协同监督视角下国有企业内部审计工作机制探思

李月娟

【摘要】通过对国有企业监督机制演进的研究分析得出，国有企业内部存在监督效能不足的问题。近年来，随着国家审计工作深入开展，企业内部审计工作也受到重视。做好企业内部审计工作不仅能够有效地监督企业运营活动，还能有力降低企业运营风险。但同样，国有企业内部审计工作的发展也面临着一些困境。因此，企业要根据自身的发展状况，寻找切实可行的途径，进一步完善协同监督视角下的内部审计工作体制。

【关键词】内部审计；监督；困境；必要性；途径

企业内部审计工作通过审查、评价和监督组织内部的经济运营活动，对企业的发展局势作出客观准确的定位分析，从而有效地帮助企业规避运营风险，实现更加合理有效的内部控制。然而，目前国有企业内部审计工作仍旧存在着一些问题，譬如，人员专业素养有待提高、尚未建立完善的内部审计体制、企业内部监督管理不到位等，这对企业的稳定长远发展产生了不利影响。因此，本文针对目前国有企业内部审计工作中所存在的问题，提出了对应的解决措施。

（一）对内部审计的性质认识不够明晰

众所周知，国家审计主要是揭露各种违法违规行为，因而在此背景下发展而来的内部审计也侧重于揭露错误行为，属于企业的消极防舞弊措施。此外，甚至有人将内部审计看作国家审计在企业内部的拓展延伸，认为内部审计是为国家审计服务的，旨在帮助国家审计提高其工作效率和质量。换句话说，人们对内部审计的认识简单理解为揭露错误和检举违规行为，这在一定程度上将内部审计工作和纪检监督工作混为一谈。所以，在审计人员开展实际工作的过程中，会出现有关人员刻意掩盖事实真相的情况，这无疑给内部审计工作的开展增加了难度。

（二）内部审计机构的独立性不强

由于在有关法律，比如《公司法》、《审计法》中，并没有对企业内部审计作出详细的规定，也没有具体明确内部审计的机构设置，因此，很多企业尤其是国有企业的管理层意识不到内部审计工作的重要性，因而并不重视内部審计的机构设置，进而导致内部审计工作在开展过程中容易受到其他外部因素的制约和影响，很大程度上影响了内部审计工作的顺利开展。除此以外，由于内部审计工作得不到公司管理层的重视，而被任意安排在一些部门下，比如部分企业的审计部门由管理层直接管辖，还有的企业将审计部门与财务部门合并在一个部门之中，这些都在不同程度上影响了内部审计工作的独立性。

（三）内部审计人员的专业素质有待增强

俗话说，术业有专攻。高素质的审计人才是确保内部审计工作质量的前提和基础。高素质的审计人员不仅意味着高效率，其懂得如何利用简便的方法加快工作进度，有效节约人力、物力、财力资源；在遇到棘手问题时，他们也往往能有更好更快的解决办法。随着企业发展壮大，企业对内部审计人员的需求越来越迫切，原有的内部审计队伍已经无法满足企业发展需要。此外，经济社会的发展进步对内部审计工作提出了新要求。审计的范围扩大、审计的事项增多、审计的标准更严，这些都在不同程度上说明了增强审计部门人员专业素质的重要性和必要性。

（一）促进信息资源整合

内部审计工作能够协同纪检监察部门，共同对企业的生产运营活动作出一定的监督，这样不仅能促进企业内部信息资源的整合，实现企业内部信息资源共享，更有利于推动企业内部控制的优化。同时，内部审计部门能协助上级监察审计机关及企业监事会、纪委等部门更加快速、准确地对企业生产管理进行有力的监督，特别是在一些特殊事件的处理过程中，可以通过内部审计部门与监察部门的协同配合来进行相应人员的快速调查和取证，高效地提供充分的证据和资料。同时，信息资源的有效整合有利于更加快速、准确地发现企业存在的问题，进而较快地向上级汇报，并及时采取有力措施来降低风险和损失，从而充分发挥出内部审计工作的积极作用——全面保障企业人员的合法权益。

（二）减少违法违纪行为

内部审计工作是对国有企业的经济活动的合法性、合理性和效益性进行有效的评价和监督，能够及时地反映出企业日常经济活动中存在的薄弱点，减少违法违纪行为和管理不规范行为的发生，降低企业可能面临的风险，提升企业的经营合法性与可持续发展。内部审计工作能够结合企业自身的发展战略，有效地规避一些法律风险，积极应对复杂多变的市场环境，同时，能够对企业管理层进行一定的监督，及时排查出内部人员违法的可能性，严格监控企业经营活动的合理性与公正性，不断地提升管理层人员的综合素质能力。通过协同监督，可以对各部门人员的工作行为起到一定的规范和约束作用，降低违法违纪现象出现的可能性，从而有力保障企业正常地开展生产经营活动，打造品牌口碑的同时，树立良好的企业形象，最终提高企业的影响力和知名度。

