风险管理视角下企业应收账款管理问题研究

杨金芳

摘要：企业为了提高市场份额、提升销售能力，便选择赊销模式，同时就产生了应收账款，加强对应收账款的管理也提上日程。应收账款存在较大风险，如果对应收账款管理不善，将会导致企业流动资金周转率下降、高估企业经营成果、增加企业的经营风险。应收账款管理工作，是企业整体经营管理的核心价值体现。企业加强应收账款的科学管控，既可以降低资金风险、又可以优化与客户之间的关系。但目前，应收账款管理还存在很多问题，本文从风险管理的角度，对我国当代社会企业应收账款管理的重要性加以描述，指出普遍存在的问题，并针对问题提出针对性的建议，从而推动企业的发展。

关键词：风险管理;应收账款管理;问题;对策

在激烈的商业竞争及供求关系的双重作用下，企业选择了赊销政策。虽然赊销方式可以在某种程度上提升企业的竞争力，同时也会为企业带来应收账款方面的风险。应收账款的快速增加，会造成坏账风险，逐渐形成资金的被动沉淀。如果企业不能无限获取增量资金，就会使现金流变得更加紧张，将会影响到企业的正常运营。加强应收账款的管理工作，对资金的流动有着指导意义。因此，需要深入研究企业应收账款风险的管理与应对措施。

一、加强应收账款风险管理的重要性

企业运营发展受应收账款风险的影响较大，若不加强其风险管理，就可能给企业的持续经营造成负面影响。因此，加强应收账款管理工作十分必要。

（一）提高竞争优势、稳固行业地位

赊销方式对于企业保持客户资源、提升市场占有率和稳固市场地位都有所助益。加强应收账款管理，有助于资金回笼，使企业财富最大化。对应收账款内容进行调整，积极做好风险防控与规避工作，能够稳固客户资源、提高竞争优势。顺利收回应收账款，有助于企业销售利润及时实现、利于扩大生产经营的再投入，可以稳定内部环境，进一步达到稳固企业自身的行业地位。

（二）减少企业库存、降低资金成本

存货在存储的过程中就会产生必要的费用，比如仓储费、保险费以及一些其他的管理费用。赊销方式一方面可以加快存货的周转率，库存减少使得仓储费降低，这在一定程度上也能降低生产成本。另一方面，企业收入也能得到及时、充分的体现，将应收账款转化为货币资金，为企业的日常经营提供足够的资金支持，这都有利于企业的持续健康发展。

（三）降低坏账风险、优化经营环境

加强企业应收账款管理，可以减少企业坏账风险的发生概率。如果应收账款过多，将会影响内部资金链，缺乏足够的资金支持生产运营。企业加强对应收账款管理工作的整体监督与控制力度，一方面可以有效提高资金周转率、增强企业的风险对抗能力。另一方面还可以量化高层领导者对应收账款业务的实际感知，在制定相应的经营管理决策时，不会出现基础性偏差，为进一步优化经营环境、增强企业核心竞争力打下坚实基础。

二、企业应收账款风险管理存在的主要问题

（一）应收账款风险管理意识淡薄

1.风险意识不足

应收账款就像一把双刃剑，虽然赊销可以实现短期内市场份额的提升，并减少库存，但是如果企业风险防范意识不足，不能及时收回应收账款，就容易带来潜在的风险。很多企业没有树立起正确的、合理的应收账款价值观，忽视了对应收账款的风险防范，导致应收账款收回时间较长、占用了过多的流动资金，造成企业一定程度上的资金紧张，企业不得不举债经营，进而增加了企业资金成本。

2.风险评估不到位

应收账款的风险评估涉及客户的信用狀况、合同条款约定、对账催收政策等。在签订合同之前，为了占领市场份额，没有准确评估客户的信用状况，即使客户信用状况不佳，依旧会与其签订合同。这样可能会导致收不回货款，如果不能采取及时有效的措施，势必会给企业带来更大的风险。风险评估机制的缺失，也制约着赊销模式的良性发展。

（二）缺少规范的应收账款管理制度和流程

1.内控制度不健全

健全完善的内控制度对于企业来说非常重要，在实际的经营管理过程中，由于缺少应收账款管理制度，或者管理制度形同虚设，企业内部应收账款规模不断扩大，会导致坏账数量不断增加，势必要造成企业的经济利益损失。催收考核制度的缺失，容易让业务销售人员只关注销售业绩，忽视对应收账款管理，使得应收账款金额不断上升，长时间的拖欠款项极易造成坏账。岗位责任制度不健全，导致部门之间互相推诿，造成企业高销售额低利润率的局面，影响了企业的资金循环，甚至会影响企业的正常生产经营。

