对奢侈品征收消费税的意义

张鑫

国外对于奢侈品消费税的研究起步较早，而随着经济的发展，國民生活水平的提高和消费理念的转变，奢侈品消费已经成为比较普遍的事情，而对于消费税的改革一直是社会和学术界热点话题。奢侈品的存在是否合理？消费税对于消费者购买奢侈品是否有影响？以及我们应该怎样对待奢侈品消费？带着这些问题进行以下的探讨。

一、奢侈品定义

对于奢侈品的定义，亚当·斯密认为不属于必需品的商品即为奢侈品，高鸿业认为需求弹性大于1的商品即为奢侈品。尽管不同学者对奢侈品的定义不同，但都有共同的特点，即满足高价、稀缺、非必需的特征。价格昂贵针对的是和能提供相同功能的同类产品而言，该奢侈品价格远高于其同类产品。稀缺指的是该奢侈品制作过程中某方面的独特性是同类产品所不具有的。非必需指的是该奢侈品在日常生活中的缺失并不会影响人类正常生活，并且容易被同类产品替代。因此一般意义上只要满足以上三方面的特征即可以定义为奢侈品[1]。

二、奢侈品征收的消费税

我国奢侈品消费量占世界奢侈品消费总量的比重较高，但我国奢侈品消费税的征税范围却相对较窄。在我国，对于奢侈品征收的消费税并不是单独列出的税种，而是从属于消费税大类。在消费税中占比较大的消费品分别是烟、酒、汽车和成品油。

高档化妆品、名贵手表以及摩托车、高档轿车都属于消费税的征收范围，但是目前经济发展的背景下，名贵皮箱、包包、私人飞机、高档消费应运而生，但名贵皮箱，包包以及衣服还有私人飞机、高档消费场所的高档消费在国内并没有纳入消费税的征税范围[2]。

三、消费者购买奢侈品的心理

对于补偿性消费心理的消费者来说，购买奢侈品是为了满足自己曾经的缺失，心理上可能由于在以前年度受到同龄人或者环境的影响，但是自身并没有足够的条件满足自身心理上的需求，长期压抑自己的购物欲望，等到某一个时机，积累了一定的物质后，便开始报复性消费，从而对自己以往缺失的物质进行补偿。对于补偿性消费心理的消费者来说，征收消费税有可能会对其产生作用，因为补偿性消费者往往执着于过去，是过去的经历让他们产生的执念，消费税的征收可能会使得该类消费者产生犹豫心理，他们会去比较差异，因此最终会减弱购买意愿。

对于出于虚荣心理的消费者来说，购买该商品只是拿去炫耀，身边的人有购买的，那么改消者也会去购买。甚至会出于“别人都没有只有我有”的心理去购买奢侈品，往往这种类型的消费者更容易采取贷款、分期、赊账的方式去购买奢侈品，而不会去考虑自己实际承受能力，盲目地追逐虚荣感和自我满足感。在这种情况下，购买奢侈品而附加的消费税并不能阻止该消费者终止消费行为。相反很有可能会用其他方式对消费税进行转移。并且我国消费税是价内税，对于不了解商品价格构成的消费者并不会觉得是该商品附加的税费，而是认为该商品昂贵有昂贵的理由，甚至出于虚荣、攀比心理觉得价格越贵更能彰显自己的富贵[3]。

而对于顶级富豪来说，一部分是白手起家逐渐壮大家业并且代代相传，继承下起来的财富，在这样的背景下，该家族中的成员文化水平也就相应比较高，素质涵养也相对来说比较好，因此对于奢侈品也就有自己独到的见解，对于该品牌背后的故事、产品的工艺以及性能会有相当充分的了解，基于一定的性价比才选择购买。并且该商品的消费税占商品价格的比例也不会成为阻止这群人购买该商品的理由。价格已经不是必要因素了，并且顶级富豪很有可能基于商品的供应、商品制作工艺等原因在外国市场进行购买，这样国内的消费税更是不能阻止其购买奢侈品;另一部分富豪属于没有长期的积累而突然暴富的情形，在这种背景下，这一类消费者大多数是出于炫富心理，往往是更加不在意商品价格中含有多少消费税甚至是越贵越买。并且一些营销人才专门抓住了这类型的消费者的消费心理，进行营销技巧上的大肆渲染，激发这类消费者的购买欲望。

四、消费税与奢侈品的关系

奢侈品确实在某种程度上存在品牌溢价，如一件标有某品牌logo的短袖就可以卖到几千几万，而在同一工厂出来的短袖的价格但没有该品牌logo便只能是其价值的几百分之一。但是有些产品价格比较昂贵确实是有一定的道理，每个人都有追求美好事物的本能，正如马斯洛需求理论所阐释的在人类满足基本生理需求后会逐渐去追求物质层面和精神层面的满足，因此不同阶层不同年龄段的人都会有对奢侈品的需求，这是正常的。

