试论建筑工程项目资金管理风险及其规避

2022-07-26陈伟中煤江南建设发展集团有限公司

环球市场 2022年18期

陈伟中煤江南建设发展集团有限公司

随着城市化进程的深化推进，我国建筑业的生产经营规模逐步扩大[1]。科学技术快速发展的今天，给建筑业的可持续发展带来诸多的挑战，无疑给建筑工程项目提出较高的要求。结合当前我国建筑工程资金管理风险可知，面临的风险较多，如应付账款风险、筹资风险、担保连带财务风险，这些风险问题都会对建筑工程效益产生较大的影响。由此可见，建筑工程项目资金管理人员应对建筑工程项目资金管理风险进行全面分析，结合具体问题提出有效的风险规避策略，促进建筑工企业的可持续发展。

一、建筑工程项目资金管理风险

纵观建筑工程项目资金管理风险，比较常见的问题有几大类：

（一）应付账款风险

建筑企业购买材料、支付机械设备租金或分包工程等方面的款项称为应付账款。应付账款是建筑企业流动负债相当重要的一部分内容，且企业资金管理风险的构成中应付账款是相当重要的一部分[2]。若企业流动负债总额一定，负债更多地集中在应付账款项目，则容易导致企业在投标保证保险核保与业主资信审查中面临较大的挑战，长期下去也会导致出现严重资金链断裂问题，对企业的生产与发展产生严重影响。根据调查2019年建筑业的资产负债率可知，平均可达75.86%，和2018年相比呈上升趋势。这就表明企业的资金中债务明显高于所有者资金，如图1所示：

图1 资产负债率（%）

另一方面，在2019年上半年建筑企业的总资产周转率仅5.04次，甚至达到了2014-2019年的最低点，具体如图2所示。受到生产规模因素确定的影响，资金周转较慢、资金周转率不高，对资金的需求较高，无疑导致企业严重受到大规模债务的负面影响，减弱了企业日常支付能力，降低了偿债能力。

图2 总资产周转率

（二）筹资风险

建筑工程项目面临筹资风险一定程度上与企业贷款金额较大有关，筹资成本较大，增加了企业的负债能力，因而降低了还债能力。筹资风险指企业资金管理过程中项目工程资金预测的负债能力，具体可以分为两种：一是现金筹资风险。若建筑工程项目资金支出大于投资总额，就会出现项目负债结构不符合现金结构的问题，降低了企业偿还负债的能力[3]。二是收支筹资风险，也就是建筑项目收入和支出不平衡，出现银行贷款延期偿还的问题。由此可见，建筑工程项目企业内部财务管理有利于管理项目投资的成本，一旦出现管理不当的问题就会影响企业内部资金结构，因而出现项目工程建设筹资风险。

（三）担保连带财务风险

对建筑工程项目资金的使用量进行确定后企业应向企业提交贷款申请，这个过程中企业需要将自有资产当作主要凭证给银行贷款，企业财务数据管理不确定的问题较多。若银行批准企业的贷款，企业可以通过抵押资产或由第三方企业担保贷款。但在抵押过程中银行对企业的限制较多，因而建筑企业更多的是谨慎思考，并通过担保的方式贷款。因为企业整体担保范围比较广泛，担保的过程中各类问题较多，所以资金运转慢，影响了建筑工程项目建设。

（四）投资风险

因为企业工程项目开展的过程中投资风险不确定性比较突出，也就是企业在某个建筑工程项目投资后无法获得预期的回报，甚至还可能让企业面临较大的损失，降低企业的利润。若企业无法获取项目决策中的收益，很容易降低企业的偿债能力，还会导致企业所有者权益明显降低[4]。企业投资风险主要可以分为两大类：一是间接投资，也就是债券投资与股票投资。股票投资指的是风险和利益的共同投资方法，通过债券投资可以有效地避免投资者无法按期回收利息与资金的风险。二是直接投资，指的是企业直接应用在工程建设方面的资金，比如购买工程设备。

二、建筑工程项目资金管理的意义

对建筑工程而言，项目资金管理直接关系到企业的可持续发展。由此可见，很有必要加强建筑工程项目资金管理，促进建筑业可持续发展。

（一）有效地控制成本

建筑工程项目资金管理工作的开展可以有效地节约资金，对项目成本进行控制，提高对成本数据的整流效率。从财务工作人员的角度分析，应对采集到的数据进行全面分析，便于及时分析建筑工作中的风险，在此基础上有效探讨相应的解决策略。深入分析企业财务的管理方法，为工程项目后续检测奠定良好的基础[5]。由此可见通过对建筑工程项目资金管理有利于控制建筑工程建设成本，不断提高企业的项目管理能力，提升企业综合能力。总之，建筑工程项目资金管理对提高企业管理效果起到促进作用，有利于提高企业的整体竞争能力。

（二）动态地采集成本数据

对企业资金管理工作进行分析，资金管理人员主要通过填制报表的方法进行，这一步是统计项目数据的关键。然而报表整体数据量较多，后期查找难度较大。因此，从企业的角度分析，对建筑工程项目数据进行采集时需要资金管理人员立足施工情况填写汇总表，适当填写数据的分析与核算方法，这对企业财务管理人员而言灵活性较高，还可以实时监控数据[6]。然而在实际的应用工作中还必须以相关要求为基础收集数据，并快速进行数据信息反馈。分类管理项目数据时应给项目提供有效且精准的成本数据，为顺利开展建筑工程建设奠定基础，更为其提供强有力的保障。

