确目的。在企业开展财政管理各项活动中，纳税筹划占据着重要地位，纳税筹划以实现最大化税后利润作为阶段性目标，帮助纳税人最大化发挥企业价值才是其终极目标。

（二）外部原因

税收政策变动更新较为频繁。若中下企业对于最新税收政策缺乏及时了解，将可能增加纳税风险。税法在一定程度上具有不确定性，中小企业与税务执法工作人员对于部分税法规定理解存在争议时，应遵循税务执法工作人员对税法规定理解，否则，会认定中小企业少缴税，中小企业即面临罚款和补税。在征管税收的实践过程中，可能产生风险。我国税法在一定程度上具有弹性，对于法律未作出明确说明情况，税务机关有权按照自身意志，对税款是否征收进行确定，并能确定征收税款具体标准。税务执法工作人员的综合素质存在一定差异，在执法过程中，可能会造成偏差，为中小企业纳税筹划造成风险。

三、企业纳税筹划中常用手段剖析

（一）解读且借助税收优惠政策

为了提升我国国民经济水准，根据不同企业以及个体经营者，实施了不同的税收优惠政策活动，这些政策实施，为我国不同行业部分企业减小了一定的税收压力。因为我国不同地区发展经济的条件不一样，所以不同地区的税收政策的内容以及纳税对也不一样。现当下，企业若想减免部分的税收，务必得始终注意税务机构的政策变向，时时要搜集最新税务政策信息，看自己是不是符合国家规定减免政策条件，以确保企业可以在合法的基础上，享受减免的福利政策，根据企业经营状况，采用被人们所实践过、高效的免税举措，科学、合法的借助我国部分区域税收优惠方策，在有些地方成立新公司，使它们只经营好他们所在地区的税收业务，由此，享受更多、更优惠的税收款额。企业经营者为了完善企业的财务体制，应当以经营高科技的新产品、税率很低的税目这些业务，其以这种身份成立公司，来享受免征税额的最低限度。在降低税收额度的同时，也为减小了企业经营资金压力，企业管理者务必应对我国政府不同部门所制定的税收纲要，细细的解读里面内容，认真剖析政策里面所规定的纳税主体范围、对象、税率、以及每一条政策所包括年限，进而采取最合理、适当的避税方略，基于纳税筹划工作的复杂性、困难性，务必应深度的能驾轻就熟应用一些避税的手段、途径，针对在税收政策这块有非常专业、杰出的人士，日常可以构建一支专业的人员队伍，在遵守合法性、公开性、合理性的前提下，选取最佳避税措施。

（二）挖掘货币时间价值

企业若想获取最大化的经济利益，以及日常开展好财务管理工作，务必应在纳税筹划活动中高效的运用货币时间价值，借助有关的法律法规延长纳税的时间点，使企业的一线生产机构获取更多的可自由流动资金亦或其他方式的财务资本，科学的借助延长纳税时间点所创造的货币时间价值。企业可向税务机构申明自己遇到了一些可能在经营中出现的资金紧张、经营不利等这些情况，且由于特殊情况，特申请延迟纳税时间，借助国家所实施的对于在特殊情况下，而合法延长纳税期限的有关条例，由此，期望能享受到政策方面的扶持，那么，企业可延长时间，再缴纳剩余一部分的税款，以此，得以时间上给与的经营优势，借助省下来的资金用来投资其他项目或扩充生产经营规模。另外，企业应在合法的前提下，实施合理的避税行为，在出现欠税这种情况后，科学的调整盈余的流动资金，规避有资金沉淀、流动性狭小等问题的出现。企业可自主的整合本公司旗下有密切往来的商业项目、处在同一个产业链上的子公司，以此获取最大范围的延期税款，对处在同一产业链上不同企业在没有整合以前，对核心业务方面的经营合作，归属于正常的商业往来，务必应按照规定严格缴税，在很多个有着紧密合作关系的商业，公司被整合成为一家企业以后，使现有的商业经济往来活动变成了企业内部之间的合法分工合作，是企业整个经济业务活动的一部分，所以，按税法规定必须缴纳经济业务的纳税缴纳时间点被延长至产品的销售流程中，这大大拓宽了企业的避税范围，由此，使企业从中获取更多可支配的流动资金，而税法政策上还没有明确规定，对于同一家企业内部的不同部门、不同机构转让流程中，必须缴纳税款，所以，企业可在纳税筹划活动中借助这一纰漏，以规避企业剩余资金的流出，借助由于推迟而未缴纳的税金，可以投资盈利空间更大的商业项目，在支付税款以前，获取额外的投资盈利资金，借助创造货币时间价值，以保障企业经济利益的提升。

