事业单位财务经济活动的内控研究

2022-06-16王方涛

成功营销 2022年5期

作者简介：王方涛，（1970.8.8），男，山东，本科，经济师，财政管理。

摘要：面对社会经济与市场经济的快速发展，事业单位改革在持续深化，加强事业单位财务经济活动的内部控制，可以有效规避风险，提高财务管理工作质量。事业单位为人民生活提供着便利服务，需要在全面了解市场运行机制下，优化管理工作，积极开展各项财务经济活动，并实行切实有效的内部控制制度，以促进国民经济的有序增长。文章从不同角度分析了事业单位财务经济内活动内部控制现状，并提出相应建议，旨在提升事业单位内控水平。

关键词：事业单位;财务管理;内部控制;对策

引言：时代的发展让事业单位管理人员愈加重视内部控制工作，要想进一步促进财务经济活动健康发展，需要积极思考内部控制工作中存在的问题，并采取针对措施提高财务经济活动总体质量。事业单位作为市场经济体制中的重要部分，应当全面提升管理水平，以促进自身持续发展，加强财务管理内部控制，可以提升经济活动的有效性和合法性，解决事业单位经济活动中的各项难题。

在事业单位财务管理的过程中，加大预算管理力度，构建预算管理模式可极大的提升事业单位中各项资源的利用率，规范各项资金进出，降低财务风险，促进事业单位正常发展，有着极为重要的现实意义。但在事业单位开展预算管理的过程中存在许多问题，如重视程度不足，预算编制不合理、执行力较低、缺乏专业管理人员等，一定程度上制约了事业单位预算管理的顺利进行。本文分析预算管理在事业单位财务管理中的积极作用，指出当下预算管理在事业单位财务管理中存在的问题，并提出预算管理在事业单位财务管理中的运用策略，以期为今后开展相关研究提供参考。

1事业单位财务管理内部控制概述

中共中央政治局审议通过的“八项规定”提出，为规范工作的不良风气，事业单位要建立完善的内部控制制度，使各部门之间相互制约、监督，减少不良风气的产生，保证经济活动正常运行。由此可见，内部控制在事业单位财务经济活动中的重要性。财务管理内部控制是事业单位内控体系的重要组成部分，在经济管理活动中十分关键，在事业单位内部控制不断落实中，对其管理要求也在逐步提升，特别强调事业单位应建立健全的财务管理内部控制体系，全面防范事业单位财务风险。但是，目前一些事业单位存在观念、制度等方面的缺陷，阻碍了财务管理内部控制的高效推进，这要求相关单位积极分析内部控制运行中存在的问题，提高自身管理职能的履行。内部控制最先实行在企业管理中，并有效规范了企业各项经济活动，随着事业单位日常运行所涉及的资金金额逐渐增加，内部控制制度被引入到事业单位中，为事业单位经济的顺利运行提供了保障。各个领域制度体系的发展，使事业单位财务管理内部控制工作逐渐复杂多样，影响了事业单位财务活动的内部环境，应进一步对事业单位内控工作加以规范和指导，为其各项经营活动奠定基础。

2事业单位开展财务经济活动内部控制的作用价值

2.1提升财务部门管理工作水平

事业单位作为具有一定公益性、政府性的单位，为人民群众提供社会保障和基础服务，为增强其职能履行力度，应当加强事业单位财务经济活动内控管理力度，让工作人员提高自我管理意识，严格遵守相关规章制度开展工作，认真履行自身义务，加强财务经理活动的规范性，以提升事业单位的管理水平。财务管理内部控制涉及的因素较多，工作比较复杂，这要求财务人员在工作中谨慎细心、实事求是，做好细节管理，只有加强对单位财务经济活动的实际掌握，才能提出切实可行的管控方案，增加事业单位资金运行的安全性。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确提出对事业单位内部控制管理水平的规范和引导，内部控制可以保障资产使用的有效性，约束人员工作行为，以保证事业单位经济活动的合法合规，提高事业单位整体管理水平。

2.2维护事业单位资产安全

将内部控制融入于财务管理工作中，可以保证事业单位各项经济活动的合理性和有效性，帮助其科学预估经济风险，并将风险控制在合理范围内，减少风险对事业单位经济发展的影响。通过内部控制制度的完善和发展，可以促进事业单位整体风险预测能力的提升，维护其资产的安全性。事业单位的平稳运行离不开各项资金的支持，通过建立财务管理内控制度，可以监督财务人员预算工作的合理性，确保预算安排科学准确，严格按照预算安排开展财务活动，保证资金使用的合理性，提高事业单位资金利用效率。除此之外，通过落实财务管理内控体系，可以保证事业单位财务信息的准确性和真实性，让财务部门严格按照流程规范进行操作，并对其工作行为展开多方监督，确保各类数据完整、可靠，为管理人员后续决策制定提供客观依据。