（三）提高决策的科学性

为了提高企业的经济效益，必须要控制建筑工程项目成本。因此，建筑企业制定各项决策时应立足成本数据，立足企业工程的资金费用，全面了解投入的资金总额，不断提高项目决策的合理性与科学性。对建筑工程项目进行明确前应以立足相关工作经验做出工程决策，从某种程度上来说有利于提高工作效率。

三、建筑工程项目资金管理风险的规避策略

新时期背景下建筑工程企业发展受到一定的阻碍，还需要结合实际情况有效地规避财务风险管理，提高企业整体竞争能力，为企业可持续发展奠定基础[7]。因此，资金管理人员应提高自身资金管理能力，有效规避资金管理风险，不断提高企业综合能力。

（一）开拓融资渠道

目前，建筑企业资金垫付的问题比较常见，这就要求建筑施工企业对资金管理进行统筹规划，制定科学的资金需求计划，从多角度开拓融资渠道。一方面，企业应根据自身需求（如可贷款额度、资金）提前开发项目，确保企业可以正常运转，避免工程项目因资金问题无法顺利开展工程施工工作[8]。另一方面，建筑工程项目财务管理应全面开展资金管理工作，避免造成资源或资金浪费，有效降低融资成本。开发建筑工程项目之前应提前开发，比如对各环节资金需求、项目成本预算时应以资金需求为制定计划的依据，保证企业具有充足的运转资金。科学合理地规划银行贷款，调整长短期负债，开拓融资渠道，有效降低成本，提高企业经济效益。此外，建筑工程项目应对非银行的金融机构资金进行合理利用，如证券公司、保险公司，除此之外也可以通过销售商铺与典当等方法融资，合理利用资金。

（二）严格控制建筑工程项目成本

为了对工程项目成本管理进行控制，很有必要提高投资效率，这就要求建筑工程企业严格管理建设质量。从施工单位的角度分析，很有必要对其是否具备承接项目的能力进行分析，全面考察施工水平与设施设备。此外，立足实际需要合理规划建设资金。因为建筑施工材料更容易受到市场变化的影响，因此很有必要对施工期间的经营成本与费用进行把控。比如施工前建筑企业应对市场经济变化进行全面调查，高度重视项目成本管理，无论竞争标价还是签订合同都必须全面考虑经济效益。比如，项目施工之前应对市场经济变化进行全面的考察，无论投标竞价还是签订合同，都必须对经济利益进行全面考虑。比如严格按照预算标准开展建筑施工人力与材料的预算工作，安排专人统一与调度材料。购买材料时应保证原材料质量，降低采购成本，避免存在实际支出大于预算的问题。

（三）规避企业税务风险

建筑行业中施工企业是相当重要的一部分，其具有较大的生产经营规模，且企业之间联系较大，行业不同相应的税务同样存在较大的差异。这就要求建筑企业提高对纳税筹划的重视，有效规避税务风险。第一，针对结算方法的差异，还必须对纳税义务进行调整。比如，发挥赊账方式结算分期收款，并合理利用票据比对获得的款项，避免存在提前缴税的问题。从收款方面分析，尽可能通过托收承付与收款的方法进行，规避垫付税款问题。第二，因为人工成本是建筑企业开发项目时最大的输出，但是无法直接抵扣增值税，并在实际的操作中设计残保金、工会与保险等费用。因此，建筑施工企业可以分包工程，从根本上降低各类成本。第三，选购建筑施工原材料时应科学选择正确的进货渠道，借助正规手续可抵扣发票有效降低企业的税负。第四，若施工过程中需要使用大型设备，可通过租赁的方法降低成本。

（四）创新资金风险防范手段

通过分析财务信息化可知，建筑工程企业应立足大数据的特点对财务风险防范能力进行创新，这是有效改变财务工作人员依赖主观经验判断模式的关键。比如，建筑工程项目管理企业应合理利用财务共享中心建设财务监管平台，全面监测项目全过程[9]。为了有效地预防财务风险，建筑工程资金管理还需要合理利用大数据平台构建风险预警体系，重点考察企业的盈余、现金流与应收账款，在此基础上合理利用大数据系统对各个评价指标进行分析，立足具体的评价指标反馈信息对财务风险隐患进行反馈。

（五）增强资金管理人员风险防范意识

目前，企业财务管理人员综合素质不高。因此，为了提高资金管理人员的风险防范意识，可从两个方面进行分析：一方面，企业应加大力度培训资金管理人员多个方面的知识，如财经、会计与金融等，强化财务人员对自身专业知识的理解，全面掌握并计算基础的概念，如投资风险、资金成本与净现值，在此基础上掌握相应的计算方法。企业应给予财务人员更多鼓励，调动其参加会计证相关考试，不断提高企业管理能力，让企业财务内部结构逐步得到优化。另一方面，增强财务管理风险防范意识，加大宣传力度，提高财务管理工作人员预测风险与解决问题的能力。如此，企业内部财务风险得到控制，有效降低工程资金成本。此外，落实责任制、构建财务风险问责制，确保员工和经营者共同执行。