工业企业推进业财融合面临的困境及应对

刘贻芳

（东莞凯晟电子科技有限公司，广东 东莞 523123）

随着工业企业不断发展，业务活动对数据支撑的要求增加，企业的财务人员必须跳出财务框架，从全局角度出发处理财务工作、指导业务活动，准确区分企业业务活动的轻重缓急。工业企业的业财融合并不是短时间内可以完成的简单工作，企业需要耗费较多的精力推进业财融合建设，快速建立业务财务角色，打通业务财务沟通渠道，加快业财部门磨合速度，掌握实际的业务需求并建立反馈机制，确保财务和业务部门充分了解彼此需求。

一、工业企业推进业财融合的重要意义

工业企业推进业财融合的重要意义主要表现在以下几个方面：①统一部门目标。工业企业通过业财融合能够促进财务部门主动参与业务活动，服务和支持业务决策，提供准确的数据分析结果以及竞争对手相关信息，指出企业价值创造活动中存在的问题，积极参与企业经营规划，以价值创造为主统一各个部门的目标，消除内部矛盾，实现业财一体化。②提升企业的管理水平。业财融合是一个动态的过程，财务深入业务前端，构建事前预测分析、事中控制管理以及事后监督整改防线，根据市场形势变化调整发展战略和风险防控策略，加速适应多变的市场环境，更新升级企业产品。在业财融合支持下，工业企业向数字化、智能化管理迈进一大步，企业管理层获得更准确的经营信息支持，精准调控企业发展方向，控制企业生产经营成本。③提高企业的执行能力。企业执行能力一般是指企业实现目标的能力，具体内容包括制定执行性高的战略目标，构建组织结构、建立流程管理系统、人才队伍建设等。业财融合要求企业各部沟通协作，将企业战略目标准确传达至各个部门，并监督各部执行目标，加速提升企业的执行力。④强化企业的风险应对能力，工业企业在经营过程中面临较多的不确定性因素，内部风险和外部风险对企业经营的影响较深，工业企业以整体目标为基础，将财务思维融入业务管理中，对各个经营环节进行严格管理，健全风险管理体系，增强企业的风险应对能力。

二、工业企业业财融合面临的困境

（一）目标层面

工业企业的业财融合建设工作在实施期间面临一定的困境，尤其是目标层面，业务部门的整体目标未能结合业财融合要求作出调整，导致业财融合建设障碍增加，整体建设效果与预期存在较大的差距。目标层面的业财融合体系建设问题主要表现为：①各部门目标重心不一致，业务部门的工作目标集中在本部门的业绩提升，比如生产研发部门重视项目周期、研发结果转化率、产量等；销售部门重视销售额、市场份额等；财务部门重视价值创造、增值保值。②在实际工作中，财务部门注意力主要放在风险控制，通常会针对业务活动提出财务层面的风控意见，业务部门更多的是站在拓展业务方面，业务规划可能与财务部门的风险控制意见产生矛盾，进而业务人员对财务人员提出的指导意见可能产生抵触心理。各个部门的目标不统一，再加之职责交叉导致部门之间、员工之间的责任权限不清晰，增加沟通成本和企业内耗。

（二）内容层面

工业企业业财融合建设过程中内容层面的问题主要表现在全面预算管理方面，一方面，工业企业的全面预算编制是由财务部门主持，财务人员基于历史数据和基本的财务数据编制预算，而业务部门并未直接参与预算编制工作，从而导致企业编制的预算无法全面反映企业未来面对的竞争情况、市场变化、客户需求变化等，预算与业务脱节，预算对成本的控制作用以及对业务活动的引导作用并不显著。另一方面，工业企业全面预算管理期间的预算执行和分析虽然及时，但是分析内容不全面、分析结果不直观，企业一般是利用信息系统中的数据关联模式获取预算相关数据，对预算数据和执行数据进行对比分析，分析结果大部分都是苍白的数据。财务人员对业务了解不足，其提供的预算执行分析结果可能导致管理层作出错误的决策，进而出现盲目投资扩张或是更换合作对象的问题，不利于企业实现战略目标。

（三）方法层面

目前工业企业以信息系统为媒介将财务管理融入业务流程，企业的责任意识和流程意识有所增加，但是企业的业财融合效果仍然不够理想，财务与业务流程脱节的问题突出。以某工业企业为例，该公司现阶段正在使用的业财融合管理系统，并不会提醒业务流程执行人员的上一道工序已经完成，而且执行人员不清楚下一个任务的指派时间、截止时间以及权限。同时该企业的业务流程监管人员无法有效应对各类突发情况，导致生产计划调整必须要通过外部刺激完成。财务共享理念和服务平台是支持企业实现业财一体化，加速业财融合的有效工具，但是就目前实际情况而言，工业企业的财务共享平台缺乏强大的财务分析模块支撑，尤其是事前预测分析方面，财务人员难以对市场需求变化进行高效分析，进而无法准确指导企业的经济业务活动以及防范业务经 营风险。