2.催收流程不规范

俗话说制度管人流程管事，但很多企业没有制定系统的、科学的应收账款催收流程，没有定期开展对账、催收工作，造成应收账款长期挂账，使资金沉淀在外。应收账款坏账与账龄和规模有很大关系，大量的、长期的应收账款容易给企业带来不必要的经营风险。应收账款催收流程不规范，可能造成回收率下降，贴现成本变高，致使应收账款带来的收入掩盖了企业实际经营状况，增加了成本高估了收入，不利于企业持续经营。

（三）信用管理体系不完善

1.信用体系不规范

客户的信用信息受各种因素的影响是不断变化的，如果信用体系不完善，企业内部显示的客户信息就不准确。在这种不完善的信息指导下，会使企业错误评价客户的信用级别，使企业风险不断增加，产生坏账的可能性不断增加，进而对企业的经营和发展产生了巨大的危害。很多企业，特别是销售人员，为了片面追求销量和业绩，没有对新客户进行充分的调查。对于既往的成熟客户不关注其经营状况，不了解其是否还具有还款能力，造成应收账款回收的被动性。

2.信用政策不合理

商业信用政策也是应收账款政策，也是企业财务管理体系的重要组成部分。企业的信用政策与企业的整体发展战略密切联系。如果企业没有甄别客户的市场信用，将会影响战略实施，后续的经营风险将会加大。对于过去的稳定客户没有掌握其最新信用信息，没有及时调整信用政策。由于信息不对称，当客户信用发生变动时，不能及时有效的更改信用限额。没有综合当前的市场情况、信用限额以及客户过去的回款情况，来制定出符合客户的信用限额，这都给应收账款回收带来极大的隐患。

（四）应收账款动态监控不足

1.应收账款缺乏动态监控

企业要结合每一位客户的信用状况，对应收账款进行动态管理。否则就会加大坏账的机会，对企业今后的经营和发展带来诸多负面影响。再者就是，财务人员在确认应收账款之后，疏于对债务人状况的持续关注，无法动态监控债务人的偿债能力和盈利情况，无法合理评估回收风险，不能合理计提坏账比例。动态管理意识的树立，不是财务一个部门的工作，而是领导重视、财务业务多部门联动。

2.缺乏科学的催收策略

催收策略，一方面表现为主动性;另一方面表现为责任心。收账工作一般是由销售人员负责。在应收账款到期之前，应有主人翁意识，大胆与客户沟通进行催收。但结合实际情况，销售人员在催收账款时怕影响自己的销售业绩，也不敢和客户撕破脸，再加上企业内部没有催收制度和策略，领导层意识不到应收账款的潜在风险，就会使回款效率低下，甚至是产生坏账，使企业的流动资金沉淀于非生产环节，给企业带来沉重的包袱影响正常经营。

（五）企业部门之间的信息沟通交流不对称

1.财务与业务脱节

企业内部有关部门间未能展开有效的沟通交流、相互独立、互不干涉，导致销售与核算相脱离。应收账款风险管理工作，主要涉及财务和业务部门。很多企业的应收账款管理工作，只停留在财务层面，各部门之间的信息沟通不通畅，交流形式不对称，导致核算与销售脱节、数据流转滞后。财务部门只负责进行记账，未能实现账龄分析工作，也没有定期去确认企业销售收入能否真正回收。销售人员不能具体掌握购货单位的情况，导致应收账款内部控制出现账龄老化等越来越多的问题。

2.数据信息化程度低

在科学技术水平快速提升的背景下，网络技术逐步普及和大数据的运用，让财务内部数据处理更快捷、更便利、更准确、更高效。有些企业为了节约开支，没有借助软件进行信息化处理数据，或者未实现端口内部开放，或者未能链接到管理层面，数据传递还需要人工报送，严重影响数据的传输和汇总。管理层不能及时掌握数据，无法及时了解应收账款的情况。致使管理层无法准确评估与掌控赊销经营以及应收账款的风险。

三、完善企业应收账款风险管理的对策建议

（一）全面提高应收账款管理工作的风险防范认知意识

1.加强风险防范意识，增强企业竞争力

為防止出现恶性的赊销行为，就必须对相关人员开展应收账款风险管理培训会，不断加强相关人员的应收账款风险意识，逐步提高应收账款的风险防范与控制效应，让员工形成积极、向上的工作态度。还可以不定期组织风险交流会，针对应收账款方面的典型案例进行经验分享，从中吸取教训，再结合企业实际制定适合企业发展的策略，从而增强企业的竞争力。

2.合理加强对企业应收账款风险评估

企业通过对外部环境进行充分调研，并与企业当前发展现状相结合，从而准确把握市场规律，在最大程度上对应收账款风险进行准确评估，缩短应收账款账期。将应收账款各项数据进行有效分析、认真比对，定期编制风险评估工作报告，为后期赊销政策的制定提供依据。还要随时了解客户的经营状况、财务现状、人员变动状况，并根据评估结果调整信用政策，降低无法回收应收账款的风险。

