基于成本规制的公交机务成本分析

2022-07-07娄金荣

城市公共交通 2022年5期

娄金荣

（重庆北部公共交通有限公司，重庆 400700）

2019年国家出台的《交通强国建设纲要》作出了建设交通强国的重大部署和战略决策，提出到2035年要实现“智能、平安、绿色、共享交通发展水平明显提高，城市交通拥堵基本缓解，无障碍出行服务体系基本完善”的目标以及“加强城市交通拥堵综合治理，优先发展城市公共交通”的明确要求。近年来在公交补贴等系列政策支持下，国内公交企业整体运营规模、效率、质量得到了大幅提高，但成本核算、补贴标准还相对滞后，一定程度上影响到政府财政效益，增加了企业资金压力，故因地制宜研究公交成本核算与补贴机制十分必要。

1 公交补贴与成本规制研究述略

财政补贴是推动落实优先发展城市公共交通政策的关键举措，公交成本及财政亏损补贴也是公共交通学界和业界长期关注的热点重点之一。已有的研究成果多从减少运营亏损、降低国家财政支出压力的视角对补贴问题进行探讨，主要围绕补贴政策制度、补贴测算模型方法等。早期的研究如李振华、杨则海等认为应引入合理成本、服务质量指标，据以测算政策性亏损补贴数额[1-2]。

2008年后，随着优先发展城市公共交通相关指导性文件的出台，国内相关研究开始转向以成本规制为核心的补贴机制研究，如章玉[3]从社会福利和边际效益的视角定量分析和评价了财政预算、小汽车征税和公交企业内部交叉补贴三种补贴资金来源以及非现金补贴、成本补贴、绩效补贴和票价补贴等四种补贴方式的效果。章钢[4]、戴星[5]、高祥涛[6]、李宏强[7]等大都提出了对公交合理成本进行测算评估的综合性规制方法以划清政策性亏损补贴范围。

2 机务成本规制管理

成本规制是指合理界定企业正常经营性成本范围和建立单位成本标准，并把实际成本与规制成本进行对比，据此测算财政补贴额的政策。规制成本是需要规制的成本，即与公交运营相关的费用，如企业的日常经营性支出、税金及附加等[8]。

2.1 机务成本构成

公交企业通常有九大项成本费用，主要包括人工费、固定资产折旧费、燃料费、修理费、轮胎消耗费、其他直接运营费、管理费、财务、税金及附加，其中机务成本涵盖了四项，即固定资产折旧费、燃料费、修理费和轮胎消耗费。

2.2 指标规制值核定方法

（1）上限法：指标实际值超过上限值（上限值为标准值）取上限值；低于上限值取实际值。

（2）浮动值法：以标准值作为基础，按一定比例的波动作为合理成本的确定范围。实际成本高于标准值浮动上限的，取上限值；在浮动范围内或低于浮动下限的，取实际发生值。

（3）固定值法：某项控制指标的合理值为固定值，不允许上下浮动。有关法规或者文件对某一成本金额或者比例有要求的，按相关规定取值。

2.3 机务成本规制模型构建与应用

2.3.1 模型构建

机务成本计算模型为：

式中，TJ为机务规制总成本（元）；Ci为各项规制成本（元），主要包括总成维修、车身维护、专项维修、轮胎、机务常规、保修、燃料等费用。

（1）总成维修费用（C1）规制：总成维修费用即所有运营车辆总成维修费用的总额，主要包含大修发动机、变速器、前后桥等费用，为了避免总成配件价格波动的影响，对总成维修费用规制应根据不同总成类型设置不同标准消耗量，最终确定总成费用消耗标准。

式中，mi为维修总成数量；pi为总成维修单价。

（2）车身维护费用（C2）规制：车身维护费用即所有运营车辆车身维护费用的总额，主要包含大车身送外做漆、中修、整修和整治四项内容，为避免辅料价格波动的影响，对车身维护费用规制应根据不同类型设置不同车身维护费用标准消耗量。

式中，ki为车身维护数量；pi为车身维护单价。

（3）专项维修费用（C3）规制：专项维修费用即所有运营专项维修费用的总额，主要包含大件单列、空调维修和新能源客车电控电池系统维护费用，为避免配件价格波动的影响，对专项维修费用规制应根据不同项目类型设置不同专项费用标准消耗量。