（四）支撑层面

工业企业相继搭建财务系统、预算系统、资金管理系统、人力资源管理系统等，通过系统支持企业逐渐实现事务自动化处理，将不同功能的数据汇总，但是系统难以有序协调组织业务流程，换言之，工业企业现阶段使用的信息系统，已经难以满足自身实现多元化战略目标的需求。另外，业财融合是新型财务的产物，工业企业需要打造一支专业队伍，充分利用升级后的信息系统，提高财务分析水平，进一步扩大业财融合的优势作用。随着企业搭建和使用财务共享中心后，“解放”较多的财务人员，企业的财务人员必须尽快向管理会计方向转型，但是受到传统财务思维的影响，财务人员并未深入参与业务活动，对其了解较少，因而无法快速适应业财融合管理要求，仍需要较长的磨合期方可更好地执行业财融合计划。

三、工业企业业财融合困境应对措施分析

（一）目标层

1.优化组织结构

在工业企业多元化发展期间，企业的组织结构需要根据发展战略的变化进行调整。工业企业财务部门需要对业财融合工作进行统筹管理，重新构建财务体系，搭建“战略财务、业务财务、共享财务”三位一体的财务体系。建议工业企业将原财务部作为战略财务层，直接服务于企业决策者，统筹指导企业的所有财务活动，掌握一定的财务决策权，负责制定整体财务战略，监督各个项目财务负责人的工作。将深入各个项目中的财务部门作为业务财务层，项目财务负责人深度参与业务活动执行，也是项目部的主要成员，负责贯彻落实企业的业财融合制度，接受财务部和项目部的指导，调整财务与业务工作关系，传递业务和财务信息。财务部需要下设财务管理中心，承担账务处理、报表填报、档案管理、提供审计资料、结合业务情况出具财务分析报告等职责，财务管理中心可作为共享财务层。另外，工业企业应当组建质量管理部门，负责制定科学的质量管理标准，控制企业业财融合建 设质量。

2.合理安排财务人员岗位职责

工业企业可以通过价值链环节对财务人员的岗位进行安排调整，由财务人员对经济活动进行分析，将业务信息转换为财务信息，整理并反馈业务流程中出现的问题，以便于管理层人员能够在第一时间作出准确的决策。以A工业制造企业为例，该企业的价值链薄弱环节主要是技术研发、市场营销、服务环节，该企业要求处于薄弱环节的财务人员必须高度重视技术研发情况、产品市场变化，掌握研发动态数据，提取业务相关数据后对其进行转换分析，并反馈给项目研发人员，便于其精准调整研发计划，提高成功率；处于市场营销环节的财务人员则需要监管和深挖销售数据，预测产品销量，协助营销部制定更具针对性的营销方案；处于服务环节的财务人员需要全面掌握不同客户群体的信息，构建客户价值评估体系，服务价值客户并拓展新客户。

（二）内容层

1.完善预算管理制度

全面预算管理需要工业企业全体人员的配合参与，因此企业应当提高全面预算管理的高度，完善预算管理制度，加强财务部门和业务部门的沟通。财务部门必须充分了解业务流程，掌握业务指标，将全面预算管理落到实处。首先，在预算编制环节，财务部门需与各个业务部门对接，各部门协作分解预算指标，明确预算责任，结合业务实际情况编制预算，加深预算与业务的联系。其次，预算执行环节，建议工业企业采用刚柔并济的方法，将刚性预算和柔性预算结合，做好总体和分项控制，同时控制发生额和累计金额，利用信息系统监测预算执行差异问题，确保预算执行数据与预算数偏差小，并通过预算分析将企业的业务活动反映至财务层面，发挥预算管理对企业业务活动的控 制作用。

2.采用滚动预算方法

现阶段工业企业正处于转型升级的关键时期，企业需要通过预算管理将战略和业务活动有效连接，以年度预算反映市场变化，并优化资源配置。为提高预算科学性，建议企业采用滚动预算方法，实时获取经营数据，为经营决策提供准确的信息支撑。滚动预算的实施需以全面预算管理为基础，工业企业应该由近到远、由粗到细逐年展开滚动预算编制工作，稳扎稳打编制预算，确保未进入预算项目库的项目不安排预算支出。