（二）制度的建设与完善

1.建立应收账款相关的管理与考核制度

企业的发展离不开各项制度，应收账款从产生到收回，都要有制度支持，制定合适的赊销制度及应收账款回收制度，用制度去约束人的行为。制度的制定与落实必须高度契合，方能降低应收账款带来的潜在风险。将应收账款余额、回款率等指标融入绩效考核机制，与绩效挂钩。这样不仅能够充分调动项目相关人员跟进项目进展的积极性、提升工作效率，还能有效的将应收账款管理与企业效益相结合，实现企业的经营成果与资金回笼相结合，进而达到降低坏账的发生概率，实现企业的健康发展。

2.加大对账催款力度

健全完善的制度不落实等于零，企业要建立应收账款管理台账，加大催收力度。首先要设置台账，上下联动由专门的人员进行催收。企业要定期向客户发送询证函，确认应收账款的真实性与完整性，避免应收账款发生体外循环。在催款的过程中，如遇到阻力，甚至可以使用法律武器进行追讨。企业对于无法正常收回账款的情况下，为避免发生追讨无果，形成坏账，也可以采取以物抵债、强制回收等方式。

（三）加强信用管理

1.构建信用等级

针对潜在客户预先进行信用调查，详细了解客户的经营情况、财务状况、资信等级，建立客户的信用档案。针对不同信用等级的客户在签订合同时采取不同的信用条款。加强企业客户档案管理工作，对客户档案管理流程进行规范，从而保证客户档案的完善性与准确性。对客户信用等级进行划分，避免坏账等现象出现。深入分析客户信用情况，加强对赊销业务的监控与管理，提前进行风险预防，降低应收账款风险。

2.制定合适的信用政策

信用政策是一个动态过程，它需要根据市场环境、经济周期、行业特征等宏观指标加以调整。制定合适的信用政策对于企业经营具有积极意义。对于企业而言，先制定出总体的一个信用控制额度，再从客户的实际情况入手，制定出每个客户相应的信用政策，既提高客户忠诚度又能扩大企业的市场份额。信用政策的制定既要考虑客户的接受程度，又要兼顾企业的风险承受能力，还要考虑内部员工的激励政策，进一步促使信用政策与企业的商业目标协调一致。

（四）风险调整动态管理

1.资信培训与调查

加强资信培训，就是对客户的信用进行有效控制，将风险端口前移，加大事前防范力度，防患于未然。培养员工的风险信息识别能力，通过警示信息判断风险的大小及承受能力。建立客户资信档案，完成客户动态资信调查，这是企业制定信用政策的基础。

2.应收账款分析

对应收账款进行账龄分析，通过逾期金额的变化、期限的长短等，观察收款余额趋势，确定应重点加强收款的单位，适时进行信用调整或者加大催收力度。制作可视化的图表，可以直观地反映应收账款余额的发展趋势。根据每月应收账款余额编制应收账款余额变动表，绘制应收账款数据曲线图。

（五）加强部门沟通，加大信息化管理

1.加强部门间沟通

不同职能部门要相互合作、相互监督，做好应收账款风险管理工作。管理层要充分意识到应收账款管理在整体运营中的重要性，强化风险管理意识。财务部门的职责主要是核算与监督，加强各经济业务环节的监督力度，确保内控制度落地实施。业务部门树立全新的营销理念，跟进具体项目，充分掌握每个项目的进展程度，达到收款条件时及时办理手续。强化全员的应收账款管理意识，在企业内部形成一套从上到下的应收账款管理体系。

2.加强信息化建设

企业管理离不开信息化，利用现代信息化技术，运用智能化财务管理软件，经过合理设置、流程再造、制定出个性化的服务，给管理层抓取必要的数据资料。ERP是一种先进的计算机管理系统，可以整合企业资源，利用 ERP系统可以实现从采购到收款的全生命周期的管控，实现货物流、资金流和信息流的高度统一，将风险降至可控范围。信息化可以在海量数据下，分析出应收账款风险的定性因素和定量因素，数据共享可以加快发现问题、解决问题的速度，提升效率降低成本，更好地组织企业资源，实现企业的健康发展。

四、结束语

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，只有不断加强对应收账款风险的整体把控，才能维持企业经济可持续发展。对于企业而言，制定科学发展战略、强化风险管理意识，加强对应收账款全过程管控、完善内部管理体系，构建客户信用等级、设置应收预警指标，利用信息化规避风险，既是提高企业竞争力的需要，也是推动企业持续健康发展的必要手段。

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