平衡计分卡在企业战略绩效管理中的应用

2022-07-18

中国市场 2022年17期

(唐山市纵横大数据产业发展有限公司，河北唐山 063000)

改革开放以来，世界形成了全球经济一体化趋势。本着“取其精华去其糟粕”的理念去学习国内外先进的管理经验，在这一背景下平衡计分卡被引入我国，通过具体应用得到了企业管理者的认可与发展。但是又不是全盘的“拿来主义”，对西方的管理理念不能全面吸收，结合本国的乃至本企业的具体实际，制定出具有本企业特色的平衡计分卡绩效考核管理模式，才能更好地推动企业全面发展。

1 企业平衡计分卡的发展历程、定义及其意义

1.1 企业平衡计分卡的发展历程

1992年美国管理大师卡普兰和国际咨询企业总裁诺顿在总结了企业绩效管理成功经验的基础上，提出了企业绩效管理工具理论——平衡计分卡。1993年被推广应用，到了1996年该理论基本成熟，2000年在全球推广，2002年引入我国，在我国一经被推广，就得到了企业的重视与应用。

1.2 企业平衡计分卡的定义

企业平衡计分卡是以企业发展战略为导向，并将其战略目标细化分解，最终应用到企业的绩效考核管理中来，从而体现出企业战略与绩效管理的完美结合。它反映了财务与非财务、长期与短期、生产与经营、内部与外部等多方面的平衡关系。其包括四个维度：财务指标、客户价值、内部经营过程、员工学习与增长，其中财务指标是核心，它是企业的出发点与归宿点，这也是“老生常谈”，常用收入、费用、利润、成本、现金流量等财务指标来反映；客户价值，它体现了企业管理者对客户的关注以及客户的满意程度，它是企业财务指标的直接影响者，是企业外部沟通的最主要对象，通常用客户满意度、客户档案、客户回头率等指标来反映；内部经营过程，这部分考核企业产品质量与服务质量，反映了企业的经营理念，常可以用产品合格率、生产率、返工率等指标来反映；员工学习与增长反映了企业文化以及人力资源管理程度和企业与员工的合作伙伴关系，企业要高度关注员工的学习状况，弘扬企业文化精神，常用员工离职率、培训率、员工发展规划率等指标来反映。它们相辅相成，通过以上四者的共同作用，才能达到个人利益与企业利益、企业责任与社会责任的平衡。

1.3 企业平衡计分卡的重要意义

世界500强企业应用平衡计分卡取得的效果说明，平衡计分卡对企业的战略分解、目标的统一、市场的开发、人力的应用、利润的分配等起到了推动和指导的作用。它是企业管理的基石，在企业发展与经营中起到了“桥梁”作用；它从企业整体意识出发，将个人、部门、企业整体三方面的利益紧紧地联系在一起，使企业整体绩效显著提升；在沟通与反馈上起到了“桥梁”作用，它既公平又透明，使企业运营留下了清晰的痕迹；平衡计分卡组建在企业网络里，推动了企业科技的发展，提升了市场的国际竞争力。

2 传统的财务指标与平衡计分卡

企业传统的绩效考核主要依赖于财务指标，对财务指标进行事后的定量分析，这种方法在过去经济发展均衡的时期，对企业的成长以及获利能力的分析起到了很好的作用。但是现在经济发展迅速多变，静态的量变考核已无法满足现代企业发展的需求，而动态的质变的综合考核模式——平衡计分卡，将企业内外部相关利益综合考虑，优化了决策，提升了企业内外部信誉度。

3 平衡计分卡在企业绩效考核中的实施

第一，进行前期的准备工作，如成立由企业领导亲自担任组长的平衡计分卡绩效考核领导小组，召开集体大会，宣教平衡计分卡的含义以及与个人的关系，做到全员参与，共同配合。

第二，分析讨论企业战略，绘制企业战略图。战略图主要涵盖以下四个方面：财务指标是如何从企业增长、成本、管理中要效益；客户价值是从哪里开拓市场领域，如何在满足客户合理需求的前提下，为企业创造可持续性价值；内部流程是从科技创新、安全生产、产品质量、社会责任中获取最大收益，以此来保障企业财务收益和客户收益最大化；学习与增长体现了企业无形资产创造增加值的过程，它是企业人力、信息、组织三大资本的综合体现。所以说企业战略图是对平衡计分卡的全面覆盖。

第三，围绕着以上战略图建立平衡计分卡体系，是公司层面的一级体系，再将体系层层分解，建立各个部门板块的体系，最后分解到个人层面绩效考核体系。

第四，建立指标体系，并对其进行筛选，要求指标体系全面涵盖企业经营的各个方面，但是指标体系的数量要少，做到少而精。

第五，确定权重，这个层次看似简单，其实很复杂，除了不同的指标有着不同的权重外，同一指标在不同的部门以及不同的阶段权重也不相同，也就是说权重随着环境的不同而不同。

第六，进行考核，并加以客观真实的评价，使平衡计分卡在不断发展中完善，最终确保企业战略落地。

总之，平衡计分卡的构建要体现出企业的战略、管理的全面、重点的突出、沟通的畅通、全员的参与、目标的落地。

4 实施过程中存在的一些问题

由于过去财务管理层次不清、体制僵化、绩效考核简单，从而导致平衡计分卡的应用存在一定的难度。另外，一些企业领导对平衡计分卡的认识不够，甚至对其产生了抵触的情绪，这直接影响了平衡计分卡的成与败。还有平衡计分卡是全员的参与，是一项系统工程，所以需要一定的时间和空间，但许多企业因成本原因想急于求成。最后平衡计分卡的成功在于融财务指标和非财务指标于一体，对于非财务性指标要定性分析之后，转化成定量分析，这个过程考察人员的职业道德和业务能力等综合水平，往往带有人为因素。具体有以下四点。