（三）方法层

1.对业财融合体系进行多维度分析

建议工业企业在内部业财融合体系中融入多维度分析，利用数据库技术以及数学函数等模型加工处理业财数据，以定量分析方法为主对企业的经营环节进行细致分析。多维度分析不仅能够增加企业的数据存储空间、提供数据查询计算服务，而且能够为企业的绩效管理夯实基础。工业企业需要投入一定的资源优化多维度分析模块，从投资、生产、客户、市场等多个维度对企业的财务、经营和现金流进行深度分析，生成直观科学的图表报告，反映真实的业务经营情况，助力企业的管理层制定科学决策。

2.使用XBRL方法

XBRL是基于XML的标记语言，能够进行商业和财务信息的标准化定义、交换，是全球通用标准，在经济活动中被广泛应用。工业企业可以使用XBRL方法表及财务报表，支持财务人员跨越时间维度分析多个年份的经营数据，同时也可以进行横向的比对分析，比如对标同类公司、其他行业的数据。因此建议工业企业在财务共享中心中应用XBRL方法，提高数据分析处理效率，对业务活动进行精准的财务分析，挖掘更深层的数据信息，支持业务决策调整，增加市场竞争优势。

（四）支撑层

1.重构信息流程和权限配置

在财务信息化建设过程中，工业企业急需解决信息中的节点控制问题，优化业务活动中的流程交接，把控业务执行进程。工业企业应当将流程与权责结合，如业务流、资金流与组织结构、责任机制等充分结合，确保信息传递通道畅通，实现业财数据实时交互，将财务工作融入业务部门，提高财务管理效率。现阶段工业企业需要将注意力放在与财务、资金密切相关的业务环节，将其作为优化财务管理的关键，优化权限配置，确保关键业务环节与财务管理协调统一，促进财务与业务部门形成一个有机整体。

2.引入BPM弥补ERP缺陷

BPM系统能够有效弥补工业企业的ERP缺陷，因此，工业企业应该加快优化BPM系统，加快系统自动化建设，通过系统对业务流程进行透明化处理，为财务人员处理前端业务流程提供平台支撑，将处理数据集成至ERP系统。工业企业应该增加信息化建设资金预算，引进先进的信息技术，对业务流程进行建模，设计科学的数据接口，精准实时地控制企业的业务流程，加快业务信息反馈速率、提高企业绩效，将企业的战略决策实施速度提高至新高度。

3.组建优质的业财融合队伍

业财融合体系建设对人才的要求较高，相关人员必须既懂财务又懂业务，能够深度参与企业的业务活动，并给出建设性指导意见，因此，建议工业企业从业务财务层、战略财务层、共享财务层以及各个业务模块抽调骨干人才，组建业财融合队伍。业财融合是企业实现财务管理转型的重要手段，业财融合人员必须要在业务流程中从财务角度提出发展建议，同时也要指出并解决业务流程问题，汇总所有业务数据，将其转换为财务数据，支持企业决策制定工作。工业企业应该不断优化人才培养机制，对组建的业财融合队伍进行定期培训指导，提高其综合素质水平，保证其能够服务于企业的业财融合建设工作，发挥业财融合的作用。

四、保证企业业财融合有效性的关键措施

（一）准确的战略选择

准确的战略选择是确保工业企业业财融合有效性的关键，工业企业在选择战略时，需全面考虑企业所处的内外环境以及整体经营目标，然后结合市场信息对内部资源进行合理配置，协调各项业务活动。在业财融合体系建设过程中，企业需要同时分析组织结构、管理体系、业务流程、财务流程、市场变化等，准确构建符合企业战略的业财融合体系。战略选择与企业实际拥有的资源和具备的实力脱节，将会出现建设期间的资源短缺或是剩余问题，进而影响企业业财融合的有效性。所以，工业企业的高层管理人员应该立足于实际情况选择战略，避免影响企业的价 值创造。

（二）完善的基础设施

支撑工业企业进行业财融合体系建设的基础设施主要有组织结构、信息系统、人才培养机制等，基础设施的支撑直接决定企业业财融合是否成功。因此工业企业必须按照业财融合的要求和实际需求，对内部的组织结构进行改革优化，升级信息系统，并且持续细化人才培养机制，夯实业财融合建设基础。

五、结束语

综上所述，工业企业面临严峻的市场竞争环境，企业需要通过业财融合提高自身管理水平，提升风险防控和应对能力，加快实现企业的经营和战略目标。在经营过程中，工业企业必须准确分析业财融合面临的各种困境，及时采取有效措施解决困境，并且积极应用信息技术推动业财融合，优化企业的资源配置和利益分配，同时企业需加快建设业财融合队伍，打破固有财务管理思维，探索业财融合新方向，助力企业价值创造。