（三）借助调整税率减小企业税金压力

若想获取最大的商业经营利润，当下企业务必要经营不同商品业务活动，我国相关法律对于各种各样的商品实施了不同的税率，所以，企业经营者务必应在纳税筹划活动中结合我国制定的不同法律法规，正确的运算不同商品的应缴额度、在本时间段销售的商品数量、以及销售金额，规避对不同税率的商品混淆在一起，而批量销售，肩负纳税筹划活动的工作人员务必应结合企业的真实经营状况，结算出企业所缴纳的应纳税所得额，另外，把税率比较高的商品，单个对外销售。一些日用品亦或比较密集的资源产品符合差别税率的条例，我国有关的法律法规，要求税务部门必须结合商品的销售额来选取合适的税率，企业可根据调节商品的售价，使税率的发生，有益于企业的经济变化情况，高效、科学的借助相关的税法法规相，将商品价格压到最低，使它控制在税收临界点附近，扩大纳税筹划范围，由此，为企业节省一笔税务成本。

四、企业纳税筹划风险的预防举措

（一）构建高效的风险预警体制

在日常的企业经营活动中，因为纳税筹划活动中经常出现一定的风险，在日常的经营活动中，企业必须构建一套高效风险预警体制，来强化对纳税统筹活动内部环节的把控，从而高效避免可能存在的风险。首先，是应对预算、采购、销售、税务审批等经营中的环节，构建高效管理途径，以保障纳税筹划风险可以被立刻发现，进而立即采取对应的措施高效防范。其次，在企业日常经营环节中，针对涉猎税务实施高效的剖析，经过预先规划以及稽核，由此构建一套合理化、标准化的企业纳税程序体制，以便实施合理的监管把控，进而规避企业出现纳税筹划风险。最后，应对企业财税实施严谨的分析，经过对企业不同时间段的整体收入、经营成本、经营利润、利润率等有关的参数实施比对，由此，以偏差度对涉税的风险大小实施预测和把控，构建对应的预警体制。

（二）紧密税收形势的变化加以关注

我国当下税收法律法规体制依然还处在持续的改善和健全之中。譬如，在2016年初，“加计扣除”相关政策文件，其中第一项条款与一起的政策加以比对，国家把“加计扣除”的研发支出划分从以前政策的第七项变为第六项，而这务必需要企业的纳税统筹工作人员，实施研究以及对企业的纳税方案加以完善。倘若是根据以前的规定，享受研发费用税前扣除而不对其实施有关的变革，我国税务部门审阅以后，则强制企业补交应纳所得税，且加大税收应纳税所得额，另外，还有可能被国家税务部门划到黑名单列，由此，对企业的名誉以及信誉度形成一定损失。所以，企业纳税筹划工作人员应对国家税收政策的修正以及变化必须做到心中有数，了如指掌，以规避出现政策的风险。

（三）适当把控风险与收益的联系

纳税筹划方略构建，应日常结合企业的实际经营清况以及经营目标，来剖析对企业纳税筹划的产生直接作用。在纳税筹划活动中，企业日常的实际经营情况以及节税整体效益，均是企业必须注重考虑，他的规则是机会成本的成本效益问题。在经营公司开始，为抢占市场中的份额以及在最短时间内扩大销售途径，在和其他公司商业往来中，提出了产品先用后买的销售方案，由此，使得企业的经营利润远大于预期，致使企业必须垫付大量的税款，资金的正常周转被受到制约，企业后期的研发工作以及生产工作，由于资金的短缺而出现经营发展迟缓，由此，使得企业的发展受到一定桎梏。为了预防这种风险的出现，企业纳税筹划工作人员应在研究后，为销售部门编制出一套最新、最高效、最合理，有利于企业经营发展的经营规划，日常以对方企业的佣金实际支付亦或应收掌控实际收到作为标准，且签到书面合同，按照合同中规定的约定收款，以提高客户回款速度，可高效的规避企业垫付税款的情况，由此，规避企业潜在的经营风险。

