高校经济责任审计创新实践探讨研究

陈学轼

摘  要：本文从两办、教育部颁布实施的《内部审计规定》《经济责任审计规定》出发，分析总结笔者所在高校内部审计开展经济责任审计工作中，贯彻落实国家有关经济责任审计工作规定的创新举措。立足内部审计实务开展，为新时代环境下深化经济责任审计探讨有效的工作方略和路径。

关键词：高校;经济责任审计;贯彻落实

2019年7月，中办、国办印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》;2021年，教育部发布实施《教育部经济责任审计规定》。作为高校内部审计干部，要准确把握进入新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对审计工作提出的新任务新要求，依法全面履行审计监督职责，做好常态化“经济体检”工作，推动党中央、国务院重大决策部署落地见效，推动学校高质量内涵发展和“双一流”建设再上新台阶。

一、深入开展经济责任审计创新举措

（一）贯彻落实国家重大方针政策措施情况

贯彻落实审计署11号令《内部审计规定》十二条关于内部审计机构应当履行的12项职责中，首要职责就是“对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计”。自2019年以来，内部审计在开展学校中层领导干部经济责任审计项目中，嵌入了部门（单位）贯彻落实国家重大政策措施情况的报告内容;近年来通过对学校各职能部门及学院（系）需要贯彻落实国家重大方针政策的梳理和总结，有效推动学校贯彻落实好党和国家的重大政策措施，服务学校治理能力和水平的大提升。

我们在近3年经济责任审计中，发现学校二级单位贯彻落实国家重大方针政策不到位具体情况表现如下：

学校某职能部门推进了“双一流”建设政策举措在学校的落实，但在顶尖学科、顶级人才、顶级平台培育和“双一流”建设引导专项经费投放的精准度等方面，相关举措和力度需要进一步加强。在推动学校学科建设顶层设计的作用发挥、“双一流”建设专项经费的分配与管理科学性等方面，还存在一定程度不到位、不深入、不全面等问题和不足。

某职能部门在贯彻落实《教育部科技司关于进一步做好重大科研设施和大型科研仪器开放共享工作的通知》、《教育部办公厅关于加强教学实验室安全工作的通知》等关于学校设备管理、实验室安全管理等方面的政策措施、基于学校大型科研仪器开放共享工作成效不明显，需进一步加大该项工作相关国家政策的落实力度。

经济责任审计中还发现个别学院和职能部门将“双一流”引导专项经费用于普通在编教职工工资、绩效发放，聚焦“一流”不够。内部审计督促被审计单位整改，加强引导专项资金管理，确保资金向“一流”方向倾斜，提升高层次人才队伍建设水平。

（二）审计整改与结果运用

1.审计整改

审计部门加强了对审计查出问题整改的跟踪督促检查，推动建立健全相關长效机制。严格落实对账销号制度，推动被审计单位举一反三，完善体制机制。

在对某职能部门部长经济责任审计中，发现重要专项经费采购活动存在关联交易、回避招投标集中采购等重大廉政风险。学校纪委监察部门调查该部门专项经费采购事项的真实性，被审计单位按照审计整改要求制定规范性管理文件，进一步完善优化部门采购业务内控流程，加强对项目负责人、部门领导班子及关键岗位员工的教育培训，切实提高风险防范意识。

在对某学院院长经济责任审计中，发现教师学生以报销学生劳务费名义虚报冒领科研经费的情况，审计建议学院及时开展各类经费中相关报销排查工作，举一反三，加强监管。学院对涉事教师均进行重点批评教育，违规款项全部退回校财务部。另外，学院加强了对全院“三助”岗位总量和经费总额控制，审计整改、落实审计建议成效显著。

2.审计结果运用

2018年，学校实行综合改革和开展对学院（系）目标考核工作，三年一个周期的考核结果既是学院改进教学科研工作的重要参考意见，也是学校调配学院（系）发展资源的重要依据。审计部门深入研究，对照历年来《经济责任审计项目综合评分表》，编制院系目标考核表，协助支持学校综合改革，促进学校整体办学水平和质量的提升。

近年来，审计部门移交学校纪委监察部2项经济责任审计项目实施中发现的违规违纪问题线索，为严肃学校财经纪律、防范部门重大廉政风险贡献自身的工作成果。

（三）精简经济责任审计报告，提升报告撰写质量;坚持问题导向，依法依规审计

自2021年起，审计处对经济责任审计报告进行了“瘦身”调整。结合学校综合改革、财务管理实施新政府会计制度以来的变革实际，适当精简报告，突出对各学院、部门学科发展、履职尽责、管理提升、管理绩效等的评估和确认;坚持问题导向，查找被审计单位在贯彻落实国家重大方针政策、议事决策机制运行、内部控制、重大风险防控等方面做得不到位、存在偏差及违规违纪事项，明确评价依据，做到“评价客观、责任明确”，依法依规开展经济责任审计工作。

二、存在的差距和不足

对照教育部《经济责任审计规定》，检视学校经济责任审计工作存在的差距和不足，具体表现为：审计全覆盖做得不到位;灵活运用项目统筹，采取融合式、嵌入式、“1+N”等项目管理方式不多;对学校层面的重大审计事项关注不够，从而无法识别学校层面的重大问题;问题导向不足，审计整改及审计结果运用方面有待进一步提高等等。

三、工作改进与思考

促进履职尽责担当作为，深入开展经济责任审计。聚焦经济责任，需要把握好五个方面，才能不断提高经济责任审计工作质量。一是围绕权力运行和责任落实情况，以领导干部履行经济责任有关的重大改革任务推进、重要政策措施落实和重点项目进展为抓手，找准审计切入点;二是突出重点，进一步加强对经济活动复杂、资金资产量大、经营风险高的重点部门和领导干部的审计，加强对掌握经济决策权、执行权、管理权、和分配权等关键岗位领导干部的审计，积极开展单位党政领导同步审计;三是实现责任、家底和发展“三兼得”，根据审计发现问题对被审计单位未来发展提出建议;四是推动审计发现问题切实整改到位，建立审计整改跟踪督促检查长效机制;五是强化结果运用、提升经济责任审计成效。

参考文献

[1]鲍国明，以先进典型引路 奋进新时代 开启新征程 为内部审计创新发展再立新功 [J].中国内部审计， 2020（12）：4-11

[2]王扬，监督视阈下审计督促整改权及其实现机制研究 [J]. 审计研究，2020（4）：22-27