X公司财务管理存在的问题及对策

赵云芳

民营企业在我国社会主义市场经济中占有重要地位，其发展对国民经济产生重要影响。当前面临严峻的疫情考验，如果财务管理出现了问题，会阻碍民营企业进一步发展。本文主要针对X公司财务管理中存在的财务控制薄弱、投资策略激进、管理者缺乏先进的财务管理理念、财务人员专业素质和技能不高等问题进行分析，然后针对财务管理出现的问题提出了相应的解决对策，为X公司管理者改进财务管理工作提供参考，使其财务管理工作更加规范，促进X公司的健康发展，进而拉动淄博高新区经济繁荣发展。

一、公司简介

X公司创建于2011年5月26日，注册资本为118万元人民币，在职员工80人，是山东某市专注消费品行业的公司。公司主要经营家用电器、办公用品、电子产品、石油设备、建筑材料等。

二、X公司财务管理存在的问题

（一）财务控制较弱

第一、货币资金闲置较多。货币资金流动性强，充盈的货币资金可以维持公司经营活动资金需求，提高偿债能力，降低经营风险。但是，货币资金是一把双刃剑，如果企业持有较多的货币资金会错失理财收益和投资项目，降低企业收益。2018年、2019年、2020年X公司近3年的货币资金分别为60.56万元、62.32万元、65.78万元，总资产分别为152.40万元、156.86万元、155.13万元，3年内货币资金占总资产的比重平均为40.62%。据相关调查数据显示：货币资金占总资产的比重为15%—25%之间比较合理。X公司货币资金所占比例偏高，表明X公司所持货币资金较多。X公司领导者认为持有的货币资金越多越安全，但这会降低货币资金利用率，造成资源的浪费。其次，货币资金的使用缺乏科学规划和监督。领导层使用货币资金进行投资比较随意，追求短期高风险高收益的投资理财，不愿意将资金投放到周期长、利润不确定的生产领域。例如2021年将80万元资金用于购买短期基金和股票，结果所购买的基金和股票价格下跌，给公司造成50多万元损失。

第二、应收账款周转慢，资金回收困难。2018年、2019年、2020年X公司营业收入分别为212.12万元、183.46万元、146.86万元，应收账款平均余额分别为60.35万元、72.44万元、80.36万元。营业收入近3年是下降的。X公司管理层采取宽松的信用政策来增加收入，应收账款增加，面临较大的收款压力，一旦收不回款，公司现金流得不到及时补充，会给公司造成损失。2018年至2020年，X公司应收账款周转率分别为3.54次、2.55次、1.83次，应收账款周转率呈下降趋势，降低资金周转速度，增加公司经营风险。在应收账款管理制度方面，X公司缺乏科学的赊销政策，也没有催收制度作保障。

第三、存货控制松懈，管理不规范。首先，存货管理不规范。对于存货，X公司只建立产品明细账，目的在于记账。对于积压较长的存货，没有采取处理措施。月末存货盘存制度也是一种形式，对于账实不符的全部计入营业外支出，不作深层原因分析。其次，存货比重较高，周转率下降。存货占流动资产比重平均为36.26%，高于以前年度平均值28%。该比例较高，说明X公司的存货占用的营运资金增加，影响公司营运资金的使用。2018-2020年存货周转率分别为1.58次、1.15次、1.09次。2018-2020年存货周转率呈下降趋势，说明X公司近3年的存货转为现金和应收账款的速度减慢。X公司仓库每年租金约8万，过多的存货会增加租金，使存货成本增加，在销售规模相同的条件下会减少公司利润，减弱公司竞争力。

第四、成本控制薄弱。首先，X公司未采用先进的成本控制方法，部分财务人员成本管理知识匮乏，核算方面未利用盈亏平衡点进行分析，成本信息不完整，无法有效地管控成本费用。其次，X公司内部成本控制制度采用传统的管理方法，缺乏成本费用事前可行性审批管理，未制定完善的审批流程与制度。对于重要性支出，如招待费，缺乏相关制度进行细化监管。例如，2020年3月，X公司招待费异常增加，总额严重超出预算，管理层未及时采取调控措施，最终导致公司招待费支出超出30万元。