（四）强化税企联系

我国税务机构对于纳税税目的选取以及征收情况，最了解，最清楚不过，与此同时，对纳税筹划方略以及实行都有监督管理的权限。在日常企业经营活动中，强化企业与税务机构的联系，与税务部门处理好关系，如果企业遇到严重税务清况时，能给以一定的帮助与合理指引，纳税筹划工作人员也可以趁这个情况，进一步对税收政策加以了解和熟悉，由此，备实和提升了纳税筹划人员的专业知识。踊跃的与税务机构实施交流，构建企业和税务机关间的友好互动，筹划工作人员可以实时的掌握到最高效税务政策信息，在面临税务政策的变革时，以获得最快反应速度，由此，快速规避纳税筹划活动中税务政策风险。

（五）对纳税筹划方案进行科学制定

企业在开展纳税筹划的实践过程中，应契合自身实际，对纳税筹划的具体方案进行科学制定。企业应事先开展综合分析，确保通过纳税筹划实现最大化的税后利润。企业应深入分析自身的成本收益，精心开展纳税筹划，全面考虑涉及的各类机会成本。企业应充分考虑自身的发展战略、投资经营状况，从整体上详细分析节税利益，并遵循成本收益原则，对涉及各类机会成本作出科学分析。例如，中小企业在创业之初，为占据更多的市场份额，通常采用先对产品进行使用，再付款销售方式，虽然获取的销售额较大，但垫付的税金也相对较多，会对资金周转率产生不利影响，阻碍企业正常良好发展。中小企业应对风险与收益二者关系实施有效把控，开展科学统筹分析，促进企业实现健康良好发展。另外，中小企业应从宏观视角上，实施关注税法更新动态，对税法相关政策进行灵活运用，实现对纳税筹划的优化调整，促进纳税筹划实现最大化的税后利润。企业应对税收政策进行准确把握，并全面了解企业筹资、投资经营相关的税法规定和处理惯例，对之进行深入研究，为纳税筹划提供坚实依据。中小企业要对税收政策呈现出的变化趋势进行密切关注，并科学预测税收政策变化可能引发的影响，并做好提前防范。中小企业应依托计算机网络，并利用多种媒体资料，契合自身特点，构建信息资源库，为纳税筹划提供参考信息，并对自身纳税筹划适用相关政策实施归类存档，对税收政策变化进行动态跟踪，保障对税收政策的灵活运用。企业应广泛收集和归纳整理与自身经营管理相关的各项税收政策，对税法宗旨进行准确把握，对税收筹划的具体方案进行适时调整。另外，中小企业应与税务部门加强沟通联系，与税务机关在税法理解上保持一致。与此同时，中小企业应注重从微观上加强细节调控，在细节层面对税收政策优惠进行充分利用。

（六）增强财会人员的业务技能和综合素质

中小企业开展纳税筹划，有赖于专业财会人员提供的人力资源支持。纳税筹划要求企业财会人员具备较强的业务技能和综合素质。对此，中小企业要正视自身在人员配置方面“短板”，采取有效措施增强财会人员的业务技能和综合素质。中小企业应组织财会人员对专业税务知识进行深入学习，并熟悉各项税法相关政策。同时，中小企业可邀请专家学者举办纳税筹划讲座，通过案例讲解和经验分享，提高财会人员纳税筹划技能。

五、结束语

综上所述，中小企业纳税筹划风险防范的原因不仅有内部原因，还有外部原因。内部原因主要是中小企业缺乏良好的风险意识、对于纳税筹划缺乏明确目的。外部原因主要在于中小企业与税务执法工作人员对于部分税法规定的理解不一致。对此，中小企业应通过构建高效风险预警体制紧密税收形势的变化加以关注适当把控风险与收益联系，强化税企联系，对纳税筹划方案进行科学制定，增强财会人员业务技能和综合素质等对策加强对纳税筹划风险的有效防范。