企业全面预算管理存在的问题及对策分析

张明江

对于现代化企业经营和发展过程中，全面预算管理工作都发挥着不容忽视的作用，企业必须通过各种方式确保全面预算管理工作能够严格规范的执行，保证全面预算管理工作的效力和效果。企业落实全面预算管理存在的不足之处主要体现在基础条件与环境不能满足全面预算管理要求、全面预算管理的基础工作薄弱两个方面，在企业全面落实预算管理的过程中，要从加强全面预算管理认知、建立健全全面预算管理系统、建立完善的全面预算管理体系、保证全面预算管理基础工作规范化落实等方面来实施。

全面预算管理专业性强且涉及范围广，是对企业的整体发展情况作出规划并进行动态管控，若被充分重视并实施到位，很有助于企业增强实力，稳定发展。在企业经营中，传统方式的预算管理只针对经营活动进行数据分析，而全面预算管理注重以企业战略经营和发展要求为依据。加强全面预算管理的规划、组织和调控等力度，鼓励企业所有工作人员都加入到预算管理工作中来，实现预算管理的全面性和全过程性，有利于企业核心竞争力的提升。全面预算管理将企业生产、经营、投融资、经营和销售等环节也归入工作内容，使预算管理系统更加全面，确保预算工作覆盖更广、有效性更全面，作用发挥更显著。

一、全面预算管理概述

（一）企业全面预算管理的概念

全面预算管理是指基于整体战略目标而开展的一项要求全员参与，对特定时期经营目标进行预测与规划、控制落实并考评结果的综合性管理活动。其包括事前计划、事中控制和事后考核三个部分，合理的事前计划是起点也是执行的依据，事中控制是对执行过程的监督与反馈，而事后考核则是将执行结果对标考核找出差距和分析原因，为进一步有效落实战略和验证计划可行性做出指导[1]。

（二）企业全面预算管理的重要性

一是规划企业战略目标，促进目标落地的重要工具。全面预算的起点是企业愿景、中长期战略和年度经营工作计划，企业根据前期决策好的阶段性战略目标制定每个预算年度经营工作计划，通过组织开展全面预算的编制、控制、分析、调整、考核，将企业战略目标和年度经营工作计划层层分解到每个预算责任中心乃至每个员工，实现企业战略目标的有效落地;二是助力企业内部协同，提高管控效率的重要平台全面预算管理包含了全员参与、全过程管理、全方位涵盖的特征，很多业务覆盖到企业的各个层级和各个预算责任中心，编制预算时要充分考虑各个业务的性质和各预算责任中心之间的分工，通过各个预算责任中心之间充分有效沟通，从而促进企业内部目标一致，各项工作协同开展，内部信息传递效率更加高效;三是整合企业各项资源，优化资源配置的重要纽带全面预算管理能够将有限资源在各预算责任中心之间进行有效分配，全面预算管理能够围绕实现预算目标，平衡企业各项利益，引导优质资源流向发展潜力好、运营效率高的预算责任中心，实现企业内部的优胜劣汰和资源的高效配置。

二、当前企业全面预算管理中存在的问题

（一）预算编制过程不科学

高质量的预算编制是做好全面预算管理的基础，预算编制过程的科学合理程度直接影响全面预算管理的有效性，但此环节较为复杂，实际工作中的效果常常不太理想。第一，编制并实施的预算未对战略形成有力支持，预算目标不明确，预算分解不够专业，未充分应用全面预算管理工具，编制数据与企业实际情况不符，失去为企业服务的价值;第二，編制流程不规范，内部未经充分沟通，仅由管理层安排调整完成，没有多部门参与，编制数据与指标设立难以确保与实际情况相符合;第三，编制方法有待改进，较多企业只采用增量预算法对历史数据进行简单处理，编制方法不先进太单一，没有进一步根据企业的需求及社会发展情况等对数据进行分析与调整，导致编制工作与企业战略目标及外部环境脱节。

（二）预算考核体系不完善

预算考核追责体系是全面预算有效执行的重要保障，其建立不够科学完善，会极大降低预算的执行有效性和管理附有的指导性，进一步会影响全面预算的管理效果。在实际执行过程中预算会受到很多内外诸多因素的影响，很多企业的预算执行效果不理想都是缺乏相应的控制制度，没有有效的激励等，从而使预算执行偏离预算目标。比如，企业缺乏健全的监督与考核评价体系，各部门的预算执行无法得到有效的监控，预算执行随意性较大，未严格按照目标执行，执行中出现问题不及时分析与有效调整，难以按时完成预算任务。企业没有构建奖惩机制并定时更新，会难以及时追究员工在预算管理中应承担的责任，对预算管理质量及资金利用率造成一定影响。或虽有控制制度，但不完善，让原本的预算管理流丁形式，难以完成预算目标。所以，企业就需要建立健全完善的预算管理考评追责体系，对执行情况分析到位也及时追责管理，从而强化全面预算管理效果[2]。

