“1+X”证书背景下“课证融通”教学改革与实践——以高职大数据与会计专业《纳税实务》为例

杜 宇

随着《教育部关于职业院校专业人才培养方案制订与实施工作的指导意见》（教职成司函〔2019〕61号）的发布，各高职院校掀起了新一轮人才培养方案的创新与改革，1+X证书制度试点工作在稳步推进，各种有利政策和措施鼓励学生在获得学历证书的同时考取 “X”职业能力证书。教育部在2021年修改了专业目录，将会计专业改为“大数据与会计”。在高职院校大数据会计专业，智能财税证书被列入X证书中。在此背景下，大数据与会计专业探索将智能财税证书与课堂教学、岗位能力三者之间实行“课证融通”，是实现人才培养目标最有效的途径。对于提高会计专业人才培养的质量，提升就业水平有着非常重要的作用。

一、传统《纳税实务》课程教学存在的问题

（一）教学内容与岗位需求脱节。高职院校传统的纳税实务课程教学内容主要侧重于税收原理和税收法律条文的讲授，实践实训教学主要是各主要税种税额的计算、纳税申报表的纸质版填写等。很多高职院校传统的课证融通选择初级会计师证书，该证书理论性强、应试考试特色难以调动学生的动手实操能力，很难满足当前大数据背景下智能化岗位的需求，课程融通的效果不显著。

（二）教学资源缺乏，理实一体化不理想。纳税实务课程中大多是理论的法律条文，枯燥、难以理解。实践实训教学的案例主要来源于仿真的经济业务，有前沿性和代表性。但是课程教材、仿真实训平台等教学资源更新速度不及时，无法使用到最新的教学资源，理实一体化的教学效果不理想。很多实训课本来应该全程接触真实业务流程的，却留在实训室模拟填制手工凭证、手工记账，与企业真实的做账流程严重脱节。

（三）智能财税教师“双师”队伍滞后。全国会计职业资格证书的初级、中级和高级为传统的“双师”资格的认定提供了便利，但是这些证书多是以理论考试型为主，缺乏行业实战经验。高职院校师资年龄普遍偏低，很多是刚毕业的大学生，没有丰富的实战工作经验，实践能力和业务操作仍然是短板，即使是取得了中级或者高级会计师专业技术资格，但是也不能成为真正的“双师型”教师，老师的实践能力和实践经验就有限，指导学生的能力也受到限制。中老年教师，信息化教学的技术有限，使得高职院校智能财税教学资源滞后。

二、“1+X”证书背景下，“课证融通”教学创新与改革的现实意义

（一）“岗课证融通”中的“证融通”。课证融通是将学历课程与X证书的有机融通，有利于打破课程与行业证书的隔阂。在课程标准、教学计划、教学方式、教学实施过程中，把智能财税证书各环节的内容拆散，再分环节有机融合在课程中。在课程教学过程中，以考证为教学目标，通过课程学习不断激发学生考证的积极性，从而顺利获得证书。考取智能财税证书，不仅可以巩固强化课程的理论知识，而且提高了学生的实践动手能力，对于顺利就业有着不容忽视的作用。课证融通不仅让学生学习到了理论知识，还获得了证书。

（二）“岗课证融通”中的“课融通”。岗课融通是以岗位能力要求为导向，在课程理论学习的同时，强化岗位实操实训的技能学习。高职会计专业人才培养的最终目标是培养学生成为会计行业高素质、高水平、高技能的专业人才。在大数据背景下，会计岗位的分工在不断调整和细化，应当以当前最新的行业需求岗位来分岗，不同岗位对应不同课程，以岗定教，不断提高学生的岗位能力。因此，岗课融通不仅让学生学习到了理论知识，提前熟悉了会计行业的岗位，对于顺利进入会计行业有实质性的帮助。

（三）“1+X”证书背景下，“课证融通”的有机融合。“1+X”证书背景下，学习理论知识，鼓励取得证书，是会计行业岗位需求，是实现高质量高水平就业目标的必经之路。如前文的分析，课程是使学生学习到理论知识，证书则提高行业操作技能，岗位能力是理论和实践的有机结合的结果，三者同时具备才能培养高素质、高水平、高技能的会计人才。岗课证三者之间既互补，又相互融通。在当前的大数据背景下，证书的内容会跟随着岗位调整不断变化，要达到岗位能力的要求，学习课程理论知识是基础，必须在课程中学习到证书和岗位要求的理论，证书是对理论知识的强化，岗位能力是最终的结果。

三、“1+X”智能财税证书的特点

随着“大智移云”的不断创新和发展，创新型会计人才应势而生。最近几年，国家在财务会计方面的改革也越来越多，税费改革、大数据税务等都在这一背景下诞生。教育部在2021年修改了专业目录，将会计专业改为“大数据与会计”，说明国家对会计专业创新型人才有了更高的要求，智能财税证书也是顺应这一大背景的要求。

