科技型企业内部控制问题及策略

王桂娟

【摘 要】随着社会经济水平的提高，我国各个行业得到了快速发展，同时面临着诸多挑战。其中，科技型企业在实际运营过程中也存在一些问题，如部分管理人员没有足够重视内部控制、内控管理工作没能落实到位等。因此，科技型企业管理人员要提高对内部控制的认识，充分应用各种先进技术和方法，提升内部控制效果，提高企业的经济效益。

【关键词】科技型企业;内部控制;问题;优化策略

【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2022）04-0122-03

我国产业结构随着社会的发展而不断调整，产业结构调整对科技型企业有着非常重要的意义，部分企业受到传统发展理念和方法的影响比较深，导致工作过程中出现各种各样的问题，内部控制达不到预期效果。所以，管理人员要认真分析和了解内部控制，严格按照相关规定开展工作，提高内部控制效率和质量，有效解决相关问题。

1 内部控制的重要性

科技型企业开展内部控制能够有效提升各方面工作的效率与质量，确保企业资产安全，对企业的生存与发展具有非常重要的作用，具体体现如下：第一，内部控制能够有效监管与控制科技企业每个部门及每个工作环节，确保企业运營管理等活动均根据相应规范要求来进行，促使企业完成预定目标;而且，内部控制通过对企业进行动态检查，可以将决策执行情况真实地反映出来，并且揭示企业规章制度的遵循情况，一旦发现偏差能够及时进行调整，确保企业运营得以高效开展。第二，开展内部控制工作能够确保科技型企业采集、分类、筛选、记录、整理及分析会计信息的规范性与有效性，将企业财务及运营情况真实地反映出来，为企业领导人员制定决策提供可靠的数据支撑，防止会计信息失真而造成决策失误的现象[1]。第三，开展内部控制工作可以通过加强财务活动管控，构建完善的风险控制体系，由事前、事中及事后进行企业风险防控，有效提高科技型企业风险管理水平及风险抵抗能力。

2 科技型企业内部控制工作现状

2.1 内部控制体系建设重点不明确

内部控制体系在科技型企业发展过程中发挥着非常重要的作用，然而该体系涉及较多内容，部分科技型企业由于自身经验和可使用资源比较有限，因此建设该体系过程中会存在一定缺陷，导致工作人员无法明确内部控制的侧重点。此外，在建设内部控制体系的过程中，部分管理人员会采取借鉴同行内部控制经验的方式，但是企业未全面考虑自身所处环境及运营情况，使得构建的内部控制体系与企业实际发展不相符[2]。而且部分管理人员在制订内部控制体系建设方案的过程中，由于自身专业能力不足而导致方案缺乏可行性与合理性，影响到科技型企业内部控制工作的开展。

2.2 缺乏良好的内部控制环境

与发达国家相比，我国一些行业的内部控制理论应用水平仍存在一定差距，并且许多科技型企业的管理人员都是技术性人才，其管理水平有限;很多科技型企业经营都将重心放在研发技术及产品销售上，忽略内部控制工作;部分科技型企业规模较小，没有完善董事会职能，没能均衡分配控制权，导致投资决策出现“一言堂”的问题，内部监管效用难以得到有效发挥。

2.3 风险管控力度不足

第一，风险评估不够完善。风险评估是科技型企业内部控制中的一项重要内容，主要是由专业人员采用合理的方式来辨识、评估及处理企业在战略、投资、运营及管理等各个环节中的风险。因为科技型企业投入大，成果转换率低，所以风险系数较高，这就要求企业关注风险评估与管理的过程。但是，部分科技型企业并未设置完善的风险评估体系，或是仅对部分环节实施风险评估，而且存在专业人员匮乏、风险管控方式不合理等问题，使得其风险抵抗能力下降[3]。第二，风险管控不到位。当前，许多科技型企业主要是进行技术产品研发及电子产品销售，从研发到销售各个环节中存在政策、投资、信用、税务、销售、市场及客户满意度等多方面风险，如果没能采取有效风险管控策略或企业风险抵御能力较差，就会导致企业经济损失。