式中，zi为专项维修数量；pi为专项维修单价。

（4）轮胎费用（C4）规制：轮胎费用即所有运营车辆轮胎维修费用的总额，轮胎费用规制通过不同轮胎每公里轮胎费用标准进行限制。

式中，ti为车辆运行里程数；pi为车辆单位里程轮胎费用标准。

（5）机务常规费用（C5）规制：机务常规费用即所有机务常规费用的总额，主要包含标准化厂房设计费、车辆管理有关费用和气瓶更换与检测费用，为避免价格波动的影响，对机务常规费用规制应根据不同机务常规项目设置不同费用标准消耗量。

式中，gi为机务常规费用数量；pi为机务常规费用单价。

（6）保修费用（C6）规制：保修费用即所有运营车辆保修费用的总额，保修费用规制通过不同车型每千公里保修费用标准进行限制。

式中，bi为车辆运行里程数；pi为车辆千公里保修费用标准。

（7）燃料费用（C7）规制：燃料费用即所有运营车辆燃料消耗费用的总额，燃料费用规制通过不同车型每百公里能源消耗标准进行限制。

式中，si为车辆运行里程数；ri为车辆百公里能源消耗标准；pi为不同能源单价。

2.3.2 模型应用

以重庆公交下属W公司实际机务成本为例，该公司各项机务成本消耗和占比数据见表1；机务成本核定结果见表2。

表1 W公司2020年1-10月机务成本消耗情况表

从表1、表2看出，燃料费用、保修费用和轮胎费用是机务成本的主要成本，此三项成本标准的核定至关重要。在实际工作中，通常是按不同车型的燃料、维修和轮胎消耗情况，分别下达百公里气耗、千公里维修费用和每公里轮胎费用计划来规制这几项主要成本。以W公司为例，其燃料、维修和轮胎单耗计划分别见表3、表4。

在机务规制成本标准核定过程中，关键问题点在于合理定价和定计划，价格波动和计划指标是标准核定是否准确的主要因素。W公司的机务标准成本略高于实际成本，准确度非常高，说明该公司关键的燃料成本和维修成本计划下达是科学合理的。

3 总结

3.1 机务成本规制不足

成本规制补贴办法规定，除人工工资及工资性费用和折旧以外，其他项目均以行业近三年平均数为标准，没有考虑企业为提升服务质量而增加的合理成本，如燃料单耗、修理费和轮胎费指标。为改善乘车环境，空调车比例逐年上升，座椅、轮胎等内外部件配置标准逐年提高，平均燃料单耗、维修成本必然呈上升趋势，如果仍以前三年的平均单耗为标准而不考虑车辆结构性变化，与实际机务成本管理绩效显然不符，如果合理的机务成本得不到认可，企业就会出现较大亏损，有可能导致公交企业不按正常的技术规范对营运车辆进行维修，以牺牲长期利益和降低安全系数来追求短期的平衡。

表2 W公司机务成本核定表

表3 W公司2020年部分主要线路燃气指标

3.2 完善成本规制办法的对策建议

（1）引入全面预算管理。公交企业应展开企业层面的全面预算管理，并根据批准的营运计划和财务预算组织营运，使发展规模、优惠幅度与政府的财政可承受能力相适应。

（2）引入目标成本管理。行业主管部门应充分考虑影响成本项目的各种因素，合理确定规制成本的标准值。按车型、车龄、线路等确定燃料、修理费等规制成本标准值，保证标准值的合理性和先进性。企业再以规制成本的标准值为目标成本，将其分解落实到采购、营运、维修、后勤等各生产环节，努力使实际成本与成本规制标准值相吻合。

（3）引入绩效评价。绩效评价应与各级管理层的业绩考评和奖惩挂钩，实现权、责、利的有机结合，可分为两个层面，一是外部保障层面，主要涉及政府财政资金投入、公交场站及公交路权优先设施规划建设等方面，体现公交行业公益性定位，为公交运转和发展提供保障。二是企业层面，应根据行业和企业的特点，建立科学的指标评价体系，从质量、经济效益、内部控制、员工满意度等维度对管理绩效作出评价。