2.3促进事业单位内部管理标准化

事业单位加强对内部控制工作的重視，可以保证各部门人员权责分明，提升事业单位管理力度和水平，促进其标准化管理。相关财务人员在开展财务经理活动内部管控时，应当先全面掌握单位内部真实情况，合理整合各项资源，提高事业单位资产使用效率。事业单位内部管理标准化应当建立在人员各司其职的基础上，促进各项工作任务合理推进，以提升各部门工作效率。由于先前管理制度的影响，事业单位存在“轻管理、重构建”的问题，为此，需要根据《会计基础规范》约束财务人员工作行为，严格制定管理制度，对一些违反规定的行为严厉处罚，为事业单位财务经济活动圆满开展提供条件。事业单位经济活动的有序进行，可以推进管理组织构架建设，提升资金管理活动的合理性，确保人员高效履行自身职责。

2.4推动事业单位倡廉工作

中共中央、国务院颁布的《党政机关厉行节约反对浪费条例》指出，事业单位的各项支出都要严格遵守该条例，避免不必要的资金浪费和流失。所以，事业单位应积极响应国家号召，建立内部控制体系，合理控制事业单位内部的资金使用，构建事业单位良好的工作风气。如今，我国各事业单位积极践行倡廉工作，但是一些人员行为经济利益的诱惑，导致一些错误事件发生。通过在事业单位内部运行高效的财务经济活动内部控制，可以有效监测各经济活动运行环节，合理约束了员工权利，极大地避免了铺张浪费、滥用职权等现象的发生，为倡廉工作落实提供了保障，促进了事业单位财务经济活动的健康运行。事业单位财务经济活动内部控制工作，可以实现权力制衡的作用，通过有效的内部监督，构建了单位内部的健康关系，最大程度的确保经济活动顺利开展。

3事业单位财务经济活动的内控现状及不足

3.1内控环境缺失

事业单位在内部控制工作运行中会逐渐发现一些问题，其中内控环境缺失是影响内控工作的一大因素。在日常财务经济活动开展过程中，一些领导人员缺乏对内部控制工作的了解，导致无法发挥出内部控制工作的优势及价值，缺乏内部控制工作氛围的营造。一些财务人员在日常工作中，缺乏对事业单位自身发展诉求及社会发展趋势的了解，导致内部控制方案的制定缺乏实效性，从而难以达到财务管理内控工作的愿景效果。另外，部分内部管理制度的建立流于表面，难以将工作落实到实处，无法建立高效的内部控制工作环境，导致管理方案无法有序推行。

3.2内控体系缺失

在事业单位不断发展的过程中，其所涉及的经济活动逐渐增加，要想进一步提升运行效果，应加强对内部控制工作的重视程度。但是由于一些财务人员缺乏对预算管理的认识，导致部分事业单位缺失必要的内部控制体系，无法实现内部控制工作效率的提升。另外，内部人员的监督力度较弱，会增加事业单位内部管理风险，阻碍了事业单位的发展。如果事业单位在实行内部控制过程中缺乏对资产的管理，会影响资金的使用效率，无法提升财务经理活动管理水平。

3.3内部监督机制缺乏实效性

一些事业单位在工作进行中，虽然建立了内部控制机制，但是难以严格按照规章制度执行，导致内部管理机制缺乏实效性。随着社会的发展进步，事业单位财务管理机制也应进行相应的完善和升级，但是一些财务人员没有意识到这一重要因素，继续使用原来的财务管理办法，导致事业单位财务管理工作低下。部分事业单位财务审核机制不健全，容易引发工作失误，为违规行为提供了条件。在财务管理内部控制工作中，一些事业单位缺乏监督人员的配置，导致内部控制效率低下，无法及时发展问题、规避风险。

3.4财务人员综合素质有待提高

事业单位作为我国国民经济的重要组成部分，为我国经济发展提供了突出贡献，随着单位改革的逐渐落实，需要提升对工作人员的素质要求。事业单位财务人员综合素质较低是影响内部控制水平的一大影响因素，部分财务人员缺乏对专业知识的学习，无法及时发现经济财务报告中的不合规行为，影响了财务经理活动效率。一些财务人员缺乏实践经验，工作不够严谨、认真，导致存在欠款结清到没有及时清理、财务记录内容混淆等问题，增加了事业单位在资金管理方面的风险。