4.1 认识不够

平衡计分卡包括财务、客户、运营、学习与增长四大维度，这四大维度通过因果关系相互影响、相互作用，这是一种新型的企业管理模式，它在肯定了传统有形资产的作用下，突出了无形资产为企业创造增加值的巨大潜力。但是许多企业管理者还停留在传统的财务核算管理模式上，无法领略其精髓。再有，一些基层和个人因利益与业绩的原因，在过去的财务管理模式下可以对一些指标进行粉饰(包括财务报表)，而如今平衡计分卡的透明度和清晰度使他们无从下手，据此一些基层不给予支持与配合，进而影响了平衡计分卡的实施进程与质量。

4.2 缺乏协作与沟通

平衡计分卡是封闭式的四大维度的动态运行，这就需要部门之间的相互协作，上下级之间的相互沟通，人员的相互理解。但是许多企业由于认识与宣传教育工作做得不到位，再加上激励手段欠佳，一些领导责任不担当，甚至出现相互扯皮推诿；一些部门由于考虑自身的成本，对其工作加以敷衍，这样便影响了平衡计分卡的顺利开展。

4.3 指标的设定与创建缺乏慎重

过去传统的绩效考核模式只用于财务性指标，一般都能够做到量化管理，如今平衡计分卡管理模式引入了大量的非财务性指标，这些指标需要管理层根据企业自身情况以及外部环境加以斟酌，并且不易收集。另外，收集后的因素剔除、汇总后的信息反馈等都十分关键，所以有些企业对非财务性指标的设定就“蜻蜓点水、一带而过”。有的企业在指标设定上认为“韩信带兵多多益善”，认为平衡计分卡体系包含的内容全面，有的企业在指标的创建上没有考虑到指标之间的相关性。这样的指标体系不是臃肿就是缺乏相关性，同时还会产生短期行为。

4.4 动态的跟踪与管理不给力

平衡计分卡需要在动态过程中不断反馈与调整，这一过程需要不断地修正与完善，这是平衡计分卡管理的最后阶段，也是平衡计分卡管理的最终目的所在。这一过程在人员配备上，需要综合业务强、职业道德好的核心人才来完成；在软件的配置上，需要先进数据软件做支撑，并且周而复始，从不间断，因此需要一定的人力和财力。许多企业因为以上原因将平衡计分卡管理终止在绩效考核与奖惩过程中，他们没有对实施过程中的问题及时反馈与解决，没有对实施的结果进行总结，没有加以分析与改进，更没有进行动态的微调与更新，从而使平衡计分卡变成了静态的生硬的考核制度。

5 针对存在问题的相关建议

平衡计分卡在我国刚刚起步，还是新鲜事物，可以客观地说，认识难、建立难、实施难、后期的维护跟踪更难。针对上述问题，笔者建议：领导班子身先士卒，团队专业，部门配合，宣传给力，全员参与，沟通畅通，战略明确，板块清晰，指标体系完善，激励机制长效，企业文化浓郁，信息化质量高，后期跟踪管理持续，这样的封闭式的动态的全方位的管理模式有助于企业战略绩效管理能力的提升，更有助于企业健康持续发展。

5.1 认识的提升

对平衡计分卡的认识具有一定的深度与难度，企业要通过大量宣传与学习，如让有资历有经验的人士来企业“以案说法”，现场互动，让企业相关人员到同行企业学习借鉴，让不同的岗位、不同的群体都受到良好的教育，让他们打破旧的财务绩效考核思路，明白平衡计分卡与自身的关系，以此获得员工广泛的支持与协助。

5.2 有一支专业的队伍

平衡计分卡体现了财务、客户、内部运营、员工学习与增长四大维度的平衡，这个操作具有很深的难度，要求企业必须有一个职业情操高尚、专业技能高超的队伍。

因此，企业一方面要加强相关专业人员职业道德的培养，另一方面要组织业务能力强的人学习先进同行企业的经验。但是一定要注意，不要照抄照搬，更不能仅仅凭经验，要学会取长补短，学会“取其精华去其糟粕”。还有企业要通过社会平台，将企业优势展示出来，以此吸引更多的相关专业优秀人才涌入企业，使专业队伍有整体的提高。

5.3 战略明确，报告模板清晰

既然平衡计分卡是为企业发展战略服务的，那么企业战略必须清晰，也就是说企业要准确定位自身的战略。战略一经确定，企业后期一切活动都是为之服务，在此基础上，企业要研发报告模板，这个报告模板包括了企业战略的执行情况以及日常经营状况和对经营或执行情况作出的反馈，所以报告模板要在全面的基础上清晰实用。

5.4 指标体系与权重的选择要“三思而后行”

首先，指标体系的选择要体现出因果关系的链条，因为平衡计分卡不仅考核绩效的结果，还考核绩效的过程以及后续完善对策，这就将指标体系全面贯穿于企业产品整个生命周期中，所以指标体系选择要求少而精。

其次，平衡计分卡是对企业经营发展状况进行综合考核，所以要赋予指标权重，以此在权重选择上要具体问题具体分析，权重要定期的进行考察与调整，使之更好地发挥作用。

5.5 维护跟踪管理更重要

企业进行了有效的实施，并且在实施过程中要秉持以人为本的文化精神，还要引入股权激励等有效的激励机制。同时在信息管理上，还要做到软硬件的提升，如大数据与会计电算化的完美结合等，这些都是平衡计分卡管理必须做到的。同时企业一定要明白，如知识的更新、软件的维护、人才的培养、评价跟踪等后续工作一定要到位，这是平衡计分卡绩效管理有效的重要保障。