第五，财会薪酬不公正，内部牵制薄弱。3年中，X公司营销人员平均工资在6000元左右，技术类人员平均工资在5300元，财会人员平均工资在4000元左右。财会人员工资最低再加上财会人员超负荷工作量，导致财会人员辞职率高达70%。财会人员得不到及时补充，当公司未找到合适的人才时，一般暂由出纳兼任会计，严重违反了会计法第三十七条：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。而且，出纳兼任会计缺乏监督，容易出现舞弊，难以保障财务信息的准确性和真实性。

第六，职能机构设计不合理，未设置审计部门。审计对公司的稳定发展发挥重要作用，审计能及时发现公司财务风险，提醒管理层进行风险管理。X公司在职能部门设置中，没有审计部门，各个部门缺乏监督，易滋生贪污腐败现象。

（二）采取激进的投资策略

2019年3月中旬，AWE2019美的空调上市。X公司积极抓住机会，采取激进的投资策略，为了快速占领空调市场，公司采购数量较大的AWE2019美的空調进行销售。2019年、2020年该公司营业收入分别是183.46万元，146.86万元，净利润分别是92.35万元，72.32万元。营业收入下降，净利润也减少，表明X公司投资AWE2019美的空调项目没有给公司带来营业收入和利润的增加，该项目投资比较失败。X公司的领导者不具备丰富的投资经验与知识，未采用科学的方法进行投资预测、投资风险与投资报酬率分析，对市场分析盲目乐观，过度依赖主观经验，因而无法做出准确判断。再加上疫情影响，X公司仍采用传统的销售模式，最后公司只销售了该产品的40%，给公司造成损失约30万元。

（三）管理者缺乏先进的财务管理理念

第一、X公司管理者重营销轻财务。首先，公司销售总监，兼任财务部经理。迫于公司发展压力，公司重点关注产品销售，大力提高销售收入，当销售较忙的时候经常抽调财会人员去帮忙搞营销促销活动，扰乱财会人员正常工作秩序。近年，公司出现了利润下滑，资金周转困难，成本费用居高不下等问题，表明财务管理工作出现了问题。如果管理者不及时更新财务管理理念，针对问题采取纠正措施，会危及公司进一步发展。其次，负责财务管理日常工作的具体负责人认为公司规模较小，业务简单，不需要聘用较高水平的财会人员。最后，财务管理制度对领导层约束力较差。X公司是家族式企业，领导任人唯亲，重亲情友情，多数情况下财务管理制度只是一种摆设，无法有力约束高层领导的经营行为。

（四）财务人员的专业技能和素质不高

X公司财务人员的专业技能和素质难以适应岗位要求。由于X公司财务人员辞职率高，人员流动性较大，公司一般招聘当年专业技能较低的毕业生，但是，刚入职的毕业生很难及时有效地解决实际工作问题。同时，X公司缺乏财务人员培训发展机制。财务人员的专业知识得不到及时补充，专业素质就不能提升，并且，财务人员的工作压力大，没有时间进行主动学习，不能及时关注国家会计政策调整以及市场变化，仍采用落后的财务工作模式，阻碍了X公司管理水平的进一步提高。

三、解决X公司财务管理中存在问题的对策

（一）加强财务控制

第一、加强货币资金管理。首先，提高X公司管理者投资理财技能。X公司货币资金闲置较多的原因是管理者不懂投资理财之道，把盈余现金存入银行虽然比较安全，但是利息较低。X公司管理者应充分学习投资理财知识，选择投资风险较低的投资工具进行投资获取投资收益。例如可以利用闲置的资金购买风险较低的政府债券或者基金，或者委托专业的投资机构进行投资。其次，健全货币资金管理制度，特别是加强对大额资金管控，实行审批制度，对每笔资金的使用进行事前审批，事中进行动态监控，事后进行考评。根据公司的实际经营，确保最佳的资金库存量。