（三）预算信息化体系建设较落后

部分企业不重视信息化体系建设，仍采用简单的电子表格形式，登记和管理预算数据。企业不断发展对数据生成、管理和分析等的要求也会提升，传统落后的软件模式使信息生成传递较慢，降低了数据的时效性和应用性，就不能及时地发现问题、无法实现多维度的分析，及时管理控制执行偏差，此外数据的准确安全性也不能被保证，进而会影响到预算的执行效率。有的企业虽建立了信息系统，但与软件开发公司合作不够，系统信息集成和数据共享功能较差不能满足自身需求，使业财融合、流程透明等。

（四）缺乏系统评价

绩效评估体系是实施全面预算管理工作的必要组成部分，多数企业全面预算管理没有和绩效管理充分结合。传统预算绩效评估体系侧重于财务指标的考评，忽视非财务指标的考核，特别是企业长期价值实现能力的评估指标，难以发现业务层面深层次问题。同时考核范围限于中高层管理人员，没有实现企业全员覆盖，责任主体容易发生推诿。企业的绩效考核未能依托于全面预算，仅从各部门承担的重要任务的角度进行考评，同时研究院暂不参与考核，仅就项目研发进度进行跟踪监测，预算管理缺乏系统评价，激励性不足。A30C63ED-ECAF-41CB-9C34-220E4FBD9BE7

三、加强企业全面预算管理的措施

（一）强化企业对全面预算管理的认识

企业可从以下几个方面提升内部人员对全面预算管理的认识：第一，企业普及相关知识，可以发挥上层对下属的带动影响力，使上层先正视预算的重要性进而提升全面预算管理的公信力;第二，增强财务部门对全面预算的执行能力，可以通过讲座及培训的方式，增强其实操能力，积累相关实施经验;第三，经常召开讲座对企业全员进行知识普及，强调全面预算管理的重点在于全员参与，并使用手册、墙语、公告栏等方式营造良好的内部氛围，从而让全面预算管理融入企业文化，使员工对其认识全面到位。

（二）建立健全的預算组织体系

企业成立预算管理委员会，有助于确保各部门参与全面预算管理的执行，避免只由财务部门落实管理预算，使预算数据更加贴合实际。预算管理委员会应由最高领导者直接管理监控，体现其权威性，从而提高各位管理者的重视参与度和互动性。预算管理委员会也应通过设立系统管理制度对企业战略目标进行详实分解，传达至各职能部门，并加强各部门沟通联系，形成事前、事中、事后的闭环管理，脚踏实地地落实全面预算管理，充分发挥其价值。

（三）提升预算编制过程的科学合理化

企业提升预算编制过程的科学合理化，有必要开展组织培训活动使工作人员掌握高质量编制技能。首先，需要培训指导员工结合企业经营计划、主营业务、市场环境等内外多方面实际情况专业开展预算编制工作，使编制的数据充分支持企业战略;其次，应培训引导预算编制人员根据不同经营阶段选择预算管理方式和全面把握弹性预算、滚动预算等编制方法的选择使用与改进;最后，各部门加强沟通使预算人员及时获取与预算编制相关的动态信息，不断修订编制标准，促进编制数据的时效性。

（四）全面建设预算信息化体系

虽然预算信息化体系全面建设中需加大成本更换设施维护系统运营及培训人员，但其对预算管理的水平提升起着十分关键的作用，信息技术在企业长期经营中发挥的价值不可估量。企业通过对预算管理体系的控制节点设计流程环节并将其嵌入信息系统中，避免人为操纵调整因素，可从根本上约束预算流程体系使其规范运行。企业加强信息体系对各业务部门信息的集成化管理功效，尽量整合财务与非财务信息，从而使管理层可掌握预算执行的全程动态信息，提高反应速度及管理效率，正确分析有关事项及时完成相关审批和调整。此外，企业需积极构建完善的信息化管理系统实现数据共享，系统能使企业人员依据权限随时登录，及时获取需要信息充分支持决策，帮助实现预算目标。

四、总结

全面预算管理的工作系统具有一定复杂性，但其管理方式比较科学，企业很有必要借助此方式提升总体实力。企业对全面预算管理实践中呈现的各种问题，要积极探索并经常总结经验，优化全面预算管理工作，最终实现企业稳定健康的可持续发展目标。

参考文献：

[1]朱彦爽.企业全面预算管理存在问题及对策[J].中国市场，2020（6）：86-87.

[2]包丽娜.浅析中小企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016（6）：31-33.A30C63ED-ECAF-41CB-9C34-220E4FBD9BE7