建筑企业应收账款管理问题及解决对策

李肖丹

（荥阳城市发展投资集团有限公司，郑州 450000）

0 前言

随着我国不断加强对市场的宏观调控，中国经济发展进入新常态，建筑行业市场格局也发生了变化。建筑行业是国民经济的重要支柱产业，资金是建筑企业的血液，而应收账款是资金的重要过渡形式。应收账款是建筑企业流动资产的重要组成部分之一，是企业资金流量的一个重要源泉。随着我国经济的快速发展，建筑行业中大部分企业都采用了先销售后付款的经营模式。建筑企业采用赊销模式使竞争力增强并提高了营业收入，但是也存在着较大的风险。建筑企业需要依据自身情况在风险与利益之间做出准确判断，建筑企业对应收账款管理越好，则建筑行业的未来发展越好。建筑企业若想长远发展不应只重视销售，应收账款管理也至关重要。所以，建筑企业必须把应收账款管理作为研究重点，找出影响应收账款管理的问题，制定解决应收账款管理问题的对策，实现提高建筑企业应收账款回收率和经济效益的目的。

1 建筑企业应收账款管理中普遍存在的问题

1.1 应收账款周转率低

应收账款周转天数是用时间表示的应收账款周转速度，表示应收账款的收回所需要的时间。建筑企业应收账款最低标准的周转天数为100 天，周转天数值越高，说明应收账款回收的速度越慢，资金被外单位占用的时间就越长，内部管理工作的效率越低。2019 年建筑企业应收账款周转天数情况如表1 所示。

表1 2019 年建筑企业应收账款周转天数

可见，在2019 年这50 家建筑企业中有10 家周转天数在180 天以上，占总数的20.41%，有27 家应收账款周转天数在90 天以上，占样本公司总数的53.06%，占总数一半以上。从样本数据中可以看出，建筑企业对应收账款的重视程度不够，应收账款周转天数较高，应收账款回收不及时，企业的现金流和日常运转面临风险，甚至陷入危机之中。依据建筑企业的实际情况，工程款和质量保证金超出按约返还日期的时间长短就是建筑企业应收账款的账龄。建筑企业常常有一年内没有收回的应收账款，款项回收期越久，就越容易产生坏账。

1.2 应收账款占流动资产比例高

衡量建筑企业是否科学健康发展的重要指标是应收账款占流动资产的比例。应收账款占流动资产的比例越大，应收账款占用企业资金的情况越严重，说明资金周转的情况差；应收账款占流动资产的比例越小，应收账款占用企业资金越少，说明资金周转的情况越好。从郑州地区规模以上建筑企业中随机选取49 家，这些企业2019—2020 年应收账款占流动资产的比例分类表如表2 所示。

表2 2019—2020 年建筑企业应收账款占流动资产的比例表

依据表2 数据可以看出，在2020 年中有35 家建筑企业应收账款占流动资产的比例超过20%，占样本总量的71.43%；在2019 年中有36 家建筑企业应收账款占流动资产的比例超过20%，占样本总量的73.47%。在2019 和2020 年都有20 家左右的建筑企业应收账款占流动资产的比例超过40%。由这些企业可以看出，大多数都存在着应收账款占流动资产比例过高的现象，建筑企业应收账款占比过高造成企业资金链断裂，企业财务风险增高。

1.3 应收账款坏账率高且回收难度大

坏账率就是坏账额占赊销总额的比率。坏账就是债务人故意拖欠、公司破产、发生事故等原因导致应收账款没有办法收回产生的费用与损失总和。建筑企业的坏账风险是客观存在的，应收账款欠账时间超过三年时，如果债务人发生了意外情况，就将其可以抵偿但是不够偿还账款的部分，确认为坏账。另外，建筑企业进行信用交易时，应收账款的回收容易变得被动，内部一些高级管理人员法律意识薄弱，工作人员缺乏法律意识，在销售过程中因没有留下有用的法律证据而没有办法得到法律的保护，导致建筑企业收款回收困难，资金周转不灵。

1.4 逾期应收账款的催缴与清算管理不足

逾期账款拖欠时间越长，收账成功率越低，成为呆坏账的可能性也就越高。部分建筑企业逾期应收账款占用数额过大，应收账款在偿还期内被客户无偿占用，而没有考虑因逾期赊销资金被占用而损失的机会成本，也不顾及其管理成本及可能发生的坏账成本，反而大量垫资。随着账龄的逐渐延长，逾期应收账款变成坏账的概率和风险就会变高。建筑企业有每日风险明细表和事件发生后风险明细表，但未提及与风险预调整有关的事项。一是建筑企业没有相关的授信准则和相应的授信管理部门。在实际工作中，执行任务时通常不会检查和评估客户的信誉，造成逾期应收账款催缴与清算管理存在漏洞。此外，由于缺乏专门管理机构和指导方针，客户在完成任务和执行进度后信誉欠佳，导致公司拖欠销售付款，相应的风险不断增加，因此索赔数量继续增加。二是建筑企业不清楚应收账款管理的职责划分。在执行任务时，无法进行监督。在实际工作中，以建筑企业的市场开发和合同签订为基础，与客户签订合同时会不断增加预付款，预付款时间过于集中且不受限制，职能部门在授予销售权和赊销权时没有发挥监管作用，在催缴与清算管理中也没有发挥作用。

2 建筑企业应收账款管理问题的解决对策

2.1 缩短应收账款周转天数和账龄

现金折扣是企业进行财务管理过程中的一个非常重要的因素，是在约定时间内债权人给予债务人按发票金额货款的一定比例去还款的折扣。现金折扣是一种折扣优待手段，是为了鼓励债务人在一定的时间内尽快付清货款而提出来的。通常情况下，现金折扣是发票金额的1%～5%，现金折扣率越大说明回收的期限越短，不然则反之。对于建筑企业来讲，可以将现金折扣率固定在5%之内，依据不同情况微微提高现金的折扣率，让客户享受更大的折扣优惠，促进款项的收回，缩短回款时间，减少坏账损失。