（三）有利于实现内部审计与纪检监察资源的整合

结合实际生活经验不难发现，在以往的内部审计工作中，经常会出现这样的问题：内部审计部门容易发现企业存在的问题，但是由于管理层不重视内部审计工作以及内部审计部门独立性受限等原因，使得内部审计工作开展受限，进而不能使发现的问题得到有效解决。也就是说，内部审计没有足够的权力。与此相反，纪检监察部门拥有解决问题的能力和权限，但是很难准确发现企业内部存在的问题。因此，内部审计工作和纪检监察资源两者的有机结合，不仅能提高问题的发现率，还能提高问题的解决率。

（一）增强人员专业素质

培养增强内部审计工作人员的职业素质，可以从以下几个方面入手：第一，企业要定期开展相关的职业素质培训，确保审计工作人员的知识体系不落后于经济社会的发展。此外，给审计工作人员营造一个良好的工作环境也很有必要。企业要鼓励审计人员积极学习，及时更新内部审计相关的专业知识，储备扎实的专业技能知识，了解和学习企业的管理制度与国家法律法规，学会协调企业各部门的审计工作，形成良好的审计文化，提升其自身的思想认知，帮助企业更好地进行生产经营和发展。同时，企业应该为工作人员的学习创造有利条件，提供必要支持，这也有利于在企业上下形成良好的风气和氛围。第二，优化人员考核制度，明确其自身的工作范围，增强内部审计工作的独立性，不定期检测人员的专业水平，提醒他们高度重视内部审计工作，认真负责地对待自身的工作，积极提升自身的专业素养与职业道德，不断规范自身的审计工作行为，以便更好地为企业发展提供服务。第三，增强审计人员的专业性，一个可行的举措是提高审计人员的招聘标准。在新人面试时，要看重求职人员的专业背景，通过有技巧的提问考察其是否具有独立的知识体系和价值体系。此外，企业还可以与相关院校建立合作关系。如此，企业就能招聘更多优质的专业人才，有关高校的学生就业率也得到提高。

（二）完善内部审计制度

持续完善企业内部审计制度，有针对性、有目的性地采取相应措施来提高企业运营的效率，降低企业运营的风险。一方面，可以根据实际情况的变化适时修订企业的相关制度，重视审计问题的整改，提升企业内部审计工作的质量和效率。做好现场检查与核对，妥善保存好有关数据和证明材料，强化审计问责制度，树立高度的责任精神，增强从业人员的职业素養，对不当行为、违纪行为实施严惩。另一方面，增强企业的风险管理意识，做好风险防范措施。一个企业长久稳定发展，不仅要靠前瞻性的发展定位规划，还需要一定的风险管理防控意识。因此，做好企业的风险管控工作对企业发展具有十分重要的现实意义。做好企业的风险管控工作，可以从实际措施和意识形态两方面入手。在具体的管控措施上，加强岗位轮训和工作交接，定期召开风险管控分析报告会议，以便及时发现潜在的问题，进而采取有效措施解决问题。在意识形态上，定期召开有关法治宣传会议，增强人员的法律意识与风险意识。加强企业内部风险管理理念宣传力度，让有关人员意识到风险管控的重要性和必要性，进而认真做好风险管理工作，能够在最短的时间内采取风险防范措施。企业可以不定期开展防风险意识测评，通过人为地制造一些突发情况，考验有关工作人员能否在紧急情况之下保持冷静与理智，在短时间内分析局势并采取措施解决问题，降低遭遇损失的风险。除此以外，要严格管控和保护内部审计的相关文件及信息，尽量降低企业可能面临的风险，全面保障各部门的正常运营。

（三）应用信息化手段

大数据时代下，有效利用现代化信息技术可以给企业带来更大的市场效益和经济效益，同时，还可以对其内部审计协同监督工作起到良好的促进作用。因此，企业内部审计工作的优化，可以通过对信息化技术的应用来逐步实现。一是可以在企业内部建立风险导向审计模式。借助互联网信息技术、大数据等现代化手段对企业的资金流向进行实时监控，以此来确定内部审计工作的重点和核心，并通过监测数据及时发现潜在的问题，这样就能及时采取措施规避风险带来的损失，最大程度保证企业的经营安全和市场竞争力。二是利用企业云平台，建立起完善的企业数据库，快速、精准地实现协同监督与实时控制，有效提升企业信息的安全性。内部审计工作以繁多的数据为特点，可以说，内部审计工作一定程度上是对数据的操作处理过程。随着经济社会的蓬勃发展，企业内部审计工作范围有所扩大。与此同时，更多繁琐的数据也随之而来，无疑给从业人员增加了工作压力和负担。现代信息技术的发展进步，给审计人员处理财务数据提供了巨大便利。利用企业云平台建立企业数据库，在需要相关数据时，直接利用电脑进行检索就可以得到。三是增加信息化内部审计软件的投入使用，提高内部审计工作的质量和效率。实施内部监管控制，有效促进企业信息的共享与交流，有利于提高资源利用效率，进而促进资源的整合。借助现代化信息技术，与企业内部审计工作完成有效对接，敏锐地发现企业运营过程中的异常现象，减少人力、物力等重复浪费，提升内部审计工作效率。

增强国有企业内部审计工作机制，可以及时地发现企业经营活动中存在的缺陷，实现高效的内部控制。针对目前企业内部审计工作中的不足，需要企业高度重视，在人员、制度、手段等方面采取有力措施，进而为企业内部的监督管理工作提供保障，促进企业可持续发展。

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