据统计，近80%的企业是中小微企业，这些企业是需要代理记账的，从成本上考虑，智能化记账模式是成本最小的一种模式，是大势所趋；剩余的20%企业是大中型企业，这些企业也逐渐呈现出财务共享中心发展的趋势，这些都是需要智能财税技能，智能化财税证书也是顺应这一要求。

智能财税是以岗位分工为基础，以专项技能训练为内容，以智能化的业务处理平台为载体，主要完成票据管理、记账审核、纳税申报、企业设立等真实的工作任务，旨在培养产业4.0时代下具有智能财税专业胜任能力，有实务经验的高潜质“员工”，达到职业人的能力标准和岗位要求。智能财税是财务会计与税务会计的融合，在基本逻辑体现在业务流、发票流、资金流三流的融合，在操作模式上体现出了智能化、大数据、真实企业经济业务的融合。纳税实务是“三流”汇总的重要出口，在纳税实务上融合智能化，对于财务会计和税务会计的使用都是有重要的作用。

四、《纳税实务》“课证融通”课堂改革教学设计

高职院校开设的《纳税实务》是会计专业的一门核心课程，将智能财税与纳税实务课程有机融通结合，以学校为主体，以专业为依托，以课程为载体，转变人才培养的目标，通过调整或优化课程设置、更新或增设课程内容、转变教学方式、改变实训条件、提升教师“双师”水平和完善评价与考核机制等措施，在专业培养过程中实现四个“有机融合”，即专业教学标准与职业技能等级标准的有机融合，专业人才培养方案的课程内容与“X”证书的培训内容相互融合，专业教学过程与纳税岗位真实情景、真实业务的有机融合，学校课程考核评价与职业技能鉴定的有机融合，最终实现“课证融通”。通过“课证融通”项目促进院校“三教”改革和优质校建设。

（一）人才培养目标的转变。“1+X”证书背景下，高职会计专业人才培养目标应该向管理型转变。在大数据、智能技术条件下，程序性的、重复性的可以由计算机替代，而设计、分析、判断、决策、管理是需要会计人员完成的，这是未来智能会计行业需要掌握的内容。因此，高职会计专业人才培养目标应该向管理型人才转变，利用大数据基础和现代信息技术，向管理型观念转变。

顺应人才培养目标转变的需要，依托“1+X”证书制度下的智能财税证书初级中级项目，以岗位能力需求为导向，优化课程能力目标。对报税岗位、税务会计岗位的职业能力要求进行分析，注重共享服务、智能化工具的能力培养。课程能力目标如下：

1.财税核算能力：能够完成期初建账，票据录入、审核，税费的计算与纳税申报，发票等档案的保管。

2.税务管理能力：能够办理公司的开立、变更、注销登记，申请开具和使用发票。

3.智能化工具应用能力：完成发票的智能化识别，审核，记账。

（二）结合智能财税证书，整合优化课程体系。纳税实务的教学分为理论和实训两个环节。总课时102课时，在理论教学学时为60课时，单项实训课时为42学时。理论知识的学习与智能财税证书中理论知识的高度吻合，单项实训是对智能税务业务的练习，是对理论知识的强化，也是对税务会计岗位的实践操作。同时，单独设置了一整周实训课程，专门用于智能财税的单项训练。利用机房对学生进行集中练习，以企业真实智能财税共享服务中心业务为基础，提供贴近实务的实训课程，包含进销存业务处理、商旅报销服务、票据管理、会计核算、资产管理、薪税管理、纳税申报等业务。实现学生学习智能OCR票据识别、智能生成记账凭证、工资及五险一金的自动核算、会计报表自动编制、一键申报个人所得税、增值税与企业所得税纳税申报表数据智能化生成等全过程一体化智能操作岗位技能。实训课程还原企业真实工作场景，培养学生智能化背景下的财务税务思维、岗位技能、团队协作能力以及运用智能工具、方法解决企业实际问题的综合能力。同时，提高学生智能证书的通过率，报税岗位、税务会计的实操能力。

（三）更新纳税实务课程教学内容

1.以岗位能力为导向，以职业能力为主线，以真实的工作任务为载体，选取教学内容，设计教学模块。

2.以每个税种为项目教学模块。以纳税实务中单个税种作为教学模块，每个模块均设计了学习任务：税种的认知，税费的计算，会计核算，纳税申报。每个模块的学习都能体现会计工作的全过程。每个模块都保持流程不变内容变化。