建筑企业若想采用信用销售的方式扩大经营，就必然会产生应收账款。赊销对促进销售，提高营业额，吸引客户确实行之有效。建筑企业在赊销前应调查对方企业的信用状况，选择信用状况好的企业进行交易，把信用调查当作一项不可或缺的制度。同时，建筑企业内部应构建专门的信用管理部门，并且与别的部门保持距离，使其拥有独立性，以达到信用管理部门与其他部门之间相互制约、统筹发展。

2.2 减少应收账款占流动资产比例

首先，建筑企业应建立应收账款账户的流动总账，依据客户的不同情况将应收账款分为三大类：应收余额、应付余额、余额平衡，方便工作人员实时对账并采取不同的收款措施。其次，工作人员要与赊销方常常联系，方便及时掌控应收账款的状况，如有必要，可介入第三方公司，帮助建筑企业追债。再次，依据法律角度签订合同或者是凭证，从源头避免不良应收账款的发生，从根本上提高应收账款周转率。最后，建筑企业可以建立一个系统，在与客户的交易中尽可能实时结算账户，保证应收账款为“0”。

建筑企业采用信用销售模式可以增强竞争力，帮助企业承接项目获取利润。信用销售模式是建筑企业获取利润的一种经营手段，并且是企业的一项资金投放，用于周转的资金会发生风险。建筑企业总资产和应收账款占流动资产的比例呈正相关的关系，应收账款占流动资产比例随着总资产的增加而增加。应收账款占流动资产的比重，一般控制在三分之一以内，若超过则风险较大。建筑企业应把应收账款占流动资产比例调整至少于三分之一，证明资金风险较小且比较稳定。建筑企业应减少应收账款占流动资产的比例，提高资产使用效率。

2.3 加强应收账款的催收力度

建筑企业需逐步建立完善、健全、科学的内部监控制度，加强对应收账款的日常监控，建立客户动态监控机制。建筑企业应该在接受委托前做好对客户的综合性、整体性评价，预估风险，将损失减到最小。比如在考虑预算执行程度和合同进程下，建筑企业可依据客户关系等级将其进行归档，在事中进行实时监控，将客户的状况掌握在手里。建筑企业要完善各部门流程管理，加强沟通并明确好资料管理的职责。须经过授权和批准，将管理责任落实到个人并且加强沟通协作，将问题及时上报，使应收账款在发生过程中得到控制，内部员工也可以互相制约、相互监督，加强建筑企业内部监控制度的灵活实施。设立书面文件控制，在业务处理过程中，随着新规定的制定实施把建筑企业对经营管理的要求形成书面文件下发给员工，并运用悬挂在办公室、粘贴在醒目的墙壁、形成手册等方式，以便员工随时查阅。

2.4 监督并审核应收款项事后的催缴与清算

财务人员在经过催收和征缴应收款项后，做好应收款项事后的催缴与清算监督审核工作十分重要，从项目合同签订到项目完成，均需要增设相应监督与审核环节，同时考虑清除和预防措施以防止新旧应收款项积压。首先，财务人员根据欠款单位建立应收账款分类账，详细反映财务信息，例如应收账款的增减、所有者的余额和账龄等。其次，加强索赔档案和应收账款文件的管理，包括合同、发票、对账发票、项目价格表或提醒通知等。再次，每个基本单位的财务人员根据项目管理部门每月提供的项目价格表，向业主提供项目款项清单。接着，若欠款单位未在规定的期限内付款，则财务人员必须立即发出“提醒通知”，来自所有者的书面收据信息（如果需要，必须经过收集程序）也可以通过邮件的形式索取。最后，财务人员对项目的应收账款、逾期应收账款、四类保证金、押金等应收款项进行台账登记，台账应包含缴纳金额、是否逾期、回收条件、回收责任人等必要信息等，制定统一的内部监督审核的标准。每年年初，根据各分支机构的业务和经营规模确定各分支机构的应收款项事后的催缴与清算的管理状况。

当然，及时地清算期间较为长久的欠款同样是事后监督的重要部分。此时，可成立负责欠款事后清算的管理小组，债务清算工作组由公司法务部、技术部、财务部、市场开发部以及其他相关部门的负责人组成，并通过完善公司各职能部门和分支机构的监督管理体系，明确各部门清算应收账款的职责，可以大幅度降低应收账款形成的风险，为清算债务创造良好的氛围。若财务人员了解回款进度，当逾期应收账款、已完工未结算、开票未收款等关键性指标超出一定金额后，要及时关注业主的资金状况、负面舆情，采取欠款清算措施，并向项目负责人或清算管理小组汇报情况。同时建筑企业明确部门的分工，从风险防范的角度明确各个部门的欠款管理职责，以维持正常欠款清缴秩序。

3 结语

建筑行业的规模日趋庞大，该行业在应收账款坏账率高、回收难度大时，建立健全的内部监控制度，可以实现绿色健康发展。建筑企业在发生坏账时，在保留其相关法律凭证，运用法律手段解决顽固性的债务，让工作人员在实践中深刻体会学习法律法规维权和良性竞争的重要性。建筑企业在面对应收账款周转天数高和账龄长的问题时，应重视客户的信用调查，要合理地提高现金折扣率和建立健全信用管理体系来缩短应收账款周转天数和账龄。在应对应收账款占流动资产比例过高和应收账款周转率低时，要科学合理地减少应收账款占比，并且运用合理的方法提高应收账款周转率。