4事业单位财务经济活动内控对策

4.1营造财务经济活动内部控制环境

事业单位内部控制工作的有效落实依托于内部工作环境，所以相关管理人员应积极鼓励各部门落实监督工作，营造财务经济活动内部控制氛围。行政单位应做好分权制衡，合理设置岗位，建立完善的岗位分配制度及财务审核制度，增加内控工作效率。加大资金管理力度，明确经济活动各环节资金、人力、物力等资源的实际使用情况，并根据实际情况，严格审核相关财务报告，为经济活动的有序开展提供保障。另外，事业单位还应行使有效方法激发人员工作主动性和积极性，让员工在活跃的工作氛围中建立良好的人员关系，加强内部管控，实现内控制度的不断完善。此外，管理人员还应进行内控工作的权责统一，将事业单位财务经济活动内部控制工作融入到各个工作环节，将权责落实到各个部门、各个人员中，建立互联机制，从整体监督提升内控工作落实的协调性，促进事业单位的内部管理不断优化。

4.2加強管理体系建设

事业单位财务经济活动的顺利开展，离不开预算管理体系的建设。首先，要加强财务人员的预算管理意识，让其真正了解预算管理工作在事业单位健康发展中发挥的重要作用。并将预算管理贯穿于经济活动开展的全过程，提高事业单位总体财务管理水平，充分调动各部门的协调配合，让全员都参与到预算管理工作中，构建协调机制。其次，加强财务预算体系建设，为了进一步提高预算工作的规范性，事业单位应当建立相应预算管理职能部门，由单位领导人员、财务部门及相关经济活动负责人组成，并规定相应职责，如年度预算编制审核、制定经费分配等职责，确保事业单位的预算管理工作行之有效。除此之外，还应优化会计核算方面的工作，严格按照收支两条线原则开展工作，规范各项经济活动收支业务和经费报销等程序，按照事前审批、报销申请、财务审核审批、资金支付的工作流程有序完成工作，确保账簿报表及各类凭证的真实性。

4.3加强监督管理作用

事业单位财务管理工作涉及到各类部门和岗位，建立相应的监督管理部门对于内控工作的推进十分必要。通过专门的监督人员和岗位，可以对事业单位的经济活动开展起到督促作用，保障事业单位财政资金的安全性，避免不必要的资金流失或浪费。发挥内部审计工作在事业单位财务管理中的作用，可以有效找到财务管理内部控制中的薄弱部位，提高内控工作效力。通过内部审计和监督，可以及时发现事业单位内控体系的不足之处，并对制度进行调整，帮助事业单位规避风险，促进经济活动健康开展。事业单位在开展工作时，应当将内部审计部门与其他部门做区分，以彰显监督管理工作的特殊性和权威性，最大程度地发挥出审计工作的作用。最后，应加强对国家财政监督制度的履行，工作开展严格遵循相关法律法规，加强国家财政部门对事业单位资金流向的合理性及合法性的监督。

4.4加强人员素质的管控

人员作为事业单位发展的重要因素，领导部门要重视财务人员职业素养及道德素质的培养，保证财务经理活动内部控制可以高效施行。只有实现财务人员技术水平和道德素养的全面发展，才能促使其更好地完成任务。另外，应重视人员的继续教育，为人员提供学习进步的环境和机会，让财务人员在学习过程中提升业务水平。最后，还应强化制度培训，制度的有效落实直接影响着人员的工作效果，可以将培训考核结果与绩效成绩挂钩，激发人员不断学习的积极性，提高事业单位人才队伍整体水平。

在事业单位开展预算管理的过程中，专业管理人员可极大的提升预算管理水平，这就要求事业单位加大对管理人员的培训力度，提升其专业水平和道德素养。在培训内容中需加入关于财务知识和预算知识的内容，更要引入国家相关法律法规，全面提升预算管理人员和财务管理人员的专业水平和道德素养。更要在培训中加入有关于信息化的内容，促使管理人员可以熟练利用计算机来开展各项监督管理工作，提升工作效率。由于财务数据具有极大的严谨性和精确性，事业单位需完善绩效管理制度和考评制度，将财务管理成果纳入绩效考核之中，与薪酬福利待遇相挂钩，提升财务人员工作积极性，促使其不断提升自我，端正工作态度，更好的保证事业单位财务管理工作的开展。

5结束语

总而言之，事业单位要想提升财务经济活动内控管理水平，需要加强内控体系建设，将内部控制融入到各个工作环节，促使人员科学合理地开展自身工作。在此基础上，应不断规范工作流程，保障内部控制工作的切实有效，为人员构建良好的内部控制环境，以有效防范事业单位财务风险，促进其稳定健康发展。

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