第二、加强应收账款管控

首先，控制应收账款的增长幅度。可以将应收账款回收效率纳入到销售部门职工的绩效考核中去，提高员工责任感。对于超过一定额度的赊销，公司应建立审批制度并由领导严格进行审批。其次，建立应收账款账龄分析表和催收政策。通过编制账龄分析表，财务人员及时发现超出信用期的应收账款并采取催收措施，尽量减少坏账和呆账，例如，打电话或者登门拜访。最后，建立客户信用管理，由专人负责。采用“5C”评估法从品质、能力、资本、抵押和条件对客户信用品质进行评估，对信用较差的客户，公司禁止赊账。

第三、加强存货控制，建立规范的仓库明细账和盘存制度

首先，定期盘点财产，保障账实相符，对于账实不符作深层原因分析并及时向领导汇报，仓库主管要积极监督仓库人员及时盘货，与销售部门、财务部门定期对账，提高工作准确性，提高存货管理水平。其次，仓库人员根据公司实际销售情况，充分利用最佳经济订货批量模型，确定最佳存货量，降低存货采购成本。对于库存时间较长的存货要及时联系厂家退货或者降價处理，避免公司存货量过多影响存货周转率。

第四、加强成本控制

首先，建立健全成本会计管理制度和审批制度。将成本管理纳入制度管理，管理层要加强成本费用的审批控制，对于不合理的开支不予审批。其次，编制准确的成本费用预算，X公司根据市场需求做出大概的成本费用预算，对于具体的销售、采购等缺乏准确的预算计划，应结合发展规划，结合具体的经营业务，编制准确的成本费用预算，保证公司正常运营。最后，积极鼓励员工献言献策，广开言路，虚心听取员工提供的降低成本费用的建议，对于好的建议给予物质奖励，提高员工责任感和参与感。

第五、建立公正的分配机制和岗位分离制度

首先，提高财会人员的工资待遇，树立人性化的财务管理理念。实施人性化管理，降低财务人员工作压力。既能留住内部人才，又能吸引外部优秀的财务人才加入。其次，科学设置财务岗位，积极落实不相容的岗位分离制度。实行定期轮岗制，使员工适应不同的会计工作岗位，丰富员工工作经验。

第六、成立独立的审计部门

首先，领导层应外聘有审计经验的优秀人才成立审计部门，加强对其他部门的监督。其次，定期对财务科、销售科等各个部门进行审计监督，将审计落到实处。最后，设立特定的审计项目，定期进行专项检查。如发生紧急财务风险时，要进行经济责任追查并进行严格处理。

（二）采用稳健的投资策略

首先，从外部经营环境看，疫情导致零售行业不景气，品牌代理市场达到饱和状态，公司竞争压力大;从内部看，公司正处于快速发展阶段，由于公司发展资金比较紧张，适合采取稳健的投资策略。其次，利用优秀的财务人员组建科学的投资管理团队，在进行项目可行性分析时，充分利用净现值和内含报酬率等财务指标科学选择最优的投资项目并对资金的收付做出科学的预测，确保公司充盈的现金流。

（三）树立正确的财务管理理念

在思想上，管理者要重视财务管理工作，树立正确的财务管理理念。在行动上，管理者积极学习财务管理知识，及时更新知识结构。公司有计划地组织领导参观学习优秀企业成功经验并积极借鉴引入，针对公司财务管理出现的问题，及时采取相应的措施进行改革。

（四）提高财会人员专业技能和素质

财务管理的专业性和复杂性决定了财会人员必须具备较高的专业知识和技能。财会人员专业技能和素质对企业财务管理效率起着重要作用。首先，X公司应及时监督财会人员，每年进行会计继续教育，每月开展岗位培训，对培训表现突出的员工给予奖励。其次，健全会计培训机制，结合企业实际情况，选用多元化的培训方法，如集中培训、线上学习、邀请著名的高校财会讲师来公司进行培训，帮助财务管理人员及时了解新知识和技能，不断更新财会人员的财务管理观念，提高其处理业务技能。最后，X公司制定严格的财务岗位招聘标准来筛选应聘人员，招收新人才须具备较强的专业能力与财会工作经验，保证与财务管理工作岗位要求相适应。

结 语

面对当前严峻的经济形势，X公司应加强财务控制;建立规范的财务内部控制制度;采用稳健的投资策略;管理者树立正确的财务管理理念;提高财会人员专业技能和素质，提升财务管理水平，为公司战略发展保驾护航，促进公司繁荣昌盛。