2.4 关键业务活动管控不严

一些科技型企业没有把销售、资金及固定资产等控制工作融入经营管理活动中。具体表现如下：第一，部分科技型企业并未构建并落实资金支出授权审批制度，通常由管理人员掌握资金支出审批权，导致资金支出不规范、审批效率偏低等现象，对企业的运营与管理产生较大影响。第二，未有效管控企业存货及固定资产，由于企业没有设置定期盘点资产货物制度，导致账实不符的问题时常发生，会计信息数据不全面、不准确。第三，一些科技型企业为了达到业绩要求而盲目使用赊销方式，没有落实应收账款的管理工作，导致较多挂账及欠款，对自身发展产生巨大威胁[4]。

2.5 监督管理制度存在缺陷

一些科技型企业在运营管理过程中，通常只是将工作流程及目标下达到基层，而没有开展落实内部控制执行情况的监管工作，从而在较大程度上影响到内部控制工作的效果。部分科技型企业在实际监管过程中并未科学制定内部审计制度，从而影响到内部审计工作的独立性。加上没能投入充足的人力与资金到审计工作当中，使得审计工作难以正常推进，在一定程度上降低了内部控制监管力度。此外，在开展内部审计工作的过程中，企业内部各部门之间缺乏有效的交流与沟通，导致其难以互相配合，即便出现问题也不能及时处理。

3 科技型企业加强内部控制的有效策略

3.1 明确内部控制体系建设主次

科技型企业在对内部控制体系进行建设之前要对自身实际情况进行充分考虑，在此基础上开展相应的建设工作，在这个过程中还要避免工作的盲目性，特别是企业资源有限的时候，管理人员不仅要明确该工作的基本方向和侧重点，还要对工作的主次关系进行有效辨别。科技型企业明确内部控制建设工作主次内容，可以在一定程度上对各种资源进行科学配置，并且内部控制建设效率也会得到进一步提高[5]。其中，财务管理工作在科技型企业管理工作中占据非常重要的地位，管理人员要结合时代发展的特点对财务管理工作进行重点改进和完善，只有这样，才可以将内部控制体系建设的效果充分发挥出来。

3.2 营造优良的内部控制环境

要想打造一个良好的内部控制环境，构建完善的内部控制组织体系是关键。首先，科技型企业管理人员应注重自身综合素养的提高，树立新型内部控制管理理念，不但要关注经营业务的发展，也要重视内部控制管理的革新。其次，应切实坚持“产权清晰、权责明确、科学管理”的原则，注重科技型企业中董事会的主体地位，将财务决策权交由董事会及股东会共同把控，经理人员则具有财务执行权、监事会具有财务监督权，对于企业内部所有重大人事调动、投资决策均要采取联签制度。细化企业内部管理人员职能，不但可以提高相关决策的合理性与可行性、财务收支活动的规范性，而且还可以建设起系统、完善的内部控制管理体系，为今后内部控制的高效推进夯实基础[6]。

3.3 强化企业风险管控力度

因为科技型企业在运营与管理过程中不可避免会遇到不同类型风险，所以必须强化企业风险管控力度。首先，要构建合理的风险评估制度，主要涉及风险的辨识、分析与处理等内容。具体可以采取等级量表评估方式进行风险评估，采取抓大放小的方式，根据等级高低将企业实际面临的风险进行排序，以便于工作人员正确掌握主要风险，同时采用有效的处理策略，最大限度地降低风险对企业造成的影响。其次，做好风险的控制工作。对于科技型企业而言，其较常面对的风险主要有财务风险、市场风险及研发风险这几种类型。其中，财务风险主要出现在企业的资金营运阶段。所以在实施风险防控时，企业可以有效运用当前我国对科研企业所出台的相关融资优惠政策，积极申请挂牌“新三板”“高新技术企业认定”企业，以拓展融资途径。此外，还需要做好运营资金的统筹管理与规划工作，严格管控研发资金投入，确保专款专用，避免不必要的资金浪费。对于企业的应收账款需要设置合理的资金回收制度，切实提升资金周转率[7]。对于市场风险，则需要增进内部技术及营销部门间的交流与联系，动态留意市场变动及有关竞品情况，掌握自身产品销售收入、销售增长率、市场占有份额、产品使用寿命等情况，尽可能实现产品投入与产出的平衡，最大限度地减小科技型企业的市场风险。对于研发风险，因为在科技型企业运营过程中产品研发与技术创新是风险系数较高的环节，所以要求企业能够充分落实研发项目的事前调查工作，如市场调研、项目可行性分析、风险预估及成本预算等，编制项目评估报告，切实按照项目投资计划进行相关资源配置。同时，需要加强内外部信息的沟通，不但要与供应厂家保持密切联系，实现采购成本降低，而且要尽可能地掌握竞争环境、客户需求等相关信息，增进企业与市场间的联系，最大限度地减小研发风险。