3.以真实的工作案例流程融合教学内容。借助现代化的教学技术，将智能财税专项基础训练与真实岗位工作内容、真实岗位工作场景、真实企业工作要求和真实工作岗位实践相对接。在教学环节引入企业的真实工作任务，进行场景化、合理化、分环节的教学设计，来完成学生的纳税实务知识点的练习。通过多环节训练，让学生掌握全真环境下智能财税业务工作。

4.智能财税证书与课程的融通。我们分析了智能财税证书的知识点和岗位能力要求，结合纳税实务课程具体内容中，分析出下列融通的结合点。通过分析课证融通的结合点，我们在纳税实务课程中增加了智能财税相应的知识点。见表1：

表1 课证融通分析表

5.提高综合实训条件，更新实训资源。纳税实务单独设置了一整周实训课程，该课程是多个岗位的综合实训，包括报税员岗位、税务主管、财务会计、成本岗位四个岗位。该课程的综合实训真正实现是整个流程真实性和即时性，即真实业务处理、即时业务、真实的工作岗位。借助互联网等现代技术，把企业真实综合的业务放在云端上，供学生随时练习。

（三）教学模式由传统的理论讲授向智能型、多样化转变。教学模式由传统的理论讲授向智能型转变。一是运用混合教学模式。充分运用现代信息技术、共享优质教学资源，实行线上线下相结合的混合教学模式。线上主要开展精彩的教学案例、前沿的最新信息分享，智能批改作业、填表等一些教师们不愿做的工作。线下主要是以教师主导，讲授理论知识或演示实操环节，组织现场面授教学活动，使用交互式教学方式，解决学生对所学知识的综合实践能力。线上教学与线下教学相结合可以实现线上学习硬知识、线下提升软实力和能力，实现知识传授与能力提升相结合。二是构建互联网云端化的实训模式。利用现代信息技术，分阶段递进式建立实训体系，构建互联网云端化实训模式，全程模拟企业真实业务，即真账假做。

（四）完善考核方式，制定综合评价体系。传统的考核方式是采取书面试卷的形式，只能反映学生学习知识的程度，不能反映学生开具发票、纳税申报等实操能力。因此，要全方面的考核学生，需要将理论知识的学习和智能财税实践操作结合，将智能财税证书的过程性练习和操作技能结果的考核结合起来。在条件允许的情况，可以用智能财税证书的结果代替理论知识的学习。

（五）“双师”教师队伍向复合型转变。教师队伍在贯彻“1+X”证书制度中发挥重要作用。高职院校要培养应用复合型学生，教师队伍首先要具备复合型，这个复合型主要达到四个方面要求：一是要掌握现代信息技术。熟练掌握现代计算机技术在财务会计中的应用等现代技术。二是青年教师轮岗教学。青年教师轮流上所有专业课，促使教师全方面掌握会计及相关学科知识。三是青年教师轮岗实践。要求专业教师下企业顶岗实习至少半年。四是专业教师补上短板。选送专业教师到相关高校培训进修。通过四个方面的要求，给缺乏实践操作的技能的教师更好的实践机会，给有实践经验的教师晋升的机会，真正成为“双师型”的教师。

四、纳税实务课证融通教学反思与改进

《纳税实务》课程从课程培养目标、课程体系、课程教学内容、教学模式、评价模式等方面进行了改革和实践，改变了理论知识单一模式，兼顾了岗位能力和X证书。通过学习本课程，更多真实的企业案例带入课堂，给纳税实务课堂教学带来更好的效果。在“1+X”岗课证融合的教学模式下，学生们喜欢使用智能化的工具解决更多复杂的问题，每一个税种税费的计算和申报都能做到标准化、流程化。改革后，学生们的动手能力、数据处理能力有了很大的改善，学生们基本达到税务岗位的初级能力。但还需要从以下方面进行改进，以便更好地实现“岗课证”融通。

（一）培养学生综合业务处理能力。《纳税实务》处理的真实业务是企业综合的业务，涉及到财务会计、纳税筹划、分析、判断、决策、管理等多方面。要培养综合能力，这就需要构建业财融合的综合课程体系，包括采购决策业务、预算管理、成本核算、税费计算、相关合同签订、出纳费用支付、会计账务处理、财务分析等，利用掌握的财务会计核算、会计处理、税务、经济法律等相关的知识和技能，借助数据分析，完成整个综合业务的处理。

（二）智能财税更多的工作是通过智能会计完成的。从课程强化的角度，大数据与会计专业需要增加课程，尤其是需要增加计算机语言课程如《大数据基础》《Python基础》等。

（三）在1+X证书制度下，越来越多的会计工作是智能会计完成的，学生们缺乏对原理的深度理解和独立思考，没有战略思想，缺乏管理的思维，缺乏全局意识，不利于将来的后续发展。因此高职会计专业还需要在会计专业人才培养体系、专业群的建设与X证书更多更全方面的融合。