对奢侈品征收消费税在一定程度上可以起到调节收入分配不均、促进社会公平以及引导消费的作用，并且也是其他税种所不能代替的。对于奢侈品征收消费税在一定程度上就是在告诉人们，这个商品是国家所不倡导的，这种类型的消费是国家所不提倡的，我们作为消费者应该领悟到国家政策的深刻内涵，更加倒逼我们国内民族品牌兴起。自从新疆棉事件后，国货逐渐走到大众视野中，在民国时期，我国有很多人人称赞的国货品牌，如百雀羚等，但是随着外国产品逐渐涌入国内市场以及人们消费观念的转变，国货市场越来越衰退，我们要将目光重新转到中国的国内市场上，才能促进内部消费，发展国际国内双循环[4]。

但征收消费税确实能起到很大的作用吗？对于富人来说，可能更想得到的是社会认同感，消费税并不能抑制消费欲，奢侈品本身并没有任何问题，出现问题的是人们的心理，所以消费税的征收应该能够起到调整消费者心理的作用才是大家所希望看到的，也是解决问题的根本方法，否则只是一味地提高消费税扩大征税范围只能治标不治本，就如同叛逆期的青少年不听长辈的话但是却很相信同龄人的话是一样的道理。

五、解决措施

针对以上问题，应该有相应的解决措施与此对应。首先，我们应该积极发展国内制造业，创造国内品牌，赋予品牌以文化底蕴，同时应该对品牌下的产品有质量保证，审美多元化，不仅要迎合大众还要独特小众，同时不要屈服于市场，用心制作产品，抵制盗版，要有产权意识;发展国内品牌，发展民族之光，我们可以结合国土民族众多的优势，发展民族文化，像故宫出品的彩妆、服饰，一经出售便受到消费者的追捧，和以往的国货形成鲜明对比，这说明并不是国货就没有市场，而是消费者都是比较理智的，只要质量摆在哪里，自然会有“慧眼识珠”的消费者。国内的制造业也应该“卷起来”，例如花西子的化妆品采用主播直播带货的方式来销售该品牌旗下化妆品，主播都是从专业的播音专业的学生中进行选取，这样就能够使得直播过程中声音清晰，并且还伴有剧情，在直播中吸引观众的注意力，新颖的带货方式使得该产品大卖[5]。

其次，应合理制定税率，與国外产品相比，我国消费税税率相比较高，因此很多消费者会选择在国外购买产品，导致消费外流，没有带动国内消费市场，同时催生了很多盗版产品，不利于市场风气建设，因此要合理确定税率。在合理确定消费税税率的同时还要合理确定消费税的征税范围，同样还是马斯洛需求理论，以及经济的发展，人民生活水平不断提升，物质水平也相应提高，工资较几十年前比是有较大幅度提升，但通货膨胀率的影响下，物价也是飞速增长，于是一些以前看来是奢侈品的产品，现如今不应该纳入奢侈品消费税征税范围了。并且一些奢侈服务也是应运而生，这些奢侈性服务也应该纳入消费税征税范围。同时，对于不同时代，奢侈品的具体范围也是不一样的，要随着经济发展的不同水平来动态设置奢侈品的范围，从而确定奢侈品消费税的具体范围。奢侈品消费税可以调节消费结构、引导消费方向，并且国际上很多国家都对奢侈品的税率采用了分层的方式，我们国家也可以借鉴分级征收、设置多档税率的方式，从而发挥消费税的调节功能，引导消费者树立正确消费理念，维护社会公平正义。

最后，应该从消费者本身出发，塑造健康的消费观，并且普及税收税费知识，使得消费者对于消费税有较好的理解，同时加强税法知识的宣传，使公民有良好的纳税意识。纳税是公民的义务，税收具有强制性，但是合理的税收才能使得公民缴纳得心甘情愿，我们不但要培养公民的纳税意识还要制定合理税收，同时还要加强公民的法制意识，依法纳税。目前，一些基本的关乎公民生计生活的税收知识、法律知识，并没有作为常识深入人心，因此我们应该提升公民的基本素养，为了提升公民对税法知识的基本了解，政府可以投入宣传，在公交站牌、在广场公园的露天屏幕上、在商场广告牌上都加以投放，同时组织社区进行每周学习。作为个人，也要有社会责任感，主动积极参加培训，认真学习税法知识，这样，长此以往，公民的基本素养会在潜移默化中得到质的提升。老年人带动青年人，营造全民学习的氛围，使我们的后代从小就在这样法制的环境中进行熏陶，法治社会的建成指日可待。

参考文献：

[1]李祖儿.我国奢侈品消费税改革研究[J].合作经济与科技，2021（16）：158-159.

[2]吴世军，胡杨俊洁，吴美玲，等.补偿性消费理论视角下奢侈品消费行为分析[J].商业经济研究，2020（17）：50-54.

[3]秦冰心.我国奢侈品消费税征税范围和税率的改革研究[D].上海：上海海关学院，2019.

[4]胡亚西.我国奢侈品供需市场分析[J].老字号品牌营销，2019（5）：7-8.

[5]刘品君.中国消费者奢侈品消费心理与营销策略选择[J].商业经济，2017（1）：82-84.