3.4 注重业务活动关键点的管控

业务活动控制可从以下几个方面着手：第一，强化货币资金的管控工作，明确企业资金支出的审批权责及流程，并且严格坚持不相容岗位相互分离的原则进行会计岗位的设置。同时，科学制定账户设立、银行存款等的核对、审批及清理规程，定期核对银行账单并盘点现金。安排专员保管企业票据，保证票据及相关记录的完整与可靠。第二，注重内部资产的管控工作，科技企业应当要科学设置固定资产的管理制度，逐一明确其获取、验收、入库、使用、维护及报废处理等环节的规程;并且，在核算固定资产成本、减值准备、折旧计提等工作中均要与国家规定相符[8]。第三，注重存货的内部管控工作，制定存货预算、采购、验收、存储、盘点及处理等工作的管理规程，而且实际采用的核算、计提跌价准备等方式均要与国家规定相符。第四，科学管控销售及收款等工作。科技型企业应根据市场变化、产品特点制定针对性的信用管理体制及销售政策，全方位考量客户资信情况，切实根据实际签订的合同组织相关管理工作。不仅如此，还需要合理确定结转销售成本的方法、确认销售收入的节电、销售记录凭证管理及坏账核销审批流程，并采取有针对性的手段定期清理挂账、欠账，做好应收账款风险金计提准备，达到降低资金回收风险的目的。

3.5 健全内部控制监督管理制度

內部控制监督管理制度能够在科技型企业发展运营过程中发挥出良好的作用，所以相关管理人员要对内部控制监督予以足够重视，企业管理层领导要对内部审计部门进行直接领导，在完善内部控制监督管理制度的同时，确保内部审计工作可以正常开展。科技型企业还要将最高管理层纳入内部控制体系范围之内，相关工作人员也要对要求和标准进行分析和了解，严格按照这些要求和标准，定期或者不定期地开展企业内部控制工作和预算管理工作，并进行相应的追踪和监督。此外，科技型企业可单独设置审计部门，下放相应的监管权力，保证审计部门具有权威性与独立性，以便能够有效监管企业内部控制落实情况，发现内部控制薄弱之处，从而及时强化相关管理。

此外，科技型企业还要对时代发展的特点进行充分了解，适当地将部分内部控制审计和评价工作委托给专业化程度较高的第三方审计事务所，只有这样，才能够对企业不同阶段的财务报表、研发费用进行全方位监督。在通常的情况下，审计事务所出具的审计报告有着较高的专业性特点，企业要对这些审计报告进行充分分析和了解，并且从中找到自身经营管理当中存在的问题，及时采取有效措施对这些问题进行处理。此外，科技企业还要从实际角度出发，根据企业发展运营情况对内部控制有效性的评价标准进行合理制定，从而提高内部控制评价体系的公平性和正确性，确保内控制工作落实到每一个部门的日常工作中。

4 结束语

内部控制在科技型企业发展过程中占据着非常重要的地位，要求相关管理人员要对其予以足够重视，还要对应用过程中存在的问题进行充分分析和了解，结合实际情况采取相应的措施进行处理。此外，管理人员还要结合时代特点对内部控制相关制度进行改进完善，在企业内部营造良好的工作环境。

参 考 文 献

[1]王丽华.浅谈中小型科技企业内部控制的现状及对策[J].大众投资指南，2019（22）：176，178.

[2]孙玉梅.浅析制造企业内部控制存在的问题及对策[J].经营者，2020（5）：92-93.

[3]张亦宁，顾全根.企业内部控制中的问题及对策[J].中小企业管理与科技，2021（31）：185-187.

[4]蔡杉.高新技术企业内部控制存在的问题及对策[J].中国中小企业，2020（12）：153-154.

[5]张剑.试析中小科技企业在内部控制建设中的几个问题[J].中国集体经济，2020（23）：48-49.

[6]翁文娟.新形势下企业内部控制管理研究——以科技项目为例[J].中国商论，2020（17）：112-113.

[7]王亚宁.中小型科技上市公司内部控制存在的问题及其改进——基于A公司的研究[J].中国集体经济，2017（17）：18-20.

[8]卢进强，周芷伊.小企业内部控制中存在的问题及完善对策探究[J].中小企业管理与科技，2021（7）：130-132.